Налоговая политика России в отдельные периоды исторического развития

       Таким образом, если уровень налоговой  нагрузки в экономике Российской Федерации в 2007 г. в целом составил 36,8% ВВП, то, по имеющимся оценкам, конъюнктурная  компонента нагрузки (обусловленная благоприятной ценовой конъюнктурой) составила 8,3% ВВП, а структурная компонента (нагрузка, которая бы при прочих равных условиях имела место при фиксации цен на нефть на среднем многолетнем уровне) - 28,5% ВВП.

       Иными словами, уровень налоговой нагрузки в Российской Федерации без учета ее конъюнктурной составляющей значительно ниже, чем в странах ОЭСР, и соответствует теоретическому значению налоговой нагрузки, определенному по результатам международных сопоставлений и факторного анализа.

       В долгосрочной перспективе достигнутый уровень нагрузки в Российской Федерации может оказаться ниже экономически оправданного уровня в связи со следующими долгосрочными вызовами.

       Во-первых, необходимо учитывать, что объем  расходных обязательств бюджетной  системы Российской Федерации в социальной сфере (в частности, в сфере образования и здравоохранения), обусловленный более высоким уровнем государственных гарантий, а также в сфере обороны и безопасности, находится на более высоком уровне по сравнению с другими странами, имеющими сопоставимый уровень ВВП на душу населения.

       Во-вторых, необходимо принять во внимание перспективу  старения населения, приводящего к несбалансированности российской пенсионной системы в долгосрочной перспективе.

       Указанные причины, свидетельствующие в пользу более высокого по сравнению со сложившимся в настоящее время уровнем налоговой нагрузки в Российской Федерации, являются объективными и не могут быть устранены в долгосрочной перспективе. Более того, высокий уровень государственных гарантий в сфере образования и здравоохранения является существенным фактором повышения конкурентоспособности российской экономики в современных условиях.

       Анализ  структурной и конъюнктурной  составляющей налоговой нагрузки в  странах ОЭСР и Российской Федерации  показал, что в Российской Федерации наиболее чувствительным по отношению к колебаниям конъюнктуры мировых рынков сырья и энергоносителей из несырьевых налогов является налог на прибыль организаций (налог на добычу полезных ископаемых, уплачиваемый при добыче нефти и вывозные таможенные пошлины на нефть являются способом изъятия природной ренты), а наименее чувствительным - НДС. Таким образом, в последние годы уровень налоговой нагрузки в экономике Российской Федерации в значительной степени определялся конъюнктурной составляющей нагрузки (в первую очередь, налогом на прибыль организаций), обусловленной высоким уровнем мировых цен на нефть. Соответственно, принимая во внимание высокую волатильность нефтяных цен, изменение ставки налога на прибыль организаций затрагивает структурную составляющую поступлений в отличие от НДС в меньшей степени.

       Межотраслевые сопоставления налоговой нагрузки в российской экономике позволяют сформулировать основные выводы:

       - после проведенной налоговой  реформы в 2002-2004 гг. уровень налоговой нагрузки для всех отраслей экономики, кроме добычи топливно-энергетических полезных ископаемых, снизился. Однако в 2007-2008 годах рост налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогам на фонд оплаты труда (единый социальный налог и налог на доходы физических лиц), обусловленный улучшением внешнеэкономической конъюнктуры, стал причиной увеличения налоговой нагрузки в большинстве отраслей экономики;

       - налоговая система обладает достаточно  высокой степенью нейтральности, поскольку различие уровня налоговой нагрузки в различных отраслях экономики практически не оказывает влияния на соотношение доходности в указанных отраслях, рассчитанной до уплаты налогов и после уплаты налогов. Этот вывод, в частности, подтверждается тем, что при достаточно высоком (как на фоне иностранных компаний, так и других отраслей экономики Российской Федерации) уровне налоговой нагрузки в нефтедобывающем секторе, доходность после уплаты налогов у российских нефтяных компаний сопоставима либо даже выше аналогичных показателей для иностранных компаний.

       Вместе  с тем, поскольку необходимым  условием успешного посткризисного развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства товаров и услуг, новый этап налоговой реформы должен быть нацелен на поддержку инноваций во всех секторах экономики.

       Внесение  изменений в законодательство о  налогах и сборах планируется  по следующим направлениям:

       1. Налоговое стимулирование инновационной  деятельности.

       2. Налог на прибыль организаций.

       3. Налог на добавленную стоимость.

       4. Акцизное налогообложение.

       5. Введение налога на недвижимость.

       6. Налогообложение имущества (в  том числе земельных участков).

       7. Налог на добычу полезных ископаемых.

       8. Водный налог.

       9. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов.

       10. Налоговое администрирование.

       11. Создание налоговых условий для  деятельности по добыче полезных  ископаемых на континентальном  шельфе Российской Федерации  и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. [3, с. 23] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

       Таким образом, финансовая система Древней  Руси начала складываться только с  конца 9 века в период объединения  древнерусских племен. Основной формой поборов в княжескую казну была дань. После свержения татаро-монгольского ига податное дело было кардинально реформировано Иваном III (конец 15 - начало 16).

       Характерной особенностью всего периода становления  централизованного государства  во главе с Москвой является превышение расходов над доходами и непроизводительное расходование государственных средств (расходы на оборону, централизацию и объединение русских княжеств).

       Таким образом, в 16 - 17 веках налогообложение на Руси было упорядочено и приведено в систему. Налоги становятся основным источником бюджета. Налоговая политика государства была направлена на создание специальных органов, в компетенцию которых входил контроль за фискальной деятельностью приказов, за выполнением доходной части бюджета.

       Финансовая  и налоговая политика Российского  государства начала складываться при Петре I.

       В царствование Петра - Российское государство, несмотря на огромные издержки, обходилось собственными доходами и, по словам историка С. М. Соловьева «не сделало ни копейки долгу». Финансовыми вопросами в те годы ведали камер - коллегия, штатс - контор - коллегия, ревизион - коллегия и коммерц - коллегия.

       Екатерина II продолжила курс Петра на реформирование финансовой и налоговой политики. Во второй половине 19 века большое значение приобретают прямые налоги. С 1898 года Николай II ввел промысловый налог. Большое значение играл налог с недвижимого имущества.

       В начале XX века нарастала плачевная  ситуация вокруг власти, что привело  сначала к Февральской революции, а затем и к Октябрьской, что кардинально изменило развитие страны, в том числе и налоговую политику.

       Сложившаяся к 1930г. система государственных доходов  характеризовалась множественностью отдельных видов платежей, многократностью обложения налогами одних и тех же товаров на разных стадиях их производства и обращения. Множественность платежей и многократность обложения торгово-промышленного оборота в различных его звеньях затрудняли проведение плановой политики цен, усложняли процесс взимания платежей и контроль за их своевременной уплатой, увеличивали расходы по их исчислению и взиманию, создавали излишние затруднения для хозяйственных организаций. Под влияние всех этих моментов стала разрабатываться новая налоговая реформа.

       В 1930г. началось осуществление налоговых  преобразований, которые изменили систему взимания налогов в СССР. Постановление о налоговой реформе, было принято ЦИК и СНК СССР 2 сентября 1930г.

       Один  из наиболее сложных периодов в СССР начался в 1941 году. В связи с  началом боевых действий, правительство  было вынуждено мобилизировать дополнительные источники поступления налоговых  платежей, в бюджетную систему. Были введены новые дополнительные налоги и изменение ставок по некоторым существовавшим  налогам.

       В середине 60-х годов в сфере  налогообложения важнейшими мероприятиями стали: изменения порядка распределения прибыли государственных предприятий, введение налога на фонды, рентных платежей, реформирование системы подоходного обложения колхозов.

       В 1960-е годы существенный переворот  произошел в сфере налоговой  идеологии. По инициативе Н.С. Хрущева  была предпринята попытка осуществить  постепенную ликвидацию налогообложения в связи с «неминуемым построением коммунизма».

       Отечественная налоговая система существенно  отличалась от общих направлений развития мировой налоговой практики. Выбранная СССР политика «избавления от налогов» не приносила ожидаемых результатов.

       Налоговая  система  в Российской Федерации  практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был  принят  пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой  системы  в  Российской  Федерации»,  «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную  стоимость» и другие (введён с 01.01.92).

       Главным изменением налоговой системы стало  то, что основными налогами, обеспечивающими основную часть доходов бюджета, стали налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог и налог на имущество, составляющие основу налоговых систем большинства стран мира.

       Завершающим этапом формирования налоговой системы  в Российской Федерации 31 июля 1998 г. стало принятие первой части Налогового кодекса Российской Федерации N 146 – ФЗ. 2 часть Налогового кодекса Принята Государственной Думой 19 июля 2000 года.

       Рынок и налоги - вот интереснейшая проблема сегодняшнего дня. Интереснейшая потому, что налоги являются важным инструментом регулирования рыночных отношений.

       Налоговая политика выступает одной из важнейших  составных частей общей экономической  политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система  налогообложения является важнейшим  комплексным рычагом государственного регулирования рыночной экономики. Налоговая политика государства во многом определяет формирование эффективного рыночного механизма. Через нее государство реализует основные макро- и микроэкономические пропорции развития.

         Сложный механизм налогообложения так или иначе должен приспосабливаться и к новому уровню производительных сил, и к постоянно изменяющейся практике хозяйствования. Причем он не так уж плохо зарекомендовал себя в качестве инструмента выхода из тяжелых кризисных ситуаций, инструментом стабилизации экономики и ее динамичного ускорения, что особо актуально для РФ, которую захватил мировой финансовый кризис. 
 
 

       Список используемых источников 

       1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) // Собрание законодательства РФ. N 31. 03.08.1998. ст. 3824.

       2 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20.05.2010).

       3 Барулин, С. В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2006. – 439 с.

       4 Буланже, М. Податная политика Петра Великого / М. Буланже // Налоговое обозрение. - 1999. № 1-2. – С. 69-74.

       5 Давыдова, Л. В., Фокина, О. Г. Роль налогов в формировании стратегии экономического роста / Л. В. Давыдова, О. Г. Фокина //Финансы и кредит. - 2010. - №28. – С.7-9.

       6 Евстигнеев, Е. Н. Основы налогообложения. - М.: ИНФРА-М, 2000. – с. 346.

       7 Журавлева, Т. А. Налоговая составляющая экономического роста / Т. А. Журавлева // Финансы и кредит. – 2009. - №13. – С 36 – 40.

       8 Караваева, И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики. - М., 2000. – 239 с.

       9 Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. - М., 2004. – 356 с.

       10 Коровкин, В. В. Основы теории налогообложения: Учеб. Пособие. - М.: Экономистъ, 2006. – 411 с.

       11 Куксин, И. Н. Налогообложение и налоговая политика в России. Монография. М., 1997. – 400 с.