Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 07:43, реферат
Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства.
ВВЕДЕНИЕ.
НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА В РОССИИ.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.
но их введение и взимание – компетенция органов местного самоуправления.
По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:
. срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными
актами;
. периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, подразделяются на
декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.
Возможна классификация
зависимости от характера
связи «субъекта
налогообложения» можно различать:
а) налоги, построенные по принципу резидентства;
б) налоги, построенные по принципу территориальности.
В резидентских налогах
территориальных – наоборот.
Для хозяйствующих субъектов едва ли не важнейшим признаком
классификации является порядок отнесения налоговых платежей на результаты
хозяйственной деятельности. Согласно нормативным предписаниям расходы по
уплате налогов:
. включаются полностью или частично в себестоимость продукции (работ,
услуг);
. включаются в цену продукции;
. относятся на финансовый результат;
. уплачиваются
за счет налогооблагаемой
. финансируются
за счет чистой прибыли
. удерживаются
из доходов работника.
2. Состав
налоговой системы. Принципы построения
налоговых систем
1.3.1 Состав налоговой системы
В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда
существенно отличающихся друг от друга. Свое особое “национальное лицо”
имеют налоговые системы США, Японии, Франции, Германии, Швеции,
Великобритании. Во многом это связано с традициями, накладывающими
отпечаток на количественные и качественные характеристики, а также с
конкретной социально-экономической ситуацией и соответственно с теми
задачами, которые решает налоговая система в тот или иной период времени.
Тем не менее налоговые системы объединяют общие черты, характерные для всех
стран.
Налоговая система, в ее обобщенном понимании, представляет собой
совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их
установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение
налогового законодательства. Главными органично связанными элементами
налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.
Система налогов – это
приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот
или иной период времени. Основными налогами, посредством которых
формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и
в мировой практике являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог
на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц;
таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.
Налоговый механизм – понятие более объемное, чем система налогов,
представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-
правового характера, направленных на выполнение налогового
законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая
политика государства, формируются основные количественные и качественные
характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение
конкретных социально-
Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое
законодательство, а внутри него – механизм налогообложения (уровни
налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы,
состав объектов обложения и другие элементы, связанные с исчислением
налогов).
1.3.2 Принципы построения налоговых
систем
В современном мире налоговая
система любой страны
звеном не только финансовой системы государства, неотъемлемой частью
которой она является, но и общей системы экономического регулирования.
Налоговые системы используются как действенный инструмент реализации
финансово-экономической политики государства. С помощью налогов
регулируются социально-
сдерживается развитие тех или иных отраслей экономики и видов деятельности
в интересах структурной перестройки экономики, поддерживаются общие темпы
социально-экономического развития и уровень занятости населения.
Решение этих задач не
налогов. Способность налоговой системы в целом и каждого налога в
отдельности выполнять возложенные на них функции зависит от принципов, на
которых она построена.
Принципы налогообложения –
в налоговой сфере.
В системе налогообложения
юридические и
организационные принципы (рис. 1.5.)
Экономические принципы впервые были сформулированы А. Смитом. В его
книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» приведены пять
принципов налогообложения: 1) хозяйственная независимость и свобода; 2)
справедливость; 3) определенность; 4) удобство; 5) экономия.
В настоящее время они
кратко охарактеризованы следующим образом.
Принцип справедливости. При всей
важности каждого из
принципов главным из них является именно этот принцип, однако понимается он
по-разному. Проблема здесь заключается в том, что справедливость –
категория прежде всего социальная, нравственно-этическая; в экономике же
она является “чужеродным” элементом, понятием весьма относительным,
субъективным по своей сути и поэтому далеко неоднозначным. Различные
понятия о справедливости
вызывают различные понятия
налоговой справедливости.
В настоящее время в мировой налоговой теории имеются две основные
точки зрения на справедливость налогов; остальные мнения обычно
приближаются либо к той, либо к другой позиции. Первая состоит в том, что
налоги должны строиться на основе вертикального и горизонтального
равенства, т.е. должны быть равными для всех налогоплательщиков независимо
от объема их доходов, условий их получения и каких-либо других факторов.
Уровень налоговых ставок при этом должен быть минимальным (низким,
насколько это возможно), льготы также должны быть сведены к минимуму, а в
идеале – их не должно быть совсем.
В соответствии с другой
номинальный уровень налоговых ставок не имеет принципиального значения (он
может быть весьма высоким). Налоги же должны содержать разветвленную сеть
льгот и дифференциацию налоговых ставок в зависимости от уровня дохода. В
данном случае провозглашаются принципы горизонтальной и вертикальной
справедливости, соблюдение
которых достигается путем
налогоплательщиков.
В соответствии с этими двумя
позициями принцип
формулируется в первом случае как принцип вертикального и горизонтального
равенства налогов, основанный на пропорциональном обложении доходов при
постоянной налоговой ставке, не зависящей от величины облагаемого дохода.
Во втором случае принцип
принципов:
принципа вертикальной
субъекты, находящиеся в различных условиях, должны трактоваться налоговыми
законами по-разному;
принцип горизонтальной
одинаковых условиях, должны трактоваться налоговыми законами одинаково.
Реализация этого принципа
налогообложения, при котором налоговые ставки увеличиваются в зависимости
от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика.
Та и другая позиция в
аргументированно, поэтому каждая из них имеет право на существование. Если
же обратиться к практике развитых стран, то налоговые системы строятся
большей частью на принципах вертикальной и горизонтальной справедливости.
Дифференциация ставок основных налогов – явление широко распространенное:
как в прямой форме – в виде прогрессивных налоговых ставок в зависимости от
уровня доходов (как, например, взимаются основные подоходные налоги в США),
так и в скрытой
– преимущественно через
скрытой форме одновременно.
Принцип соразмерности
налогоплательщика и государственного бюджета. Принцип соразмерности
характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от
изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от
налогового бремени
(рис. 1.6.).
Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов,
если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%. Данная
концепция получила признание в 70 - 80-е годы ХХ в.
Принцип учета интересов
призму двух принципов А.Смита, а именно: принципа определенности (сумма,
способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и
принципа удобства
(налог взимается в такое
представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого