Налоговая система Китая

 

мИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ  ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  – УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»   Допустить к защите «____» _______________2011г

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран»

на тему «Налоговая система Китая»

 

 

 

Выполнила:         Хлюстина Е.С.

Группа:         41-ФК

Специальность:        080105

Руководитель курсовой работы:     Потапова Н.А.

 

 

 

 

 

Орел, 2011

 

Содержание

 

Введение 2

1 Общая характеристика налогообложения Китая 4

1.1 Особенности налогообложения в Китае 4

1.2 Налогообложение корпораций в Китае 6

1.3 Налогообложение физических и юридических лиц 11

2 Характеристика налогового администрирования Китая 18

2.1 Органы  налогового администрирования и  контроля Китая 18

2.2 Распределение  административных полномочий в  сфере налогообложения 22

2.3 Налоговый  контроль и санкции за нарушение  налогового законодательства 24

3 применение международного опыта в сфере налогообложения 27

3.1 Особенности  налогообложения нерезидентов страны 27

3.2 Применение  международных соглашений в области  налогообложения 36

3.3 Возможность  применения опыта налогообложения  Китая в России 43

Заключение 50

Список использованных источников 51

 

 

 

Введение

 

Налоговая система Китая  является сборником постановлений, правил и отношений, которые регулируют процесс уплаты налогов предприятиями, предпринимателями и другими  субъектами, обязанными к уплате налогов. В последние двадцать лет налоговая  система Китая претерпела большое  число изменений, целью которых  было придание всей системе максимальной гибкости, а также высокой эффективности.

Для любого государства налоговые  поступления – это основной метод  наполнения бюджета, а Китай является одним из мировых лидеров по объему сбора налогов. Несмотря на наличие  налоговых льгот для некоторых  районов Китая, а также на малую  дисциплинированность некоторых предприятий, сумма налогов, получаемых Китаем, ежегодно возрастает.

Цель работы – рассмотреть  особенности налоговой системы Китая.

В соответствии с целью, основными  задачами работы являются:

– выявление особенностей налогообложения и налогового администрирования  в Китае

– применение международного опыта в сфере налогообложения.

Объектом исследования является налоговая система Китая. Предметом  исследования являются особенности  налогообложения в Китае и возможности внедрения китайского опыта в российскую налоговую систему.

 

1. Общая характеристика налогообложения Китая

 

1. Особенности налогообложения в Китае

 

Налоговая система КНР  – сборник  правил, постановлений  и отношений, который гармонизирует между собой управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, государственный сектор и частное предпринимательство. Многочисленные изменения, в том числе и придание гибкости в налоговой системе Китая – это экономический результат этой страны за последние 20 лет.

Налоговые поступления для  каждой страны представляют собой самую  главную и нормативной форму  распределения через государственный  бюджет национальных доходов, которая  характеризуется принудительностью, безвозмездностью и устойчивостью.

Третье место в мире среди наиболее комфортных для бизнеса  налоговых систем разделили Китай  и Гонконг. Здесь налоговый пресс  представляет собой четыре налога с  совокупной ставкой 24,4%. Чтобы их уплатить, требуется всего лишь 80 часов.

Налоговые поступления –  основной источник доходов бюджета  в Китае. На сегодня, налоговые доходы Китая составляют около 95 процентов  финансовых доходов страны и  служат самым главным источником поступлений  госбюджета Китая. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством посредством  налогов, направляются на поддержку  развития сельских районов, охрану окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы.

Следует отметить, что это  важный экономический инструмент, используемый государством в целях макроэкономического  регулирования и напрямую влияющий на процесс экономического и социального  развития Китая.[11]

Налогообложение в КНР  осуществляется Главным налоговым  управлением КНР (ГНУ КНР) посредством  местных налоговых управлений. В  Китае существует две параллельные системы налоговых органов: управления по центральным налогам, находящиеся  непосредственно в подчинении ГНУ  КНР, и управления по местным налогам, которые подчиняются ГНУ КНР  и местным народным правительствам провинциального уровня.

Управления по центральным  налогам осуществляют сбор налогов, доход по которым поступает полностью  в распоряжение центрального правительства (центральные налоги) либо распределяются между центральным и местными правительствами (совместные налоги). Управления по местным налогам осуществляют сбор налогов, которые поступают в распоряжение местных правительств (местные налоги).

Эта система играет неоценимую роль в деле обеспечения доходных поступлений бюджета, дальнейшего  роста степени внешней открытости и продвижения поступательного, ускоренного и здорового развития народного хозяйства Китая.

Налоговой системой Китая  предусмотрено 25 видов различных  налогов. Все эти налоги условно  можно поделить на насколько групп:

– с дохода;

– с оборота;

– имущественные;

– взимаемые за использование природных ресурсов;

– сельскохозяйственные;

– налоги, которые необходимо выплачивать при совершении каких-либо действий (вывоз товаров из Китая, гербовый сбор и так далее).

К компаниям, работающим в  Китае, но принадлежащим иностранцам, может быть применено 14 различных  видов налогов. Тем не менее, все  эти налоги позволяют получать прибыль, так как экономика Китая, как  известно, растет во многом за счет того, что множество иностранных компаний открывают здесь свои производства.

Нам, конечно, тяжело представить, как происходит заполнение декларации по налогу на прибыль в Китае, но, думаю, китайцы делают это с большим  удовольствием, чем мы, так как  понимают, что на налоги уйдет не вся прибыль предприятия, а также, подтверждением необходимости выплаты  налогов является стремительный  рост экономики Китая.[16]

 

2. Налогообложение корпораций в Китае

 

С 1 января 2008 года для китайских  и зарубежных компаний действует  единая система налогообложения  прибыли в соответствии с Законом  КНР от 16.03.2007 «О налоге на прибыль  предприятий» и Правилами применения закона о налоге на прибыль предприятий  от 06.12.2007. До этого подходы к налогообложению  китайских и иностранных компаний были различными.

Плательщиками налога на прибыль  являются предприятия и иные организации, получившие доход на территории КНР. Они подразделяются на предприятия-резиденты  и предприятия-нерезиденты.

В соответствии с Законом  о налоге на прибыль предприятий  резидентными компаниями признаются:

– компании, учрежденные  в КНР;

– компании, учрежденные  в соответствии с иностранным  законодательством или в другом регионе (Гонконге, Макао), но место  эффективного управления которых находится в Китае. Под эффективным управлением следует понимать фактическое осуществление руководства и контроля над производством, персоналом, финансами, активами хозяйствующего субъекта.[20]

В соответствии с международными правилами у резидентных компаний объектом налогообложения является так называемая всемирная прибыль. То есть прибыль, полученная непосредственно  от деятельности на территории Китая, а также доходы от источников за пределами КНР. У нерезидентных  компаний облагается только прибыль, полученная от китайских источников. Налоговым  периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Предприятия должны в течение 15 дней после окончания месяца или  квартала представить в налоговый  орган декларацию о предварительной  уплате налога на прибыль предприятий  и предварительно уплатить сумму  налога. Годовую декларацию по налогу на прибыль организация должна представить  в налоговый орган в течение  пяти месяцев после окончания  налогового года. В этот же срок она  обязана рассчитать сумму налога к доплате (возврату). В соответствии с законодательством КНР организация  при подаче налоговой декларации обязана приложить финансовую отчетность и иные соответствующие документы.

Стандартная ставка по налогу на прибыль в Китае составляет 25%. При этом пониженная ставка 20% применяется  для малых предприятий с низким доходом при одновременном соблюдении критериев финансово-хозяйственной  деятельности, представленных в таблице 3.

Таблица 1. Условия для применения ставки налога на прибыль предприятий в размере 20%

Критерии	Промышленная организация	Непромышленная организация
Численность работников	Менее 100 человек	Менее 300 человек
Стоимость активов	Менее 30 млн.юаней	Менее 10 млн.юаней
Годовая прибыль	Менее 300 тыс.юаней

Определение расходов для  целей налогообложения прибыли

Отдельные виды расходов, такие, как проценты по кредитам (займам), представительские  расходы, расходы на рекламу, признаются для целей налогообложения прибыли  с учетом ограничений. Предельные значения установлены в размере определенного  процента от выручки.

Проценты по кредитам (займам) уменьшают налоговую базу, если их привлечение было вызвано необходимостью ведения финансово-хозяйственной  деятельности и их величина обоснованна.

С 1 января 2008 года в КНР  действуют правила «тонкой капитализации», согласно которым для обычных  организаций коэффициент, определяемый как отношение заемного капитала к собственному, не должен быть более двух, а для финансовых компаний – не более пяти. Проценты по избыточным заемным средствам нельзя списывать в расходы или переносить на будущие налоговые периоды.

Что касается представительских  расходов, то организация может принять  в уменьшение налогооблагаемой прибыли  не более 60% от фактически произведенных  расходов и до 0,5% от годовой выручки. Расходы на рекламу и мероприятия  по продвижению продукции компании уменьшают налогооблагаемую базу в  пределах 15% годовой выручки.

Амортизация основных средств в КНР начисляется только линейным методом исходя из текущей восстановительной стоимости, которая в течение периода амортизации не изменяется. Однако существенные расходы в связи с реконструкцией и модернизацией производственных объектов могут увеличивать их амортизируемую стоимость. По этим же причинам налогоплательщики вправе увеличить и сроки амортизации объектов.

Законодательством предусмотрены  следующие сроки амортизации:

20 лет – для зданий и сооружений (5% в год);

10 лет – для оборудования, водных, морских и воздушных судов, железнодорожного транспорта (10% в год);

5 лет – для инструментов, приспособлений, мебели и прочих средств, используемых в производстве (20% в год);

4 года – для транспортных средств, за исключением водных, морских и воздушных судов и железнодорожного транспорта (25% в год);

3 года – для компьютерной техники (33,3% в год).

Стоимость приобретенных  нематериальных активов амортизируется также линейным методом. В основном амортизационный срок составляет десять лет. Амортизация может начисляться  и в течение срока полезного  использования нематериального  актива согласно договору, например, когда  нематериальный актив вносится в  качестве вклада в уставный капитал.

В соответствии с налоговым  законодательством КНР налогоплательщики  не вправе создавать резервы, уменьшающие  налоговую базу по налогу на прибыль.

Исключение составляют только финансовые организации (банки, лизинговые компании), допустимая величина резерва  у которых не может превышать 3% от величины выданных средств.