Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 07:43, реферат
Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства.
ВВЕДЕНИЕ.
НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА В РОССИИ.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.
принципа является также простота исчисления и уплаты налога.
Принцип экономичности
гласно которому расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как
можно меньше относительно
сумм, поступающих в доход
или иного налога.
Юридические принципы
принципы налогового права.
Организационные принципы
базируется построение
налоговой системы и
структурных элементов.
Принципы построения налоговой системы в своей совокупности должны
создавать условия для эффективного выполнения налоговыми системами своих
функций.
3. Функции
налоговой системы
Исходным методологическим положением сравнительного анализа систем
налогообложения является выделение наиболее существенных, качественно
важных характеристик, которыми выступают функции налоговой системы.
Наиболее распространено объединение всего многообразия различных проявлений
налоговой системы в две группы, которые выполняют две комплексные функции:
фискальную и экономическую (регулирующую).
Экономическая (регулирующая) функция налоговой системы заключается в
том, что эта система представляет собой механизм влияния на экономические и
опосредованно на социальные процессы, происходящие в государстве,
позволяющий при его правильном использовании формировать необходимые
качественные и количественные характеристики этих процессов.
Для целей сравнительного
конкретизировать особенности экономической (регулирующей) функции
налоговой системы в методическом отношении. Наиболее правильным является
введение понятия “экономический (регулирующий) потенциал налоговой
системы”, которое подразумевает возможности влияния на ход и тенденции
развития национальной экономики. Внутреннее содержание этого понятия
следует формировать исходя из конкретных направлений указанного влияния и
соответственно целесообразно выделить следующие составляющие экономического
(регулирующего)
потенциала системы
- инвестиционный потенциал
теми ее структурными
(повышать или снижать) темпы и объемы инвестиций в национальную
экономику в целом;
- региональный потенциал
совокупность возможностей
отдельных регионов страны, распределяя и перераспределяя между
ними финансовые ресурсы,
- отраслевой потенциал
комплекс возможных
национальной экономики
развития и позволяющих
наиболее важных видов товаров и услуг;
- конкурентный потенциал
положениях и нормативах, которые обеспечивают равные условия
справедливой конкуренции для всех хозяйствующих субъектов и
эффективное функционирование
экономики.
Однако одновременная
экономического (регулирующего)
потенциала налоговой системы
определенными противоречиями, основа которых находится в области
взаимозависимости
и взаимовлияния
отраслевого и конкурентного развитий с ярко выраженными сильными обратными
связями, объективно требующими выделения его приоритетных направлений.
Исторически первая (и основная) фискальная функция налоговой системы
предполагает ее использование в качестве механизма, обеспечивающего
поступление в распоряжение органов государственной власти необходимых
объемов финансовых ресурсов, для реализации функций государства в
соответствии с его законодательно установленными правами и обязанностями.
Конкретизация фискальной функции налоговой системы для целей сравнительного
анализа должна определяться путем определения структуры распределения
налогового бремени между главными группами налогоплательщиков и объемов
налоговых платежей между важнейшими объектами налогообложения. В
соответствии с этим положением можно предположить следующие составляющие
реализации фискальной функции:
- налогообложение доходов
рассматриваемое с точки
государственных финансовых ресурсов, а также состава
соответствующих налогов и
- налогообложение доходов
субъектов), рассматриваемое в целом аналогично первой
составляющей;
- налогообложение собственности (имущества), которое при анализе
должно учитывать различные
соответствующих налогов в
а также структуру этой части общей налоговой системы;
- акцизное налогообложение,
элемент фискальной политики в отношении физических лиц, поскольку
акцизы включаются в цену
Противоречие, заложенное в реализации экономической функции налоговой
системы, выражается в следующем: высокий удельный вес отдельной фискальной
составляющей объективно должен сопровождаться снижением –удельного веса
другой; нарушение этого условия приведет к реализации эффекта, описанного
кривой Лаффера, т.е. к снижению общего реального объема налоговых
поступлений.
Кроме того, необходимо иметь в виду тесную (прямую и обратную) связь
между реализацией экономической и фискальной функции налоговой системы,
природа которой заключается в том, что если для обеспечения необходимых
темпов экономического развития, как правило, необходима мобилизация
налогового режима, то это означает ослабление фискальной позиции
государства.
2 Налоговые системы зарубежных
стран
2.1 Налоговая система США
Налоговая система США исходит в основе своего построения из общего
экономического принципа либерализации, сущность которого заключается в
максимально возможном использовании объективно действующих рыночных
регуляторов экономического развития. С организационной точки зрения данная
система налогообложения является трехуровневой и включает федеральные
налоги, налоги штатов и местные налоги (графств, муниципалитетов, округов и
других государственных территориальных образований).
С точки зрения использования экономического (стимулирующего)
потенциала системы инвестиционный потенциал налоговой системы США
реализуется через следующие главные элементы:
- применение норм ускоренной амортизации основных фондов
предприятий, позволяющих увеличивать долю издержек и
соответственно снижать долю прибыли в цене продукции и услуг, что
представляет собой форму
способ стимулирования
субъектов;
- масштабные льготы, касающиеся инвестиций в научно-
исследовательские и опытно-
полного освобождения
большинства видов
- специальные налоговые скидки
за использование
видов энергии в
субъектов экономики, которые могут составлять до 50% стоимости
соответствующих видов
налогооблагаемой базы.
Несмотря на законодательно установленные широкие права территорий,
региональный потенциал в налогообложении США не используется в значимой
степени, поскольку около 70% налоговых поступлений проходит через
федеральный бюджет и их часть перераспределяется между регионами (штатами)
централизованно с объективными негативными последствиями.
Однако в последнее время
собственных налоговых доходов штатов, например, в таких сферах, как
социальное обеспечение, здравоохранение, охрана общественного порядка
(содержание полиции), обеспечивающих около 90% расходов. Тем не менее
главным источником формирования доходов региональных бюджетов (более 70%)
остаются субсидии федерального бюджета.
Реализацию отраслевого
(в силу отмеченной
принципиальной особенности
признать существенной. Она ограничена различными нормами ускоренной
амортизации для конкретных отраслей, а также достаточно редкими (и
представляющими собой фактически исключение из общего правила) налоговыми
скидками, например, предоставляемыми добывающим отраслям в порядке
компенсации за истощение недр.
Конкурентный потенциал