Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 07:43, реферат
Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства.
ВВЕДЕНИЕ.
НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА В РОССИИ.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.
весьма значительной степени через два основных инструмента:
- прогрессивное налогообложение доходов корпораций, которое
предполагает увеличение
налогооблагаемой базы;
- использование налогов на
налога (которые могут достигать 90%) в случае, если прибыль
хозяйствующего субъекта
Практическая реализация
характеризуется в первую очередь тем, что в ее основе лежит налогообложение
физических лиц (населения). При этом основными видами налогов являются:
- подоходный налог, за счет которого формируется более 40%
доходов федерального бюджета и примерно такая же для налоговых
доходов штатов;
- отчисления в фонды
долях делают наниматель (юридическое лицо-субъект хозяйствования)
и рабочие (этот платеж
федерального бюджета).
Необходимо отметить и то, что в условиях переноса основного
налогового бремени на население представляется объективно оправданной
сложная система исчисления соответствующего налогооблагаемого дохода,
включающая возможность исключения (полного или частичного) определенных
видов доходов, скользящий необходимый минимум дохода, ряд индивидуальных
(для отдельных
категорий населения)
шкала ставок налога,
три ступени которой
четвертая (для самых высоких доходов) – понижение с целью предотвращения
уклонения от уплаты налогов.
При этом налогообложение
рассматриваемой системе ограничено применением таких налогов, как:
- налог на прибыль корпораций (около 9% доходов федерального
бюджета и в среднем не более 5% доходов бюджетов штатов);
- налог на доходы от продаж и капитальных активов;
- налог штатов на деловую
капитала и оборотом.
Последние два налога не имеют
существенного финансового
несут регулирующую нагрузку.
Налогообложение собственности (имущества) в рассматриваемой системе
носит в основном региональный характер, причем объектом налогообложения
является имущество юридических лиц: личное имущество населения для целей
собственного потребления налогом не облагается. Федеральный налог (по
ставке до 50% стоимости) применяется только в отношении имущества,
переходящего в порядке наследования и дарения.
Важной характерной чертой
незначительная роль, которую играют в ней акцизы: федеральными акцизными
сборами облагается ограниченное количество видов товаров и услуг, а ставка
налога с продаж по отдельным штатам колеблется от 0 до 8%.
2.2 Налоговая система Канады
Система налогообложения
сходного государственного устройства, включающего федеральный уровень,
провинции и местный уровень, и схожих экономических принципов.
Так же как и в США,
ориентирован на использование норм ускоренной амортизации основных средств,
на льготное
налогообложение научных и
фактически означает комплексное стимулирование развития высокотехнологичных
производств.
Степень использования
Канады более высока, чем в США, поскольку территории обладают большими не
только политическими, но и экономическими правами. При этом главным
экономическим звеном являются провинции. В силу такого положения налоговые
доходы федерального уровня составляют около 50% общего объема, провинций –
более 40%, местного уровня – примерно 10%. Кроме того, широко используется
передача провинциям значительной части федеральных доходов, причем она не
носит дотационного характера, а осуществляется в рамках специально
разрабатываемых совместных программ решения конкретных региональных
проблем.
Реализация отраслевого потенциала ограничена общей ориентацией на
формирование эффективной отраслевой структуры за счет действия общих
рыночных механизмов, однако, главным образом по социальным мотивам,
применяются традиционная для большинства развитых стран система дотаций
сельскохозяйственных производителей и избирательные и ограниченные по
масштабам налоговые льготы по прибыли в обрабатывающих отраслях (до 5%
общей налоговой ставки).
Конкурентный потенциал
значительно слабее, чем в США, и ограничен в основном сферой малого
бизнеса, где предприятиям для обеспечения нормальных условий развития в
жесткой конкурентной
среде предоставляются
прибыль, который может исчисляться по налоговым ставкам в 2,5 раза меньшим,
чем для аналогичных крупных предприятий
Фискальная функция системы
ту же ориентацию, что и в США, предполагает использование в качестве
основного источника налоговых доходов государства подоходный налог с
физических лиц. Специфика этого налога состоит в том, что он является
способом самостоятельной мобилизации финансовых ресурсов в провинциях.
Здесь применяются различные на федеральном уровне и уровне провинции методы
определения налогооблагаемой базы и соответственно различные автономные
налоговые ставки.
Налогообложение хозяйствующих субъектов в данном случае еще более
либерально, чем в США, и налог на прибыль корпораций формирует около 7%
доходов федерального бюджета и менее 4% - провинциальных; другие же налоги
этого рода не имеют сколько-нибудь заметного влияния на государственные
доходы.
Примерно аналогичная ситуация
встречается и в области
собственности (имущества), где юридические лица уплачивают незначительный
налог, базой для исчисления которого являются земля и здания(стоимость
оборудования налогами на имущество не облагается), а ставки налога
дифференцированы в зависимости от видов деятельности хозяйствующих
субъектов и колеблются в пределах от 0,5% стоимости имущества для ведущих
отраслей промышленности до 140% в производстве алкоголя.
Акцизное налогообложение
заметную по сравнению с США роль, поскольку акцизы применяются к
большинству товаров и услуг (за исключение социально значимых) и включают:
- федеральный налог с продаж в размере до 12% цены, взимаемый по
конечным и промежуточным
- провинциальный налог с
по стране около 7% цены.
2.3 Налоговые системы некоторых
европейских стран
2.3.1 Налоговая система Германии
Налоговая система Германии
североамериканских систем, которые определяются традиционной ориентацией на
масштабное государственное регулирование.
Экономическая (стимулирующая)
проявляется следующим образом.
Инвестиционный потенциал
предполагает наряду с использованием норм ускоренной амортизации льготное
налогообложение
той части прибыли
выделяется на формирование резервов, основным назначением которых является
обеспечение перспективного развития хозяйствующих субъектов. Размеры этих
резервов практически не ограничиваются и рассматриваются как источники
инвестиций не только для данного предприятия, но и, учитывая их временное
перераспределение через финансовый (фондовый и кредитный) рынок, для других
предприятий.
Региональный потенциал данной налоговой системы также проявляется
более значимо, чем в США и Канаде, так как включает следующие механизмы:
- избирательное региональное
например в экономику
- субсидии в виде общих
предоставляемых региональным
- горизонтальное выравнивание
прямое без задействования
налоговых доходов развитых в
экономическом отношении
пользу более слабых.
Отраслевой потенциал
используется примерно так же, как по соответствующим системам Канады и США,
и ограничивается льготным налогообложением и предоставлением субсидий и
дотаций предприятиям в основном сельского и лесного хозяйства.
Конкурентный потенциал
более высокий, чем североамериканский, поскольку он включает такие
принципиальные составляющие, как:
- прогрессивное налогообложение
доходов хозяйствующих
причем более строгое, чем в США;
- жесткую систему
- систему налоговых санкций за недобросовестную ценовую конкуренцию