Налоговая система республики Беларусь

Министерство образования Республики Беларусь

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное учреждение высшего профессионального образования

«БЕЛОРУССКО-РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налогообложение»

на тему: «НЕДОСТАТКИ ДЕЙСТВУЮЩИХ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ИХ РЕФОРМИРОВАНИЯ»

Выполнила:                                                    студентка 5 курса  гр. КДЗ-031

                                                                        Недведская Е. А.

Руководитель:                                                  ст. преп. Сидорова Т.В.        

Могилев 2008

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

1 Налоговая система: сущность и принципы построения…………………...5

1.1 Основные принципы построения налоговой системы………………....5

1.2 Виды налогов и сборов, формирующих налоговую систему………….7

1.3 Анализ действующих систем налогообложения и их недостатки на

примере Российской Федерации и Республики Беларусь……………..11

1.3.1 Налоговая система Российской Федерации………………………11

1.3.2 Налоговая система Республики Беларусь и ее недостатки….......19

2 Анализ налоговой нагрузки ОДО «САВИТ»…………………………….27

2.1 Технико-экономическая характеристика ОДО «САВИТ»………….27

2.2 Анализ состава и структуры налогов, уплачиваемых

      ОДО «САВИТ»………………………………………………………...30

2.2.1 Анализ налогов, относимых на себестоимость продукции……32

2.2.2 Анализ налогов, уплачиваемых из выручки от реализации

         продукции…………………………………………………………33

2.2.3 Анализ налогов, уплачиваемых из прибыли организации…….34

2.3 Анализ общего показателя налоговой нагрузки ОДО «САВИТ»……35

3 Предложения по совершенствованию налоговой системы

  в Российской Федерации и в Республике Беларусь…………………........38

Заключение………………………………………………………………….....46

Список использованных источников………………………………………...49

Приложения…………………………………………………………………...51

Введение

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в “работу” рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “ухудшению” других.

В современном государстве для мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их видов (в России действует 51 налог и сбор и около 20 лицензионных видов деятельности).

Причины такой множественности заключаются в различиях источников (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектов (доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.

Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;

финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;

обеспечивает свою оборону и безопасность;

содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;

предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.

Вторая функция налогов в рыночной экономике - служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли.

Третья функция налогов в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким.

Целью курсовой работы является выявление проблем в налоговой системе в Российской Федерации и Республике Беларусь и поиск предложений по реформированию системы налогообложения в  обеих странах.

1 Налоговая система: сущность и принципы построения

1.1 Основные принципы построения налоговой системы

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установле­ния, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоги во всем мире признаются наиболее действенным механиз­мом государственного регулирования экономики, который способен оказывать определяющее воздействие на формирование структуры производства и потребления общественного продукта, на процессы накопления, инвестирования капитала, ценообразования, инфляции, развития научно-технического прогресса, экологию, объем го­сударственного бюджета, жизненный уровень населения и другие стороны жизни общества и каждого отдельного гражданина. Поэто­му при создании или изменении налоговых систем взвешиваются и учитываются многие аргументы материального, социального психо­логического, морального свойства. Все они определяют налоговую политику и экономическую стратегию государств на отдельных эта­пах их развития.

Налоговые системы разных стран являются продуктом длительной эволюции их экономик. В них отразились специфика государственного устройства, приоритетности направлений в формировании структуры общественного производства, особенности государственной внутрен­ней и внешней политики, национальный менталитет. Вместе с тем, усиливающаяся интеграция экономик стран отдельных регионов, расширение хозяйственных связей товаропроизводителей и создание транснациональных корпораций обусловили необходимость макси­мальной унификации налоговых систем, выработки единых принци­пов их построения. Экономической наукой разработаны и обоснова­ны основополагающие требования, которым должны отвечать налоговые системы. При этом за аксиому приняты четыре принципа налогообложения, сформулированные еще в XVIII веке А.Смитом:

1. Равенство и справедливость налогов по отношению ко всем на­логоплательщикам. Этим принципом предусматривается всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов соразмерно получаемым налогоплательщиками доходам.

2. Определенность и однозначность налогового законодательства, позволяющие одинаково его трактовать и налогоплательщику и работнику налогового органа. Законом должны быть четко установлены все факторы, определяющие размеры платежа, сроки и способ его уплаты. Несоблюдение данного принципа приводит и тому, что на­логоплательщик отдается во власть сборщика налогов со всеми вы­текающими из этого последствиями.

3. Удобство для налогоплательщика, выражающееся в приближе­нии сроков уплаты налогов к моменту получения доходов, простоте их исчисления, минимуме бюрократических процедур и требований со стороны налоговых органов.

4. Экономичность, означающая, что налоги не должны быть чрез­мерно обременительными для налогоплательщика, не должны втор­гаться в его воспроизводственные ресурсы и должны оставлять доста­точно доходов для развития научно-технической базы и расширения бизнеса. Для государства сбор налогов должен сопровождаться ми­нимальными издержками.

Перечисленные основополагающие принципы дополняются и де­тализируются с учетом тех условий, в которых создаются налоговые системы. Например, для неустоявшихся экономик государств пере­ходного периода, к каким относятся Республика Беларусь и страны СНГ, особое значение приобретает оптимальное сочетание принци­пов стабильности налоговых систем с гибкостью их реакции на изме­нения экономической ситуации. Отсутствие стабильности служит главным препятствием притока иностранных и отечественных инвес­тиций в национальное хозяйство. Частые изменения налогов прино­сят большие потери налогоплательщикам, которые не успевают сво­евременно адаптироваться к новым правилам, допускают ошибки в исчислении платежей, уплачивают за это финансовые санкции. При проверках, проводимых налоговыми инспекциями, нарушения нало­гового законодательства обнаруживаются в среднем на двух из трех предприятий, притом большая их часть носит неумышленный харак­тер.

Вместе с тем, налоговая система должна быть достаточно гибкой, чтобы оперативно реагировать на изменения экономической ситуа­ции. Налоговые реформы следует рассматривать как неотъемлемую часть общего процесса эволюции государства. Если налоговая систе­ма не будет соответствовать выбранным приоритетам на каждом определенном этапе развития экономики, то она станет тормозом обществен­ного прогресса.

Экономически развитые страны накопили многовековой опыт в построении налоговых систем и продолжают их совершенствовать, осуществляя налоговые реформы с периодичностью в 4-10 лет. Например, США произвели крупные изменения в налоговом законода­тельстве в 1986 г. и в 1990 г. в направлении существенного снижения налоговых ставок при одновременном сокращении перечня предоставляемых налогоплательщикам льгот. Государственный бюджет при этом не ощутил потерь доходов, так как расширилась налоговая база.

Налоговые системы стран Восточной Европы должны быть привлекательными для отечественных и внешних инвесторов и одновременно эффективными с позиций обеспечения поступления доходов в государственный бюджет.

1.2 Виды налогов и сборов, формирующих налоговую систему

Налоги представляют собой объективную реальность, связанную с существованием государства. Их сущность выражается в отношени­ях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения националь­ного дохода на общегосударственные нужды. Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанав­ливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряже­ние части доходов предприятий и населения на условиях безвозврат­ности. Возврат налога возможен только в случае его переплаты или в качестве предоставления льготы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством на территории Республики Беларусь уплачиваются следующие налоги и сборы, сгруппированные в группы:

налог на недвижимость (1%);

налог на прибыль (24%);

налог на доходы (15%);

налог на добавленную стоимость (18%);

отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции продук­ции и налог с пользователей автодорог в дорожный фонд (3%);

акцизы;

земельный налог;

чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом (4%);

экологический налог;

подоходный налог с физических лиц;

местные налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (3%);

налог с продаж и сборы за услуги (5%);

отчисления в фонд социальной защиты населения (35%).

На сегодняшний день налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

-   по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);

-   по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

-   по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);

-   по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, прирост рыночной стоимости капиталов, налоги на недвижимость, имущество и т.д.);

-   по целевому назначению налога (общие, специальные).

Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные налоги, земельный налог.