Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 07:43, реферат
Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства.
ВВЕДЕНИЕ.
НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА В РОССИИ.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.
через подоходный налог; причем в налогооблагаемую базу включаются не только
заработная плата, доходы от предпринимательской и профессиональной
деятельности и доходы от капитала, но и такие выплаты, как пособия по
безработице и пенсии. При этом применяется прогрессивная шкала, имеющая 16
размеров ставки, а вычеты из налогооблагаемой базы весьма ограничены.
Налогообложение юридических
сформировать около 8% государственных доходов за счет налога на прибыль,
взимаемого по фиксированной ставке 35%, и налога на экономическую
деятельность (аналог применяемого в Германии промыслового налога).
Налоги на собственность в
рассматриваемой системе в
на среднем уровне, а их особенностью является применение налога на передачу
имущества, в том числе в порядке продажи и аренды, и высокая ставка
прогрессивного налога на имущество, переходящее в порядке дарения и
наследования, - до 34% стоимости.
Высокое значение для
системе налогообложения Испании имеют акцизные налоги, при этом НДС
составляет приблизительно 25% поступлений, а акцизы на отдельные виды
товаров и услуг
– более 13%.
3. Налоговая система России и
ее сравнительный анализ
систем налогообложения промышленно
развитых стран
Налоговая система Российской Федерации проходит в настоящее время
стадию становления, что существенно затрудняет ее анализ. На практике
заметно очевидное несоответствие между высоким качеством нормативно-
законодательного
обеспечения системы
(налоговый кодекс Российской Федерации, НК РФ), более низким уровнем
руководящих методических материалов (особенно в части определения
налогооблагаемой базы основных налогов) и критически низкой налоговой
дисциплиной.
Приведем краткие результаты анализа российской налоговой системы.
Экономическая (регулирующая) функция налоговой системы России в целом
реализуется весьма слабо, механизм налогового регулирования экономики на
практике почти не используется, хотя определенные возможности для этого
имеются.
Инвестиционный потенциал
элементы, как ускоренная амортизация, льготы по налогу на прибыль, идущую
на развитие хозяйствующего субъекта, и возможность получения
инвестиционного налогового кредита. Однако использование этих рычагов
стимулирования инвестиций на практике затруднено, во-первых, излишне
сложной административной процедурой их задействования и, во-вторых, общей
тенденцией завышения издержек для уклонения от уплаты налогов.
Региональный потенциал
оценивать с двух точек зрения: во-первых, требования НК РФ оставляют весьма
ограниченные возможности для проведения хотя бы в узких пределах
самостоятельной региональной налоговой политике, а во-вторых, отдельные
автономные территории получают значительные налоговые льготы, которые
оформляются вне рамок налогового законодательства. Последнее обстоятельство
означает, что наличие возможностей регионального стимулирования является не
сильной, а слабой стороной налоговой системы.
Отраслевой потенциал как
представлен фактически только практикой ее функционирования, которая
свидетельствует о том, что предоставление отраслевых налоговых льгот имеет
бессистемный характер и часто лишено экономического смысла.
Конкурентный потенциал данной
системы следует признать
(отсутствует даже такой его механизм, как прогрессивное налогообложение
доходов предприятий), о чем свидетельствует, например, чрезмерно высокий
общий уровень монополизации в экономике.
Фискальная функция системы
существенно, чем экономическая, однако, как показывает положение дел с
собираемостью налогов (разница между ожидаемыми, начисленными и уплаченными
объемами налоговых платежей), и здесь положение нельзя признать
благополучным.
Доходы физических лиц, в
являются в России первым и даже вторым по значению источником налоговых
поступлений, составляя 13,2% к общему объему поступлений налогов и сборов в
консолидированный бюджет.
Для получения реальных
имеет налогообложение
доходов хозяйствующих
структуре налоговых доходов консолидированного бюджета, что фактически
задает определенные ограничения в использовании регулирующего
(стимулирующего) потенциала налогов.
Налогообложение собственности,
приватизации могло бы быть полноценной формой мобилизации финансовых
ресурсов, не стало таковым в силу существенно заниженной стоимости
имущества и отсутствия объективной системы оценки стоимости земельных
участков.
Главным источником
косвенные налоги, среди которых первостепенное значение имеет НДС,
занимающий 25,6% в структуре консолидированного бюджета и 44,6% в структуре
федерального бюджета. Такое положение определяется простотой взимания и
администрирования этого вида налогов и возможностью переложить тяжесть его
уплаты на население.
Сведем общие результаты
различных государств
в следующую таблицу:
Таблица 2.1 - Результаты сравнительного анализа современных систем
налогообложения
промышленно развитых стран и
России
|Название |Уровень реализации экономической |Уровень реализации фискальной |
|страны
|(регулирующей) функции
|функции
|
|Инвести|Региона|Отрасле|
| |ционый |льный |вой |нтный |физичес|юридиче|нность |е |
|
|потенци|потенци|потенци|
| |ал |ал |ал |ал | |лиц |тво) | |
|США
|средний|средний|низкий |высокий|высокий|средний|
|Канада | | | | | | | | |
|Германия | | | | | | | | |
|Франция | | | | | | | | |
|Испания | | | | | | | | |
|Россия | | | | | | | | |
| |средний|высокий|низкий |средний|высокий|низкий |низкий |средний|
|
|высокий|высокий|низкий |высокий|высокий|средний|
|
|средний|низкий |низкий |высокий|средний|высокий|
|
|средний|высокий|средний|
|
|низкий |средний|низкий |низкий |низкий
|высокий|низкий |высокий|
Степень реализации той или иной функции или ее отельных составляющих
должна быть адекватна, во-первых, реальной экономической ситуации и, во-
вторых, поставленным
целям и задачам социально-
Опыт западных государств
России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к
конкретным особенностям экономики РФ:
1) Вследствие большого
почти вся сумма накоплений (прибыли), используется многократное обложение
доходов предприятий (например, прибыль облагается трижды – через налог на
прибыль, налог на имущество предприятий и через НДС. Все это ведет к
большому сокрытию доходов, стимулирует занижение прибыли и рост
себестоимости продукции, сокращение инвестиций. Если использовать опыт
зарубежных стран (США, Канада, Испания), то в данной ситуации необходимо
снизить ставки налогов – НДС и налога на прибыль, а также социальных
платежей с соответствующим переносом налогового бремени на физических лиц
через систему акцизов, налогов на имущество и др. В целом эта мера должна
повысить инвестиционную заинтересованность предприятий. Но надо учитывать,
что уровень платежеспособного спроса населения падает и предлагаемые еры
сократят его еще в большей степени, что отрицательно скажется на развитии
производства.
2) В виду того, что инвестиционный потенциал российской системы
налогообложения недостаточно высок, следует ввести особо льготный налоговый
режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в
высокотехнологичные и наукоемкие отрасли.
3) использование специальных
спекулятивных доходов с целью уменьшения слишком большого неравенства в
распределении доходов в обществе (США, Германия, Франция).
4) льготное налогообложение
определяющих необходимый минимум потребления и, соответственно, стоимость
рабочей силы как например льготы по НДС для поощрения производства
продуктов питания
во Франции.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/ Под ред. Сенчагова
В. К., Архипова А.И.; РАН. – М.: Проспект, 1999.-496 с.
2. Финансы: Учебник/ Под ред. Евстигнеева.
3. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. А.М.Емельянова,