Налогооюложение в Беларуси

• бюджетное субсидирование цен на потребительские товары;
• государственные инвестиции в экономику;
• прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд, кредитная политика;
• установление при необходимости денежно-кредитных ограничений в форме регулирования цен; введение условий выдачи кредита, ограничения кредита, валютного контроля;
• лицензирование;
• подготовка законодательства, касающегося частной торговли: стандартизация продукции, государственный арбитраж и т. д.;
• финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
• налоговая политика.

       Через эти сугубо экономические регуляторы, свойственные рыночному хозяйству, государство предлагает варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественным потребностям.

       Но основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика. Кроме чисто фискальной функции, система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничить деловую активность, помочь развитию тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.

       С помощью налогов проводится протекционистская  экономическая политика или предоставляется свобода товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов государственного и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

       Местные органы управления заинтересованы в  привлечении на свою территорию частных капиталов и готовы оказывать инвесторам косвенную помощь. Они вводят, например, скидки с продажной цены или арендной платы при покупке или найме земельных участков и зданий, обеспечивают займы, участвуют в гарантийных фондах, создают промышленные зоны. Территории и здания в промышленных зонах зачастую предоставляются в распоряжение предприятий на выгодных финансовых условиях. Нередко за муниципальный счет осуществляется строительство специальных производственных помещений, позволяющих развивать новые виды хозяйственной деятельности. К стимулирующим мерам относится также постоянное или временное освобождение от местных налогов.

       Государственные и муниципальные власти осуществляют значительную часть капитальных вложений в экономическую структуру. Эти вложения не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным образом обеспечивают повышение прибыли частному капиталу. Прежде всего, они направляют средства на строительство и содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, на подготовку земельных участков к промышленной застройке и т.д.

       В ряде стран с помощью налогообложения  стимулируются инвестиции в определенные регионы, например вложения на развитие территорий на окраинах городов. В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения на реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях надбавка к инвестициям не подлежит налогообложению. Эта надбавка может составлять до 10% общего объема капиталовложений. Независимо от надбавки, или в дополнение к ней, из бюджета может выплачиваться прямая субсидия на капитальные вложения.

       В последние годы во многих странах применяются налоговые методы стимулирования создания новых высокотехнологичных производств. Старые промышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриальную структуру хозяйства. В прошлом они относились к числу высокоразвитых, но впоследствии бывшие передовые отрасли пришли в упадок и уже не могут обеспечивать экономический рост регионов.

       В настоящее время встала задача переориентации промышленности на развитие передовых производств, сопровождаемое модернизацией инфраструктуры и переквалификацией рабочей силы. Это делается при активном участии государства, применившего широкие налоговые льготы и другие методы финансового воздействия.

       Некоторые страны Западной Европы (Великобритания, Франция, Норвегия) использовали государственные инвестиции в подлежащие развитию районы, субсидии и займы целевого назначения, размещение там предприятий национализированных отраслей, строительство производственных зданий широкого назначения, которые сдаются в аренду или продаются предпринимателями на выгодных финансовых условиях с временным освобождением от налога на собственность.

       Для оживления экономической деятельности используются такие формы финансового воздействия, как субсидирование капитальных вложений в промышленность, субсидирование цен в виде льготных тарифов на электроэнергию и воду для отдельных районов, льготные условия кредитования - займы под низкий процент, долгосрочные займы, дотации по кредитам. В некоторых странах (Германия, Франция) на территориях ряда муниципалитетов введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновь созданное рабочее место наряду с применением налоговых льгот. Местные органы управления несут значительную долю расходов на подготовку рабочей силы для новых отраслей хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно организующие подготовку и переподготовку своих рабочих и служащих, пользуются налоговыми льготами.

       Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость возникает, прежде всего, для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и населения. Чрезмерная концентрация населения и высокая хозяйственная активность ведут к обострению проблем окружающей природной среды, народонаселения, ресурсообеспечения и др.

       Сдерживающей  мерой со стороны государства  и местных органов управления является дополнительное налогообложение или лицензирование предпринимательской деятельности. Лицензирование также рассматривается как форма дополнительного местного налога - лицензионного сбора.

       Повышение налогов в той или иной форме оказывается наиболее эффективным и надежным средством, когда нужно сдержать слишком высокую конъюнктуру. Еще один метод - отмена налоговых льгот.

       Порой введение новых налогов преследует сугубо регулирующие цели. Так, в Германии с помощью роста налога была решена социальная задача: увеличение акциза на табак уменьшило количество курящих.

        1.2 Современная налоговая система и принципы ее построения 
 
 

       Налоговая система - это совокупность предусмотренных  законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, а также форм методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

       Налоговая система государства должна строится исходя из знаний фундаментальных закономерностей  распределительных отношений, их влияния на процесс развития экономики. Весь комплекс принципиальных положений для системы налогообложения разграничивается на подсистемы:

• Подсистема, построенная на основе классических, или межнациональных, принципов, если налоговая система строится на основе их использования, то ее можно считать оптимальной;
• Подсистема, построенная на основе организационно-экономических, или внутринациональных, принципов, на основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства.

       С развитием национальных экономик  меняются и системы их налогообложения, все больше приближаясь к классическим принципам. Вместе с тем национальные системы налогообложения  не теряют своей индивидуальности. Определяемые наукой в настоящее время принципы  налогообложения можно разделить на две группы.

       Первая  группа включает всеобщие, или функциональные, принципы, которые так или иначе используются в налоговых системах  стран мира. Эти принципы или правила впервые были сформулированы А. Смитом еще в XVIII в. в классическом сочинении «Исследование о природе и причинах  богатства народов».

       Первый  принцип – принцип равномерности – требует, что бы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально незащищенных  слоев населения.

       Второй  принцип – принцип определенности – требует, чтобы сумма, способ и  время платежа были совершенно точно  заранее известны плательщику.

       Третий  принцип – принцип удобства –  предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.

       Четвертый принцип- принцип экономности –  предполагает сокращение издержек взимания налогов, расходы по сбору налогов должны быть минимальными.

       Кроме этих классических принципов со временем сложился комплекс принципов, выделенных как государством, так плательщиками:

• Принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;
• Принцип однократности обложения одного и того же определенного объекта за один и тот же период;
• Принцип стабильности  налоговой системы в течении длительного времени;
• Принцип оптимальности налоговых изъятий, т.е. обеспечение государства налоговых доходов при относительно большом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц.

       Вторая  группа принципов налогообложения  включает в себя экономические и организационно- правовые принципы построения налоговой системы в конкретных условиях  общественно-политического и соц3иально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных  принципов, на основании  которых принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени.

       Одним из важнейших принципов построения налоговой системы государства является эффективность налогообложение. Реализация этого принципа состоит из следующих требований:   

• Налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;
• Налоговая структура должна содействовать проведению политики, стабилизации и развитии страны;
• Налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества;
• Административные расходы по управлению налогами  и соблюдению налогового законодательства должны  быть минимальными.

       Налоговая система любого государства создается  сообразно общественно-политического устройству общества, типу государства, его задачам, принятым конечным ценам и проводимой экономической политикой. 

        1.3 Налоговая система в Республике Беларусь: сущность, особенности и недостатки.  

       Налоговая система Беларуси была сформулирована в 1992 г. в условиях разрыва экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, и потому налоговая политика того периода приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления.

       С 1992 г. проводились многочисленные корректировки  налогового законодательства, которые несколько снижали уровень налоговых изъятий, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. Она усложнялась множеством инструктивных указаний, требований, разъяснений.

       Налоговая система Беларуси формировалась  на классических принципах налогообложения, с учетом разработанных налоговой практикой других стран принципов налогообложения. В силу сложных условий переходного периода не все они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.

       В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

       · однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;