Налоговый потенциал республики Татарстан

        Поступление налога на доходы физических лиц за 2010  год  составило 35,6  млрд. рублей, это    34 % от общего объема налоговых поступлений  в консолидированный бюджет Республики Татарстан. Поступление  налога на прибыль организаций за 2010 год составило 43,9  млрд. рублей, это  20,7% от общего объема поступления в бюджеты всех уровней. Поступление налога на добавленную стоимость (НДС) за 2010 год составило 15,9 млрд. рублей, это 7,5   % от общего объема поступления в бюджеты всех уровней. Поступление акцизов за   2010 год составило 11,3 млрд. рублей, это 5,3 % от общего объема поступлений в бюджеты всех уровней. Платежи за пользование природными ресурсами  за 2010 год составили – 85,0  млрд. рублей.

  Поступление налога на добычу полезных ископаемых  за 2010 год составило 84,9 млрд. рублей, это 40  % от общего объема поступлений  в бюджеты всех уровней.

 

     

3.2. Расчет налогового  потенциала

     Индикатором состояния налоговой сферы является налоговый потенциал. Но прежде чем перейти к его рассмотрению, необходимо проследить тенденции налоговых поступлений и оценить их характер. Как видно из таблицы 3.2 объем поступлений налоговых доходов в рассматриваемый период растет из года в год до 2009 г. Однако рост объемного показателя не позволяет в полной мере оценить ситуацию с поступлением налогов. Для этого необходимо определить темпы роста поступлений за текущий период по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Такое сопоставление позволяет заметить тенденцию к снижению их роста в анализируемом периоде. Так, если в 2007 году темп роста поступлений составлял 112,7 %, то в 2010  году – лишь 79,6 %. Из этого можно сделать вывод о том, что объем налоговых поступлений растет, но темпы их роста из года в год заметно варьируются.

      Таблица 3.2. – Динамика темпов роста поступлений налогов и сборов

 

Для более  полного анализа поступления  налогов необходимо обратиться к  следующим показателям. Такими показателями являются, во-первых, ВРП и, во- вторых, индекс потребительских цен (инфляция), оказывающий прямое воздействие на динамику поступления налогов и сборов.

     Первый  показатель реальных тенденций в  поступлении налогов и сборов – это удельный вес поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет в объеме ВРП. Валовой региональный продукт определяется как суммарная стоимость товаров (работ, услуг), произведенных с использованием экономических ресурсов региона за определенный период.

     Соответственно, ВРП включает все доходы, генерируемые внутри региона. На практике в показателе ВРП значительную долю занимают доходы налоговых резидентов, поскольку большинство из них работают по месту проживания или месту регистрации. Показатель отношения объема поступивших налогов и сборов к ВРП характеризует налоговую нагрузку. При сравнении этого показателя за ряд лет можно сделать вывод об уровне собираемости налогов. В нашем случае видно, что постепенный рост наблюдается до 2009 года, в 2010 году показатель приблизился к 2008 г.

     Необходимо  заметить, что в краткосрочной  перспективе увеличение налоговой  нагрузки способствует росту бюджетной безопасности, но увеличивает угрозу в долгосрочной перспективе вследствие угнетения налогоплательщиков, от которых зависит последующий рост налогооблагаемой базы.

     Другим  показателем, который позволит выявить  действительные тенденции в изменении динамики поступлений налогов, является темп роста поступлений налогов в реальном выражении. Вычислить его можно путем деления темпа роста поступлений налогов на индекс потребительских цен (ИПЦ), выражающий уровень инфляции, и полученный результат умножить

на 100 . Так, например, в 2010 году темп роста поступлений составил 79,6 %, а ИПЦ – 108,2 %.

     Разделив  79,6 % на 108,2 % и умножив на 100, мы получим 73,6 % – показатель темпа роста поступлений налогов и сборов в реальном выражении. Иными словами, за год налоговые поступления в действительности не выросли, а их прирост был обеспечен полностью инфляцией.

     В прошлые же годы рост налоговых поступлений был вызван не только инфляцией, но и другими факторами – улучшением налогового администрирования, изменениями в законодательстве о налогах и сборах и др. При этом, используя показатели темпа роста поступлений налогов и сборов в номинальном выражении и темпов роста инфляции, можно рассчитать, какой прирост налоговых поступлений получен за счет инфляции, а какой – за счет других факторов. Конечно, этот расчет будет

неточным, поскольку оценить степень влияния  каждого конкретного экономического показателя на объемы налоговых поступлений очень сложно, для этого должны применяться специальные экономико-математические модели и методы, а в данном случае это не требуется.

     Расчет  осуществляется следующим образом. Имеем темп прироста налоговых поступлений, например, за 2010 год – 30,5 %, инфляция за этот же период выросла на 7,5%. Разделив уровень прироста инфляции (7,5 %) на темп прироста налоговых поступлений в номинальном выражении (30,5%) и умножив результат на 100, получим 24,5%. Согласно этому показателю,1/4 прироста налоговых поступлений получены за счет инфляционной составляющей и 3/4 – за счет других мер: налогового администрирования, изменения в законодательстве о налогах и сборах и др. А в 2007 году налоговые поступления на 91 % получены за счет инфляции и лишь 9% за счет других мер.

     Результативность  действий территориальных налоговых  органов по мобилизации налогов  и сборов в бюджеты всех уровней в значительной мере зависит от анализа и планирования заданий по мобилизации этих налоговых поступлений в бюджетную сферу, качество которых в свою очередь зависит от применяемых методик.

     Для успешной работы налоговых органов  необходим достаточно точный прогноз налоговых поступлений в бюджетную систему страны, а именно текущий регулярный прогноз, используемый при формировании месячных заданий подчиненным территориальным инспекциям.

     Рассмотрение  практических аспектов оценки налогового потенциала региона должно получить свое дальнейшее развитие, поскольку это связано непосредственно с вопросами повышения качества планирования (прогнозирования) поступления налогов и сборов в бюджетную систему

страны.

     Рассчитаем  налоговый  потенциал, использую  методику, основанную на объеме валового регионального продукта и стандартной ставки  налогообложения. Валовой региональный продукт рассматривается как потенциальная налоговая база обложения по всем взимаемым налогам. Стандартная ставка рассчитывалась как отношение налоговых доходов бюджетной системы к валовому внутреннему продукту (ВРП). Для Республики Татарстан края расчет будет выглядеть следующим образом (таблица 3.3.)

     Таблица 3.3 – Налоговый потенциал Республики Татарстан

 

     Расчеты показали, что стандартная ставка в 2006 – 2010 годах наибольшего значения достигла в 2007  году. Можно сказать, что в среднем налоговый потенциал имеет тенденцию к увеличению.

     Оценить использование налогового потенциала регионами можно с помощью  индекса налоговой активности, который  определялся как отношение фактических налоговых поступлений каждого региона в бюджетную систему и потенциальных налоговых доходов этого региона (табл.3.4)

 

Таблица 3.4. – Оценка использования налогового потенциала Республики Татарстан

 
 

Рисунок 3.3  -  Динамика налогового потенциала Татарстана, млрд.руб.

     

Расчет выявил невысокую налоговую активность. При норме индекса налоговой активности равного 1 он фактически составил 0,6 . Это говорит о том, что в бюджет региона поступает больше половины от потенциально возможного объема налогов, но вместе с тем свидетельствует о том, что в регионе имеются собственные ресурсы для роста доходов бюджета и населения. Однако, наблюдаются значительные расхождения между рассчитанным и фактическим налоговым потенциалом региона. Наличие данного обстоятельства говорит о том, что налоговые доходы республики могут быть достаточно выше, чем  имеется сейчас.

Глава 4. Совершенствование  управления налоговым  потенциалом региона.

4.1.Современные концепции формирования регионального налогового потенциала

     Концепция формирования налогового потенциала региона представляет собой совокупность целей, методов и инструментов комплексного воздействия и управления составными элементами налогового потенциала.

     Опираясь на мнения российских экономистов, отметим, что налоговый потенциал региона характеризуется обеспеченностью налоговыми базами для исчисления того или иного налога, в частности, суммой налогооблагаемой прибыли, полученной всеми зарегистрированными предприятиями; объемом доходов физических лиц; стоимостью, добавленной в процессе производства; стоимостью имущества, наличием тех или иных природных ресурсов.

     Финансовые  ресурсы региона состоят из средств, находящихся в распоряжении государства, субъектов Федерации, местного самоуправления. Главным условием реализации финансовой политики экономического роста является наличие достаточных финансовых ресурсов для осуществления функций управления, относящихся к компетенции региональных органов власти. Наличие финансовых ресурсов в регионе в достаточном объеме все в большей мере становится результатом управления региональным процессом экономического развития, гарантирующим выполнение властями своих функций по обеспечению последовательного повышения уровня и качества жизни населения.

     Н. Г. Вишневская отмечает, что налоговую  базу региона можно рассматривать  в двух аспектах. Первый – фактически сложившаяся налоговая база, представляющая собой совокупность баз налогообложения  плательщиков налогов и сборов, зарегистрированных на территории данного региона.

     Второй  – потенциально возможная налоговая  база региона в случае оптимального использования всех природных, демографических, производственных и прочих факторов и ресурсов. В дальнейшем будем  называть это оптимальной налоговой базой [1].

     Рисунок 4.1 - Структура формирования налогового потенциала

       При определении налоговой базы  субъектов Российской Федерации  и оценке на этой основе  налогового потенциала используется  система показателей, определяющих  тенденции развития макроэкономической ситуации в регионе, а также воздействие отраслевых и региональных факторов и сложившейся структуры финансовых потоков, влияющих на состояние налоговой базы и перспективу ее развития. Модель с исследованием влияния различных факторов на формирование налоговой базы региона была предложена И. А. Перонко. При этом в расчет налоговой базы в первую очередь включаются факторы, оказывающие ключевое влияние на ее формирование [4].