Налоговая система республики Беларусь

Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления, как на макро-, так и на микроуровне.

Пока же налоговые системы обеих стран не ориентированы на косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была сделана попытка через налогообложения прибыли предприятий воздействовать на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через минимальный необлагаемый его размер. Но такой порядок налогообложения не решает главнейшей проблемы - стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание найти всевозможные ухищрения для сокрытия фонда заработной платы, и, прежде всего его распределения на большую численность работников, то есть фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности.

Налоговые системы стран Восточной Европы неадекватны экономическим условиям и задачам ее развития, не отражает специфики периода построения рыночной экономики, не учитывает тенденций развития налоговой системы экономически развитых стран и мирового опыта в целом. В связи с этим актуальной остается задача обеспечить формирования такой системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим переходом к экономическому росту. Понятно, что взвешенной налоговой политике принадлежит особая роль. Наряду с фискальной ролью налоговая система в условиях становления рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию. Чтобы соответствовать этим требованиям налоговая система должна быть принципиально реформирована. Требует изменения механизма и целевая направленность налогов.

Основные направления налоговой реформы в России и Беларуси в этом общем контексте видятся следующими:

1)          ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов;

2)          расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”;

3)          постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;

4)          решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

На данный момент целесообразно:

- резко увеличить налогооблагаемую базу и ставки ресурсных платежей как основной составляющей дифференциальной ренты, которая должна поступать в доход государства;

- расширить права местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;

- расширить меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

- усилить социальную направленность налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога для лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской и белорусской экономики.

Список использованных источников

1.        Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая // Российская газета. - 6 августа 1998 г. – С. 12

2.        Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики //Финансы. –2005. - №1. – С. 17

3.        Болотин В. НДС: преодоление иррационального//РЭЖ. – 2007. –  №10. – С. 27

4.        Брызгалин А.В. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения // Финансы. – 2006. – №5. – С. 10

5.        Галкин В.Ю. Новые методы хозяйствования: налоговые платежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственного бюджета.-М.: ИНФРА-М, 2006. – 267 с.

6.        Гулев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения // Финансы. – 2008. – №3. – С. 21

7.        Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской  Федерации // Финансовая Россия. – 2007. – №6. – С. 14

8.        Крылов Г.З. Подготовка к налоговой реформе//Финансовая газета. - 23 января 2001 года. – С. 11

9.        Нехамкин А.Н. О поэтапном снижении налогов в различных сферах бизнеса // Налоговый вестник. – 2007. - №3. – С. 29

10.   Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // МэиМО. – 2006. – №9. – С. 32

11.   Николаев В. Налоги снизят, если их соберут в достаточном количестве// Финансовая Россия. – 2006. – №7.- С. 32.

12.   Павлова Л.П., Ефремов А.В. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России //Налоговый вестник. – 2007. - №11. – С. 9

13.   Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. – 2008. – №4. – С. 23

14.   Сорокина Е.Л. Налоговая система России // Экономист. – 2002. - №4. – С. 20

15.       О бюджете Республики Беларусь на 2008 год: Закон Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 303-З.

16.       Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общ.часть.- Мн.: Нац.
Центр правовой информации Республики Беларусь, 2003.-69с.

17.       Демчук Н.Н. Налоговая система Республики Беларусь: проблемы становления и перспективы развития // Технологическое оборудование и материалы.– 2004. – № 5. – с.8

18.       Образцова Т.Б. Налоги и реальное влияние на экономику // Белорусский экономический журнал. – 2008. – № 3. - С.28

19.       Киселев С.А. Основные направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь. – Экономика. Финансы. Управления. – 2006. – №1. – С. 9

3