Налогооюложение в Беларуси

       Таблица 1.3.1–Информация об уровне налоговой нагрузки за 2005-2006гг.

       В структуре налогов, принимаемых  для расчета налоговой нагрузки без учета отчислений в ФСЗН, выделяют три основные группы: косвенные, прямые и смешанные налоги

       В общей сумме налоговых поступлений, аккумулируемых в бюджет Республики Беларусь, превалируют косвенные налоги, которые по своей экономической природе являются надбавкой к цене реализуемых товаров, работ (услуг). За 2006 год поступления косвенных налогов увеличились по сравнению с 2005 годом в сопоставимых ценах на 5,5 процента, их удельный вес в ВВП составил 17,8 процента и сократился на 1,1 процентных пункта, что обусловлено опережающей динамикой ВВП (темп роста – 109,9 процента).

       В структуре косвенных налогов  лидирующие позиции принадлежат налогу на добавленную стоимость, платежам, исчисленным из выручки от реализации продукции, акцизам, налогу с продаж

       Налог на добавленную стоимость увеличился на 12,5 процента, а его доля в ВВП  соответствует уровню 2005 года – 9,3 процента.

       Платежи, исчисленные из выручки от реализации продукции, уменьшились на 13,9 процента, а их удельный вес – на 1,1 процентных пункта и составил 3,7 процента. Подобная динамика явилась следствием сокращения совокупной налоговой ставки указанных  платежей с 3,9 до 3 процентов.

       Причиной  отрицательной динамики по налогу с  продаж и отчислениям в дорожный фонд и снижения их доли в ВВП  явилась отмена в 2006 году налога с  продаж автомобильного топлива, зачисляемого в дорожный фонд, а также налога на приобретение бензина и дизельного топлива. В результате поступления по налогу с продаж сократились почти на 46 процентов, отчислениям в дорожный фонд – более чем на 80 процентов. Удельный вес указанных доходных источников в ВВП снизился соответственно на 0,5 и 1 процентный пункт.

       Увеличение  в среднем в 2,5 раза ставки акцизов  на автомобильное топливо позволило  обеспечить рост поступлений акцизов  на 86,7 процента, при этом их удельный вес вырос на 1,5 процентных пункта и составил 3,6 процента в ВВП.

       По  остальным видам косвенных налогов прослеживалась положительная динамика поступлений в бюджет, а их доля в ВВП не изменилась по сравнению с 2005 годом.

       К прямым налогам относятся обязательные платежи, источником уплаты которых  является прибыль (доход). Поступления  таких налогов увеличились по сравнению с 2005 годом на 10 процентов, вместе с тем их удельный вес в ВВП сократился на 0,3 процентных пункта и составил 9,2 процента.

       В перечень прямых налогов включаются налог на прибыль и доходы, подоходный налог, налог на недвижимость, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог на игорный бизнес, местные налоги, исчисленные из прибыли

       Практически по всем прямым доходным источникам, кроме  налога на доходы и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, в 2006 году отмечалась положительная динамика.

       Поступления по налогу на прибыль увеличились  на 19,2 процента, а доля налога в ВВП  выросла на 0,3 процентных пункта и  составила 4 процента. Налог на прибыль  является достаточно гибким источником бюджетных доходов, поскольку напрямую зависит от финансовых результатов функционирования различных звеньев экономики. Так, в истекшем году прирост прибыли от реализации продукции в связи с улучшением финансового состояния организаций в целом по республике составил более чем 15 процентов.

       В результате роста реальных денежных доходов населения в целом  по республике на 17,5 процента, поступления  подоходного налога увеличились  на 18,9 процента. Удельный вес налога возрос на 0,1 процентных пункта и составил 3,1 процента в ВВП.

       По  налогу на недвижимость сложилась положительная  динамика поступлений (темп роста – 100,3 процента), а его доля в ВВП  к концу прошлого года составила 1,1 процента и по сравнению с 2005 годом  существенно не изменилась.

       Поступления единого налога с индивидуальных предпринимателей снизились на 15,1 процента, а их удельный вес в ВВП –  на 0,1 процентных пункта и составил 0,3 процента. Отрицательная динамика поступлений по данному доходному  источнику обусловлена снижением  ставок единого налога в среднем на 25 процентов, а также перечня видов деятельности, по которым он уплачивается.

       На  существенное снижение поступлений  по налогу на доходы значительное влияние  оказал перевод в 2006 году банков - основных плательщиков налога на доходы - на общеустановленный порядок налогообложения прибыли. В связи с этим налоговые поступления сократились на 48,3 процента, а его доля в ВВП на 0,3 процентных пункта.

       К смешанным налогам, участвующим  в процессе ценообразования как  элемент себестоимости, но имеющим разнообразные объекты налогообложения, относятся налоги, исчисленные единым платежом от фонда заработной платы, земельный и экологический налоги, отчисления в инновационные фонды По большинству смешанных налогов обеспечена положительная динамика налоговых поступлений. В частности, темп роста в целом по рассматриваемой группе составил 122,2 процента. Удельный вес налогов относительно 2005 года увеличился на 0,4 процентных пункта и составил 4,1 процента в ВВП.

       Преимущественно это обусловлено ростом отчислений в инновационные фонды (темп роста – 138 процентов), которые в структуре смешанных налогов занимают почти 50 процентов. Доля отчислений в инновационные фонды в ВВП по сравнению с 2005 годом увеличилась на 0,4 процентных пункта и составила 2 процента. Кроме того, увеличение фонда заработной платы в целом по народнохозяйственному комплексу республики на 16,4 процента способствовало росту поступлений единого платежа от фонда заработной платы на 13,3 процента. В результате удельный вес данного источника возрос на 0,1 процентных пункта и составил 0,9 процента.

       В связи с тем, что в настоящее  время единый платеж от фонда заработной платы отменен, можно прогнозировать в 2007 году снижение величины налоговой  нагрузки на экономику республики без  учета отчислений в ФСЗН до уровня 30 процентов к ВВП.

       Главные недостатки белорусской налоговой  системы можно свести к следующим  позициям:

• Налоговая система Беларуси перегружена большим количеством налогов и платежей;
• Практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы, в частности,  оборотов по реализации, фонда заработной платы, что приводит к неравномерности налоговой нагрузки на предприятия и отрасли национальной экономики;
• Законодательно закреплено неправильное формирование издержек производства, в которые включено более десяти видов налоговых платежей, составляющих почти 10% их объема;
• Использование системы целевых бюджетных фондов для поддержки производителей сельхоз продукции, стабилизации их  экономики, содержания и ремонта жилищного фонда содержание дошкольных учреждений ставят предприятия в неравные экономические условия при финансировании затрат;
• Налоговая система имеет многочисленные несистематизированные и малоэффективные налоговые льготы;
• Существуют доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми;
• Регулирование налогов осуществляется с помощью множественных нормативных актов, инструктивных и методических;
• Роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций в место активной профилактики налоговых правонарушений.

        1.4 Тенденции прогрессивного налогообложения в Республике Беларусь. 

       Совершенствование налоговой системы последних  лет было направлено на:

• введение общепринятых правил налогообложения принципов, методов и способов регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;
• сокращение количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений в целевые бюджетные фонды, объединение налогов, имеющих сходную налоговую базу;
• модернизацию методов расчета, а также механизмов и принципов взимания косвенных налогов.

       В результате преобразований налоговая  система стала более последовательной, снизилось ее фискальное давление на экономику.

       По  сравнению с 2006 г.:

• отменены чрезвычайные налоги отчисления в государственный фонд содействия занятости, взимаемые из фонда заработной платы;
• дивиденды и доходы страховых организаций исключены из объекта обложения налогом на доходы;
• утвержден единый перечень продовольственных товаров и товаров для детей, при ввозе и реализации которых применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10%;
• страховые организации переведены в число плательщиков налога на прибыль, поэтому вместо налога на доходы по ставке 30 уплачивают налог на прибыль в размере 24%. Помимо сокращения количества уплачиваемых налогов эта мера направлена на укрепление финансовой устойчивости страховых организаций.

       Учтены  интересы инвесторов в отношении  изменения срока уплаты налога на доходы иностранных организаций. Для этого налога установлен общепринятый срок уплаты - не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

       В 2007 г. был сделан шаг по объединению в составе экологического налога платежей за геологоразведочные работы, за производство и (или) импорт стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона. Работа по совершенствованию экологического налога продолжается.

       В 2007 г. осуществлен переход на взимание НДС по моменту отгрузки товаров. Это значит, что налогоплательщики получили право вычета входного НДС по товарам, оплата за которые не произведена. Ранее обязательным условием осуществления налоговых вычетов была оплата за приобретенный товар.

       В целях исключения двойного обложения НДС законодательство, регулирующее порядок уплаты косвенных налогов при реализации работ и услуг, иностранным организациям, приведено в соответствие с общепринятыми правилами, в зависимости от места выполнения работ (оказания услуг).

       В 2009 произошло значительное сокращение количества нормативных актов по налогообложению в связи с приданием законам характера прямого действия. Признаны утратившими силу более пятидесяти указов и двадцати декретом Президента Республики Беларусь, нормы которых полностью включены в законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

       В целях стимулирование высокотехнологичных производств в стране для всех субъектов хозяйствования:

• в два раза снижена ставка налога на прибыль;
• НДС не применяется к оборотам по реализации имущественных прав на объекты промышленной собственности (изобретения, промышленные о6разцы, полезные модели);
• оборотные налоги не взимаются при реализации научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, выполненных за счет средств республиканского и местных бюджетов.

       С 2010 года отменен сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки. Это оборотный налог, имевший каскадный характер, то есть он взимался на каждой стадии реализации. Ему присущ так называемый кумулятивный, или накопительный, эффект, что приводило к многократному налогообложению, сокращало оборотные средства субъектов хозяйствования  и увеличивало налоговую нагрузку. С 2010 года отменены также налог с продаж товаров в розничной торговле и налог на приобретение автомобильных транспортных средств. Налог на приобретение автотранспортных средств не приносил весомых доходов казне, но, тем не менее, также загромождал, отечественную систему налогообложения и увеличивал налоговую нагрузку. Предполагается максимально упростить налоговую систему, сведя общее количество республиканских налогов к семи-восьми основным.

       Особое  внимание будет уделяться совершенствованию  системы и порядку взимания местных налогов и сборов, возрастет значение имущественных налогов и сборов (на землю и недвижимость).

       Планируется смещение акцентов в налоговой политике с косвенного налогообложения в сторону прямого. Обоснованность таких выводов подтверждается ростом ВВП, увеличением доходов населения.