Налоговый потенциал республики Татарстан

     По  источнику возникновения вся  совокупность факторов может быть классифицирована на две группы: внешние, возникающие вне региона, и внутренние. Конкретный регион не может оказывать какого-либо значительного влияния на внешние факторы, которые, в свою очередь, оказывают сильное влияние на налоговую базу региона. Внутренние факторы в достаточной степени подвержены влиянию региональной законодательной и исполнительной власти.

     Влияние внутренних факторов может корректироваться в ту или иную сторону в рамках региона. При определении этих факторов необходимо учесть основные макроэкономические, социально-демографические и другие характеристики региона.

     Понятие эффективности налоговой базы региона  в настоящее время отсутствует. Ввиду того, что оценить ее в  стоимостном выражении не представляется возможным из-за разнородности компонентов, входящих в состав налоговой базы, в качестве этого показателя можно рассматривать величину реальных налоговых поступлений на одного жителя региона [5].

     Меньшая налоговая база региона, но учитывающая  специфику данной территории, неориентированная  на ее реальный «сектор экономики, может дать больший эффект в виде налоговых поступлений». Кроме того, при формировании налоговой базы региона учитываются доходность территориальной собственности региона и бюджетной эффективности, качество производственной и социальной инфраструктуры и потребностей в технологическом обновлении отраслей региона, ресурсной базы, транспортной обеспеченности.

     Таким образом, проанализировав влияние  различных факторов на формирование налоговой базы региона, можно сделать вывод о том, что на процесс формирования налогового потенциала региона оказывают существенное влияние следующие ключевые блоки: нормативно-законодательный; экономический; бюджетный.

     Первый  блок – нормативно-законодательный, к которому относятся налоговое  законодательство, структура и полномочия налоговых органов, система налогового контроля и, что особенно важно для оценки налогового потенциала, налоговые ставки. При этом нормативный блок дифференцируется на федеральном, региональном и муниципальном уровнях.

Рисунок 4. 2- Факторы, оказывающие влияние на налоговую базу региона

 

     На  региональном уровне нормативный блок определяется комплексом основных положений, возведенных в ранг общепринятых и юридически оформленных требований и правил, соблюдение которых является обязательным для всех субъектов налогового права региона.

     Второй  блок – экономический, связанный  с основными макроэкономическими  параметрами развития реального сектора экономики, влияющего на развитие налоговой базы региона и налоговую нагрузку в целом по отраслям экономики.

     Третий  блок – происходящие в бюджетно-налоговом  законодательстве изменения в отчислениях  налогов в разные уровни бюджетов, нормативы налоговых отчислений дифференцированы по уровням бюджетной  системы. Использование предлагаемой системы показателей создает предпосылки для определения функциональных зависимостей между выбранными макроэкономическими показателями и состоянием налоговой базы и, как следствие, для объективной оценки налогового потенциала региона.

     В целом формирование налоговой базы региона, основой которой является объективное определение налогового потенциала региона, не может успешно прогнозироваться и развиваться по приближенным планам; основы этого процесса должны соответствовать экономическим условиям, социальным условиям и потребностям развития производственной базы региона [3].

     Таким образом, налоговый потенциал региона  формируется на основе налоговых  баз, применяемых на территории региона  налогов. При этом следует различать  поступления налогов по уровням бюджетной системы РФ: налоги в федеральный бюджет, консолидированный бюджет субъекта федерации, местный бюджет.

     Основные  элементы, характеризующие налоговый  потенциал, выступают в роли инструмента  формирования финансовой самостоятельности  региона.

     Управление налоговым потенциалом представляет собой процесс целенаправленного воздействия на его составляющие с целью стимулирования укрепления бюджетной самостоятельности региона.

     Цели  управления налоговым потенциалом  можно разделить на глобальные и  локальные. Глобальные цели: повышение качества жизни населения, обеспечение устойчивого развития региональной экономической системы, обеспечение вклада региона в конкурентоспособность национальной экономики и национальную экономическую безопасность.

     К локальным можно отнести: обеспечение достаточного уровня доходов региона, достижение гибкости налогового законодательства, снижение задолженности по уплате налогов, расширение налоговой базы региона, повышение эффективности налогового администрирования.

      Учитывая  значимость налогового потенциала для финансовой устойчивости региона, концепция его формирования должна базироваться на эффективной  системе управления.

     Концепция управления налоговым потенциалом региона должна базироваться на следующих принципах:

1. Налоговый потенциал является динамической характеристикой и обнаруживается только в процессе его использования.

2. Использование  налогового потенциала региона  должно сопровождаться постоянным  его приростом.

3. Процессы  использования и наращивания  налогового потенциала являются

непрерывными  и дополняют друг друга.

     Опираясь  на данные принципы, можно предположить следующий вариант Концепции формирования налогового потенциала региона (рис 4.3).

 
 
 
 
 

     Рисунок 4.3- Концепция формирования налогового потенциала

     

     В основе предлагаемой концепции лежат  следующие положения:

1. Концепция  формирования налогового потенциала  состоит из следующих базовых  элементов: анализ, определение возможностей  региона в плане ресурсов, формирование  налоговых обязательств, выделение конечного результата.

2. Концепция  составлена на основе иерархического  принципа.

3. Концепция  формирования налогового потенциала  представляет собой непрерывный  процесс, который подлежит постоянной  корректировке.

     В качестве основных параметров, необходимых для построения модели Концепции формирования налогового потенциала, выбраны следующие параметры: региональная налоговая база, налоговые обязательства, данные о поступлении в бюджетную систему и доле каждого налога в общей сумме поступлений.

4.2. Механизм эффективного управления налоговым потенциалом региона

     Под налоговым потенциалом региона предпочтительнее понимать располагаемый в настоящее время и предвидимый в будущем совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть получены на соответствующей территории, через систему налогообложения исходя из особенностей развития экономики конкретного субъекта федерации.

     Представляется  справедливым, что налоговый потенциал  субъекта РФ можно использовать не только в рамках межбюджетного регулирования, но и при решении других задач, а именно: согласовании концепции доходов государства с налоговой политикой страны; оценке и прогнозировании налоговых поступлений регионов РФ при подготовке проектов федерального бюджета; планировании и прогнозировании налоговых доходов.

Для увеличения налогового потенциала можно предложить следующее:

     1. Оздоровление экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизация их финансового  состояния. Решение этой проблемы возможно посредством стимулирования инвестиций в обновление и развитие собственной производственной базы, проведения разумной ценовой политики, реструктуризации задолженности по налоговым платежам и т. д. Все это бы, в конечном итоге способствовало значительному увеличению их налоговых возможностей, а, следовательно, и заметному росту налоговых поступлений в региональный бюджет. Привлечение в экономику инвестиций является одним из важнейших факторов, способствующих дальнейшему поступательному социально-экономическому развитию республики.

     2. Совершенствование действующего законодательства в области налогообложения, предполагающее упрощение системы федерального и регионального налогообложения, оптимизацию системы предоставления налоговых льгот, законодательное утверждение единой методики оценки налогового потенциала для всех регионов и страны в целом, ужесточение государственного контроля за финансовыми потоками экономических агентов и ответственности за нарушение законодательства, а также усиление контроля за легализацией  «теневых» средств.

     3. Проведение эффективной региональной налоговой политики, направленной на увеличение уровня собираемости налогов.

     4. Совершенствование системы налогового  администрирования, в том числе совершенствование механизмов мобилизации, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, применение комплекса административно-уголовных мер для неплательщиков, совершенствование работы налоговых органов.

     5. Повышение уровня деловой активности  населения, вследствие создания  условий для развития и укрепления малого бизнеса, преимущественно в сфере материального производства с тем, чтобы доходы от малого бизнеса стали одним из основных источников бюджета региона (в развитых странах доходы от малого бизнеса составляют 40% доходов бюджета).

     6. Обеспечение легализации теневой деятельности экономики, осуществляемой посредством применения мер, направленных на приостановление процесса ухода новых хозяйствующих субъектов в теневой сектор экономики, легализацию части «теневых» отношений и консолидацию сил банковских структур и государственных органов правопорядка в борьбе с теневой экономикой.

     7. Улучшение инвестиционного и  инновационного климата.

     8. Формирование и развитие налоговой  культуры, связанное с воспитанием  законопослушного налогоплательщика  и формированием позитивного отношения общества к уплате налогов как к конституциональной обязанности гражданина.

     Следует отметить, что каждое из названных  выше направлений включает в себя целый комплекс задач, реализация на практике которых будет способствовать более справедливому распределению общественного богатства, существенному пополнению доходов региональных бюджетов, а, следовательно, и повышению налогового потенциала региона, и, как следствие всего этого, улучшению социально-экономической ситуации в регионах и страны в целом. Потенциальным резервом увеличения налогового потенциала должны стать дополнительные доходы, полученные в результате более активной работы по совершенствованию налогового администрирования.

     Совершенствованию налогового администрирования будет способствовать комплекс мероприятий включающий:

-совершенствование  средств и методов работы с  крупнейшими налогоплательщиками,  включая организации в сфере  естественных монополий, которые  обеспечивают основную часть  налоговых поступлений в бюджет

- Процедуры автоматизации работы налоговых органов с целью ускорения обработки полученной информации и оперативного реагирования на выявленные нарушения. Кроме того, динамика данных налоговой и бухгалтерской отчетности дает возможность анализа людских, производственных и финансовых ресурсов в регионе в разрезах по отраслям и видам деятельности, районам, налогам и т. п.

     Результат оценки налогового потенциала для каждого  субъекта федерации должен отражать способность налогоплательщиков финансировать  государственные услуги, которые представляются на соответствующей территории при условии применения одинаковых для всех правил налогообложения. При этом точность оценки налогового потенциала во многом зависит от методик и показателей, которые будут использованы специалистами.

     Некоторые из существующих методов оценки налогового потенциала имеют как преимущества, так и недостатки. Основным недостатком можно назвать сложность расчетов, которые требуют глубоких знаний в области экономического и математического анализа. В то же время независимо от используемой методики, важно иметь представление о степени приближения к предельно возможному налоговому потенциалу. В результате чего, будут формироваться предпосылки оптимального определения зависимостей между макроэкономическими показателями и налоговой базой.