Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 07:43, реферат
Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства.
ВВЕДЕНИЕ.
НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА В РОССИИ.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.
Налоговые системы зарубежных стран
Размер: 51.42 KB
Скачан: 71
Добавлен: 18.07.2005
Скачать
реферат
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………
1 Налоги как важнейший составной элемент налоговой системы…………5
1. Понятие и
определение налога. Налоги и
другие государственные
1.1.1 Понятие налога…………………………………………
1.1.2 Определение налога……………………………………………………..6
1.1.3 Налоги и другие государственные изъятия и платежи………………..7
1.2 Классификация налогов………….………………………………………..9
3. Состав налоговой
системы. Принципы построения
налоговых систем……………………………………
1.3.1 Состав налоговой системы……………………………………………..13
1.3.2 Принципы построения налоговых систем…………………………….14
4. Функции налоговых систем……………………………………………...17
2 Налоговые системы
зарубежных стран……………………………………
2.1 Налоговая
система США…………………………………………………
2.2 Налоговая
система Канады…………………………………………
2.3 Налоговые системы некоторых европейских стран…………………….23
2.3.1 Налоговая
система Германии……………………………………
2.3.2 Налоговая
система Франции………………………………………
2.3.3 Налоговая
система Испании………………………………………
2.4 Налоговая
система России и ее
Заключение……………………………………………………
Список используемых источников…………………………………………..31
ВВЕДЕНИЕ
Одним из принципиально важных направлений совершенствования любой системы вообще и системы налогообложения в частности является ее содержательный анализ, который направлен на выявление сильных и слабых сторон системы во всех аспектах ее изучения: функциональном, элементном и организационном. При проведении такого анализа целесообразно использовать метод сравнения данной системы с ее аналогом для сопоставления отдельных системных характеристик и определения их соответствия целям и задачам анализируемого объекта.
При сравнительном
анализе системы
Федерации по содержанию, то есть стран,
несущих в себе нормативно зафиксированный
или практически реализуемый (неформальный)
достаточно сильный элемент федерации.
Важным положением
предлагаемого подхода к
В соответствии с вышесказанным цель курсовой работы – сравнительный анализ систем налогообложения экономически развитых стран с налоговой системой России, на основе которого предлагаются пути совершенствования данной налоговой системы.
Структура курсовой работы соответсвует ее цели и включает два основных раздела:
1. Налоги как
важнейший составной элемент
налоговой системы, где
2. Налоговые системы зарубежных стран. Здесь проводится сравнительная характеристика налоговых систем США, Канады, Германии, Франции,
Испании.
В заключении кратко приводятся пути совершенствования налоговой системы России на примере зарубжных стран.
1. Налоги как важнейший составной элемент налоговой системы
1.1 Понятие и
определение налога. Налоги и
другие государственные
1.1.1 Понятие налога
В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог – это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность (с объективной стороны); во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны). Оба эти аспекта тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены, представляя на практике органичное единство, тем не менее их следует различать между собой.
Налоги как объективная категория являются исходным и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Исходная, основная категория – это обобщенное абстрактное понятие объективно существующих экономических отношений. Объективная сущность (объективная сторона) налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.
Возникновение
налогов обычно связывается с
возникновением государства: становление
его институтов, возложение на государственный
аппарат общественно-
Субъективная
сторона налогов (конкретные их виды,
уровень ставок, система льгот
и т.д.), напротив, предопределяются
именно внешней средой, в которой
функционируют налоги. Особенно важное
значение здесь имеют: уровень социально-экономического
развития страны, тип государственного
устройства, масштабность и круг задач,
стоящих перед обществом в данный период
времени, наконец, традиции, оказывающие
существенное влияние на национальные
“черты лица” налоговой системы государства.
Субъективная (видимая) сторона проявляется,
таким образом, в процессе их реального
использования (в виде подоходного налога,
налога на добавленную стоимость, акцизов
и т.д.).
Установление налогов производится путем
принятия налогового законодательства,
определяющего понятие налогов, а также
сборов, приравненных к налоговым платежам.
Далее выясним, что представляет собой
понятие налогов и сборов, приравненных
к налогам в законодательных актах, а также
проследим эволюцию понятия «налог».
1.1.2 Определение налога
По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог».
А. Смит определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты.
Смит выдвинул
тезис о непроизводительном характере
государственных расходов, согласно
которому налог вреден для общества.
Но одновременно Смит понимал налог
как осознанную необходимость, как
потребность экономического и социального
развития. Поэтому налоги для того, кто
их выплачивает, - признак не рабства, а
свободы. «Налог – жертва и в то же время
благо, если услуги государства за счет
этой жертвы приносят нам пользу» (Ж.Сисмонди).
При этом «налог есть такая форма доходов
государства, когда эти доходы, получаемые
с имущества граждан, являются их односторонней
жертвой, без получения ими какого-либо
эквивалента» (Я.Таргулов). В этих взглядах
явственно прослеживается двойственная
природа налогообложения.
Современные определения налога делают акцент на принудительный характер налогообложения и на отсутствие прямой связи между выгодой гражданина и налогами. «Налоги – принудительные сборы, взимаемые с населения на известной территории, на установленных законом основаниях, в целях покрытия общих потребностей государства» (Советская финансовая энциклопедия, 1924 г.). В учебнике «Экономикс» К.Макконнелл и С.Брю указывают, что «налог – принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги…».
Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующее определение искомому понятию: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
На рис. 1.1 представлены основные отличительные признаки налога в трактовке Налогового кодекса.
Рис. 1.1 – Отличительные
признаки налогов российскому
3. Налоги и другие государственные изъятия и платежи
В области налогообложения выработаны два подхода к решению проблемы юридической трактовки налога:
1) к налогам
относят любые изъятия средств
для формирования доходной
2) налог это
одна из форм фискальных
Выбор одного из
указанных подходов зависит от особенностей
национального
В нашей стране
в качестве юридического критерия отличия
налога от неналогового платежа предложен
признак нормативно-
Используя этот
критерий разграничения виды налоговых
изъятий и соответствующие им
определения могут быть представлены
следующим образом
(рис.1.2).
Рис.1.2 – Виды налоговых изъятий
Разграничение
этих понятий следующее. Обязанность
по уплате налога возникает всегда
при наличии объекта
При уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель и специальные интересы. Взимаются пошлины и сборы только с тех, кто обращается в соответствующие органы по поводу оказания нужных ему услуг. В теоретическом плане цель взыскания пошлины (сбора) – лишь покрытие издержек учреждения, в связи с деятельностью которого они уплачиваются, без убытка, но и без чистого дохода.
В настоящее время российское законодательство предусматривает различие между налогами и сборами. Так, в первой части Налогового кодекса дается следующее определение: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».
С учетом сказанного выше все виды налоговых платежей и их содержание можно представить так, как это изображено на рис. 1.3.
1. Классификация налогов
Необходимость
налоговой классификации во многом
связана с усложнением налоговых систем,
потребностью совершенствования процесса
управления налогообложением. Налоговая
классификация позволяет выявить роль
каждого налога и каждой налоговой группы
в формировании доходов бюджета, что особенно
важно с точки зрения эффективности и
перспективности соответствующих налогов
и их групп. Она позволяет также определить
целевую направленность налоговой системы:
преобладание косвенных налогов обычно
свидетельствует о ее нацеленности на
решение преимущественно фискальных задач,
а также об уровне “цивилизованности”
налоговой системы, ее соответствия мировым
стандартам на основе сравнительного
анализа основных пропорций налоговой
системы. Также при многочисленности и
разнообразии налогов классификация позволяет
устанавливать их сходства и различия.
Особенности отдельных групп налогов
требуют особых условий обложения и взимания,
специфических административно-финансовых
мер. Этим объясняется как теоретическая,
так и практическая ценность классификации,
т.е. разделения их на группы и подгруппы
в соответствии с теми или иными признаками
(основаниями).