Налоговый потенциал республики Татарстан

 

                Российский государственный аграрный университет - МСХА

имени К.А. Тимирязева

(ФГОУ  ВПО РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева)

 
 
 
 

                 

 
 

       

 

        Кафедра налогообложения и финансового права

                             

                          Курсовой проект  на тему:

«Налоговый потенциал Республики Татарстан»

 

     Выполнила:      Студентка  406 группы

         дневного отделения,

               учетно-финансового 

                                                                                       факультета

         Комиссарова С.Г.

Проверил:         Шадрина М.А.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

             Москва 2011

 

Оглавление

 

 

Введение

     Налоги  являются главным источником финансовых ресурсов, централизуемых государством для обеспечения общественно  необходимых и законодательно установленных  потребностей. Предоставление государством членам общества общественных благ и услуг, связанных с созданием новых рабочих мест и поддержанием общей занятости, социальным обеспечением и социальной защитой, образованием и здравоохранением, охраной природной среды и безопасностью, а также их количество и качество в значительной степени зависят от масштабов налогового потенциала страны, эффективности, устойчивости и справедливости налоговой системы.

     Для того чтобы государство смогло выполнять  возложенные на него

функции в обществе, оно должно стремиться повысить налоговый потенциал

страны, который, в свою очередь, определяется совокупностью налоговых потенциалов субъектов РФ. Налоговый потенциал представляет собой совокупность максимально возможных налоговых поступлений в бюджет, рассчитанных из налогооблагаемых баз, которые могут быть получены в рамках региона по действующим (прогнозным) налоговым ставкам с учетом установленного порядка их начисления в сложившихся условиях хозяйствования региона.

     Налоговый потенциал оказывает непосредственное влияние на уровень

социально-экономического развития региона, на усиление мобилизующей роли бюджета и повышение финансовой самостоятельности региона, а также на создание сбалансированной и стабильной налоговой системы.

     В связи с этим вопросы, связанные  с оценкой налогового потенциала, являются весьма актуальными, и им должно уделяться большое внимание при обсуждении основных направлений налоговой политики на среднесрочную перспективу. Достоверная оценка позволит выявить резервы и перспективы увеличения доходной части бюджета и направлений контрольной работы налоговых органов, обеспечить равномерность налогообложения хозяйствующих субъектов, отраслей и регионов.

     Татарстан - один из наиболее развитых в экономическом  отношении регионов России. Расположен в центре крупного индустриального  района РФ, на пересечении важнейших магистралей, соединяющих восток и запад, север и юг страны.

     Промышленный  профиль республики определяют топливная  и нефтехимическая отрасли (добыча нефти, производство синтетического каучука, шин, полиэтилена и широкого спектра  продуктов переработки нефти), крупные машиностроительные предприятия, производящие конкурентоспособную продукцию (тяжелые грузовики, вертолеты, самолеты и авиадвигатели, компрессоры и нефте- и газоперекачивающее оборудование, речные и морские суда, гамму легковых автомобилей), а также развитое электро- и радио-приборостроение. На сегодняшний день более 120 зарубежных стран осуществляют активную торговую деятельность с Республикой.

     Республика  Татарстан является одним из наиболее привлекательных регионов России для  инвестиций. Инвестиции на душу населения в Татарстане превышают среднее значение по России вдвое, республика входит в десятку российских регионов по различным характеристикам, включая политическую стабильность и стабильно низкий инвестиционный риск.

     Аграрный  сектор играет важную роль в экономике Республики Татарстан. Республика входит в тройку лидеров среди других регионов России по объему производства зерна, мяса, молока и другой продукции. Республика полностью удовлетворяет потребности населения в основных продуктах питания.

     Актуальность  данной работы заключается в том, что налоговая обеспеченность регионов является основной проблемой развития субъектов  на современном этапе  проводимых экономических преобразований в стране. Бюджетно-налоговая система  России в большей степени централизована. Регионы не стремятся использовать полностью свой налоговый потенциал, надеясь на государственную поддержку.

     Целью данной работы является рассмотрение формирования налогового потенциала Республики Татарстан, выявление механизмов его увеличения.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд конкретных задач:

     - изучить теоретические основы определения налогового потенциала ;

     - рассмотреть основные отрасли  экономики;

     - рассмотреть доходы бюджета РТ;

     - рассчитать налоговый потенциал Татарстана;

- предложить механизм эффективного управления налоговым потенциалом региона.

 
 

 

Глава 1. Теоретические основы налогового потенциала

1.1 Понятие налогового  потенциала и его сущность

 

     В бюджетном законодательстве  России под налоговым потенциалом подразумевается совокупность объектов налогообложения в рамках действующей налоговой системы, расположенных на территории субъекта, т.е. налоговая база.

     При этом ст. 53 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что "налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения". Трактуемая законодательством формулировка налогового потенциала недостаточно точно отражает суть данного понятия. Безусловно, в основе определения налогового потенциала лежит налоговая база. Однако не ее стоимостная оценка характеризует налоговый потенциал, а способность извлекать из нее доход.[1]

     В современной теории можно выделить три подхода к толкованию понятия "налоговый потенциал":

     1. Ресурсный (налоговый потенциал в "широком" смысле).

     2. Фискальный (налоговый потенциал  в "узком" смысле).

     3. Межбюджетный.

     Два первых подхода являются концептуальными  и рассматриваются большинством авторов. Межбюджетный подход анализируется  гораздо меньшим числом разработчиков.

     Один  из исследователей ресурсного подхода, Н.Д. Матрусов, акцентирует внимание на необходимости разработки системы  оценки национального богатства  исходя из постулата, обусловливающего социально-экономическое благополучие и безопасность России. В первую очередь речь идет о масштабности вовлечения и эффективности использования национального богатства во всех сферах жизнедеятельности общества. В этом направлении первым шагом, по его мнению, должно стать "...последовательное выявление, инвентаризация и объективная оценка природных ресурсов, экономического капитала и человеческих ценностей региона, составляющих в совокупности его национальное богатство".

     Н.Д. Матрусов определяет налоговый потенциал  в "широком" смысле - как "...совокупность финансовых ресурсов, которая может быть эффективно мобилизована через налогообложение в системе "население - хозяйство - территория", в координатах которой протекают основные процессы жизнедеятельности общества в границах региона".[5]

     В связи с этим при решении масштабных задач, связанных с совершенствованием налоговой системы и реформированием межбюджетных отношений, а также перспективами регионального развития, необходимо опираться на фискальную оценку налогового потенциала. Таким образом, в "широком" смысле налоговый потенциал - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории.

     В теории фискального подхода под  налоговым потенциалом понимается максимально возможная сумма  налоговых платежей на данной территории.

     При использовании  налогового потенциала исходят из приоритетов фискального подхода, а именно либо из совокупности налоговых баз, либо как суммы налоговых потенциалов федерального и регионального бюджета (фискальный подход). Это максимум налоговых поступлений, которые может при идеальных условиях обеспечить территория (субъект РФ или муниципальное образование). Также под налоговым потенциалом страны понимается "совокупность всех видов налогов на продукцию, производство и прибыль, подоходных и социальных налогов, которые реально можно собрать в рамках данной территории в определенный временной период", таким образом данный показатель характеризует финансовые возможности государства (региона).

     В данном контексте налоговые поступления  являются продуктом двух основных факторов: налоговой базы и налоговой ставки. Первый во многом зависит от налогооблагаемой базы, второй - от уровня налоговых ставок и благосостояния (платежеспособности) общества. Таким образом, налоговый потенциал представляет собой ресурсы, которые подлежат аккумулированию в бюджет через налоговые платежи, т.е. финансовые ресурсы, которые через систему налогообложения и в соответствии с действующим законодательством должны поступить в бюджет (ресурсный подход).

     Другим  подходом к сущности налогового потенциала территории является подход, обосновывающий его определение с позиции формирования доходной части бюджета и выравнивания межрегиональной асимметрии (межбюджетный подход). Если занять позицию конечного получателя налоговых поступлений, то налоговый потенциал обернется потенциальным бюджетным доходом на душу населения, который может быть получен соответствующими органами власти за финансовый год при использовании единых для территории условий налогообложения. Здесь налоговый потенциал, как правило, рассматривается с позиции максимально возможных налоговых платежей, которые могут поступить в распоряжение общества, при определенных институциональных условиях, сформированных для предприятий и домохозяйств. Таким образом, его можно определить и как потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен исходя из реализуемых межбюджетных отношений.

     Исследователи, использующие налоговый потенциал  регионов для целей межбюджетного  выравнивания, указывают на необходимость  определения данного понятия  в соответствии с целями анализа  и оценки, а также методики, используемой для самой оценки. Исходя из этого, они определяют налоговый потенциал как "...способность региональных налогоплательщиков финансировать оказание государственных услуг в регионе при условии применения одинаковых для всех административно-территориальных образований правил налогообложения (налоговых ставок и состава налоговых льгот)".

     Группа  исследователей, занимающихся проблемами межбюджетных отношений, определяют налоговый  потенциал как "...возможные налоговые  поступления, рассчитанные по налогооблагаемой базе с учетом действующих (прогнозных) ставок, установленного порядка их начисления в условиях стандартных налоговых условий и усилий". При этом они выделяют ряд методологических проблем.

     В результате налоговые доходы рассматриваются и как составляющая результирующего параметра функционирования региона - валового регионального продукта. При этом в качестве ресурсов следует принимать источники формирования налогового потенциала, в числе которых могут быть обозначены величина добавленной стоимости в общей стоимости товаров и услуг, прибыль предприятий и организаций, доходы населения, объемы подакцизных и подлежащих таможенному обложению товаров и др.

     Правомерность учета стандартизованных условий  налогообложения при оценке налогового потенциала территории данная группа исследователей видит в том, что результатом данного усреднения будет расчетная величина, выравнивающая налоговые поступления до среднероссийского уровня. При этом индивидуальные возможности территории, которые должны быть выявлены при предполагаемой оценке, будут нивелированы. В результате величина налогового потенциала каждой конкретной территории будет привязана к усредненной оценке, являющейся гипотетической величиной и только с определенной долей допущения характеризующей ее собственные налоговые возможности. Однако именно данный подход к оценке налогового потенциала территорий наиболее распространен в мировой практике, и его использование производит несомненный практический эффект, так как позволяет по сравнению с действующей системой повысить объективность расчетов нормативов отчислений от налогов и величины трансфертных перераспределений.

     В качественном аспекте налоговый  потенциал представляет собой систему  экономических отношений, которая  сформирована следующими характеристиками: