Налоговая система Китая

Турция – подоходный налог; корпоративный налог; сборы, основанные на подоходном и корпоративном налоге.

Узбекистан – налог на доходы (прибыль) юридических лиц; подоходный налог на граждан Узбекистана, иностранных граждан и лиц без гражданства.

Украина – налог на прибыль предприятий; налог на доходы физических лиц.

Финляндия – государственные подоходные налоги, налог на прибыль предприятий (корпоративный налог), коммунальный налог, церковный налог, а также налог у источника на доход по процентам и налог у источника на доходы нерезидентов.

Франция – подоходный налог; корпоративный налог.

Чехия – налог на прибыль; налог на заработную плату; налог на деятельность в сфере культуры и искусства; налог на прибыль от сельскохозяйственной деятельности; подоходный налог с населения; налог на аренду жилья.

Швейцария – налоги конфедерации, кантонов и коммун на доходы (полную сумму дохода, дохода от заработной платы, дохода от имущества, прибыль в промышленности и торговле, доход от прироста капитала и иного дохода) и на имущество (все имущество, движимое и недвижимое имущество, используемое в хозяйственных целях имущество, акционерный капитал, резервы и иное имущество).

Швеция – национальный подоходный налог; налог на доход нерезидентов; налог на доход деятелей искусств и спортсменов, не являющихся резидентами; муниципальный подоходный налог; целевой налог на расширение хозяйственной деятельности.

Эстония – подоходный налог и местный подоходный налог.

ЮАР – стандартный налог; дополнительный налог на прибыль предприятий.

Югославия (Сербия) – налог на прибыль компаний; налог на доходы граждан; налог на имущество; налог на доход, полученный при осуществлении международных перевозок.

Ямайка – подоходный налог; налог на прирост капитала при  передаче имущества.

Япония – подоходный налог; корпоративный налог.

САР Гонконг – налог  на прибыль; налог на заработную плату; налог на имущество.

САР Макао – налог на профессиональную деятельность; дополнительный налог на доходы; гербовый сбор с  квитанций; налог на жилые помещения.[21]

3.3 Возможность  применения опыта налогообложения  Китая в России

 

На протяжении последних  нескольких лет российских реформ многие люди, в той или иной степени сталкивающиеся с проблемами экономики, задаются вопросом о влиянии налогов на развитие экономики страны и самого государства в целом. Нередко в качестве примера успешного развития приводят Китай, достигшего за последние 25 лет таких результатов, как ежегодный прирост валового внутреннего продукта на уровне 7-9%, ежегодный прирост иностранных инвестиций в экономику на уровне 30-40 млрд. долларов США, открытость страны по отношению к внешнему миру и т.п. Одним из источников такого развития некоторые считают налоговую систему Китая, способствующую бурному росту экономики. Раздаются призывы заимствовать китайских опыт экономических реформ для применения его в России.[9]

Для определения «дружественного» или «недружественного» характера  налоговой системы часто используют понятие «налоговой нагрузки» или  «налогового бремени». Если сравнить ставки основных налогов России и  Китая, обнаружится, что сегодня  это сравнение явно не в пользу нашего восточного соседа. Если налог на добавленную стоимость в целом схож (Россия – 10% и 18%, Китай – 13% и 17%), то ставка подоходного налога с предприятий в Китае составляет 33%, тогда как ставка его российского аналога - налога на прибыль юридических лиц – только 24%. (Справедливости ради следует заметить что так было не всегда, до 2002 г. ставка российского налога на прибыль юридических лиц составляла 35%).

Подоходный налог с  физических лиц взимается в Китае  по ставкам от 5% до 45%, а российский налог на доходы физических лиц – 13% (что также имеет свою историю  – до 2000 г. подоходный налог в  России взимался по ставкам от 12% до 30%).

Показателен пример использования  таможенных пошлин в качестве стимула  к развитию экономики. До недавнего  времени ставки импортных таможенных пошлин в Китае были (и, в целом, остаются) гораздо выше российских (например, на автомобили – до 270%, сейчас – до 120%). Это, наряду со льготами для иностранных инвестиций, стимулирует не ввоз иностранных товаров, а их производство на территории Китая, т.е. развитие собственной экономики.

Кроме различия самих налогов  следует отметить различия в законодательной  базе установления налогов и различия в налоговом администрировании, т.е. в организации процесса сбора  налогов.

В отличие от России с  ее Налоговым Кодексом, дающим исчерпывающий  перечень налогов и точно определяющим порядок их сбора, в Китае отсутствует  подобный общий законодательный  акт. Закон КНР «О налогообложении» определяет основные принципы налогообложения, правила ведения налоговой отчетности, обязанности и ответственность  налогоплательщиков и налоговых  органов, а перечень большинства  налогов дан в постановлении  Государственного совета (правительства) КНР, которое является не законодательным, а административным актом.

Принятие законов по налогообложению входит в компетенцию высших законодательных органов и Китайской Народной Республики и Российской Федерации. Однако в отличие от России, где налоги могут вводиться только путем законодательного оформления, в КНР на настоящий момент только два вида налогов – подоходный налог с физических лиц и подоходный налог с предприятий с участием иностранного капитала и иностранных предприятий взимаются на основании соответствующих законов. Остальные налоги взимаются на основании положений и временных положений, принимаемых правительством Китая.

Структура государственных  органов, занимающихся сбором налогов  в России и Китае также различна. В России это система налоговых  инспекций, в Китае – две параллельные системы налоговых органов –  управления местных налогов и  управления государственных налогов, совместно подчиняющихся Главному налоговому управлению Китая.[7]

Ответственность за налоговые  правонарушения по китайскому законодательству гораздо серьезнее. Так максимальный срок лишения свободы по одному составу  преступления (без сложения по совокупности) в сфере уплаты налогов составляет в Китае 7 – 15 лет, в то время как в России – 3 – 6 лет.

Таким образом, в целом  можно говорить о более сложном  характере налоговой системы  Китая по сравнению с Россией, о большей налоговой нагрузке на физических лиц и предприятия, о большей ответственности за налоговые нарушения.

Мы видим, что отсутствует  прямая связь между либеральным (или, наоборот, жестким) характером налоговой  системы и экономическими достижениями страны. И действительно, примеры  экономически развитых стран, таких  как Соединенные Штаты Америки (высокий подоходный налог на физических лиц при общей простоте налоговой  системы), Швеция (большая нагрузка на предприятия социальными налогами), Сингапур (жесткая система ответственности  за нарушения законодательства) подтверждают этот вывод. Так оказывает ли положительное влияние налоговая система Китая на столь быстрый экономический рост «поднебесной»? Китайские предприниматели недовольны высокой налоговой нагрузкой в Китае. Они так же, как и их российские коллеги, не в восторге от обязанности платить налоги, относятся к налогообложению как к неизбежному злу, неприятной, но необходимой повинности делиться с государством. Нередко и те, и другие используют любую возможность, законную, а иногда и не очень, для уменьшения налоговых платежей. В Китае на бытовом уровне даже существует такое понятие, как «деньги коммунистической партии» – любые государственные средства, которые незазорно и растратить или, как минимум, не утруждать себя их сбережением и умножением.[3]

Почему же тогда Китай  поражает своими экономическими достижениями, тогда как Россия еле идет вперед. Ключевым моментом здесь является отношение общества (т.е. обычных людей, населения), выражающегося в общественном мнении, и государства (в лице руководства страны, принимающего законы, и налоговых органов, эти законы исполняющих, а также конкретных чиновников на своих рабочих местах) к предпринимательской деятельности, зарабатыванию денег и сбору налогов.[4]

Систему налогообложения  в нашей стране не назовешь простой – ставки высокие, налогов много, и на их оформление требуется в среднем 448 часов в год. Такие данные опубликованы в отчете «Paying Taxes 2009», подготовленном компанией PricewaterhouseCoopers (PWC), Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией. Исследователи ставили перед собой задачу оценить уровень удобства налоговых систем различных стран мира.[13]

Специалисты, составляя рейтинг  удобства национальных систем налогообложения, руководствовались тремя критериями: количеством налогов, их объемом  и временем, которое нужно потратить  на подготовку к их уплате. Для удобства оценки той или иной системы в PWC использовали экономическую модель некоей абстрактной компании, производящей и продающей цветочные горшки. Китай вошел в десятку самых удобных налоговых систем мира.

В рейтинге налоговых систем мира Россия занимает 134 место – российские предприниматели ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов 448 часов (или 56 рабочих дней) и отдавать при этом половину коммерческой прибыли. Для сравнения: годом ранее мы находились на 130 строчке. Однако, как отмечают эксперты, налоговый режим в нашей стране за минувший год не изменился, просто Россию «обошли» другие участники опроса, изменившие свои методики пополнения казны. Так, Китай, занимающий соседнее с нами 133 место, за год перебрался на 35 строчек вверх. Единственное, в чем российская система уступает китайской – это в количестве налогов. В Китае их всего 9, однако суммарная ставка составляет 79,9%. Надо сказать, что налоговые поступления – основной источник пополнения бюджета в Китае, и они составляют примерно 95% финансовых доходов страны. [10]

Если сравнивать ставки налога на прибыль Китая и  России, установленные  для инвесторов, то можно отметить, что китайские ставки в два раза ниже – 15% (у нас – 24%).

В России, к тому же, выползают  следующие налоги на предприятии:

10-18% – НДС

28% – отчислений предприятия в пенсионный фонд,

2,9% – соцстрах от фонда оплаты труда,

1,1% – федеральный медицинский фонд,

2,0 % –  местный территориальный

0,2 - 1.9% страховой, от вида  деятельности,

13% – подоходного налога.

Как, видно, ставка налога на добавленную стоимость в России равна 18% [1]

В Китае единый торговый налог дифференцирован по видам деятельности и по видам продукции. Наибольший уровень налога имеют табачные и алкогольные изделия 30-60%, а электроэнергия, машины и оборудование - 5%, розничная торговля, транспорт, связь и сфера услуг – 2,5-7%.

Приведенные цифры демонстрируют  преимущество Китайской системы  от Российской и в этом виде налога. Льготы, по китайскому законодательству получают и суммы инвестиционных средств, направляемых на реинвестиции. Наше законодательство об этом ничего не говорит. Значительные льготы получают экспортно ориентированные производства и предприятия, внедряющие высокие технологии.[18]

Центральная власть, да и  региональные и местные власти в  России зачастую делают крайне мало для  реальной поддержки предпринимательства  именно в силу своего «совкового», чиновничьего отношения к экономически активным, предприимчивым людям, зарабатывающим деньги себе и обеспечивающим достойное  существование своим работникам.[17]

Вывод – при сравнении ставки основных налогов России и Китая, обнаружится, что сегодня это сравнение явно не в пользу Китая. Каким образом тогда страна преуспевает в внешнеэкономической деятельности и стабильно развивается из года в год. Как и предполагалось, дело не только в сути налогового контроля и администрирования, дело в отношении общества к государству, во взаимодействии страны и разных социальных слоев населения, в осознании ответственности уплаты налогов. Представляется, что изменение отношения российского общества в целом и государственной власти, как руководящей структуры этого общества, к бизнесу, предпринимательству и есть тот самый рычаг, потянув за который, можно переломить ситуацию в экономике страны. Это ничто иное, как возможность для руководства России проявить государственную мудрость или, подтвердить компетентность власти в целом.

 

 

 

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

За время существования  КНР, в соответствии с непрерывным  развитием страны, углублением экономических  реформ, структура доходов и расходов бюджета КНР претерпела большие  изменения. Состав государственных  доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство  аккумулирует необходимые ему денежные средства. В условиях рыночной экономики  основными методами бюджетных средств  являются налоги. Основными причинами, обусловившими коррекцию налоговой системы КНР в начале 1994г., являлись внутреннее экономическое положение, а так же членство КНР в таких международных финансовых институтах как Международный валютный фонд, всемирный банк, которые предъявляли требования по приведению финансовой системы страны, и в частности, налоговой системы КНР к международным стандартам. Аналогичные требования предъявлялись к КНР и такой организацией, как генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ-ВТО), членства в которой КНР добивается на протяжении последних лет.