Налогооюложение в Беларуси

       СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………….......5

1. Налоги в системе финансовых отношений…………………………………..6
1. Сущность и функции налогов. Классификация налогов. Роль налогов в государственном регулировании экономики……………………………6
2. Современная налоговая система и принципы ее построения…………23
3. Налоговая система в Республике Беларусь: сущность, особенности и недостатки………………………………………………………………...26
4. Тенденции прогрессивного налогообложения в Республике Беларусь…………………………………………………………………..39
2. . Комплексное практическое задание

Макроэкономический  анализ и прогноз функционирования национальной экономики

1. Система национальных счетов. Расчет основных макроэкономических показателей по системе национальных счетов…………………………43
2. Анализ и прогноз изменений в экономике с использованием модели IS-LM……………………………………………………………………...46

Заключение………………………………………………………………58

Список  используемых источников……………………………………..59

        ВВЕДЕНИЕ

       В рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. Рациональная налоговая система должна обеспечивать сбалансированность общегосударственных, региональных, местных и частных интересов, содействовать развитию производства, предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности. Налоговая политика является важнейшим составным звеном экономической политики государства.

       Задача  государства состоит в построении налоговой системы, которая бы обеспечивала финансовыми ресурсами все общественные издержки и при этом не нарушала предела изъятия у налогоплательщиков. В решении этой задачи большую роль играет опыт многовекового опыта развития налогов, накопленного человечеством. Он позволяет понять объективные закономерности эволюции налоговых отношений, выявить общие тенденции, оценить результативность тех или иных государственных решений и определить наиболее эффективные способы организации налоговых систем.

         Центральное место в налоговой  системе занимают налоги, которые  являются не только источником  бюджетных поступлений, но и  важнейшими структурными элементами экономики рыночного типа.

       Целью данной работы является изучение особенностей налоговой системы Республики Беларусь. Задачей данной работы является выявление  сущности налогов,  характеристика их основных видов, изучение функций  налогов и их роли в государственном регулировании экономики. В работе рассмотрены основные моменты налоговой системы Республики Беларусь.

       В работе использованы не только теоретические  работы, но и законы, имеющие практическое значение и регламентирующие налоговую  систему Беларуси.

        1 Налоги в системе финансовых отношений 

       1.1 Сущность и функции налогов. Классификация налогов. Роль налогов в государственном регулировании экономики. 

       Государство прибегает к разным источникам формирования своих доходов, но основным являются налоги. Сущность налогов связана с тем, что государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывают и осуществляет соответствующую политику. При этом для государственного регулирования социально-экономических процессов в качестве средства взаимодействия используется финансово-бюджетный механизм и его составная часть - налоги.

       В своем движении совокупный общественный продукт и национальный продукт проходят четыре фазы: производство, распределение (первичное и вторичное), обмен и потребление. Налоги возникают и функционируют только на второй фазе - распределения, а точнее, перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода, отражая определенную сторону экономической деятельности, связанную с процессом изъятия перераспределяемой части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода в денежной форме в пользу государства.

       Налоги  носят объективный характер, поскольку  связаны непосредственно с Объективной деятельностью и функционированием государства и отображают реально существующие финансовые отношения. Подобно государственному кредиту, расходам государства и т.п., они являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависимости с другими финансовыми категориями, обладают свойствами, присущими другим финансовым категориям. В то же время налоги имеют признаки, которые выделяют их. Такой особенностью налогов является то, что они, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Источником налогов хозяйствующих субъектов выступает прибавочный продукт, созданный в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами, часть которого поступает хозяйствующему субъекту для расширенного воспроизводства. Вторую часть получает государство посредством принудительного перераспределения прибавочного продукта в свою пользу. Налоги в этих условиях являются для государства главным методом мобилизации части прибавочного продукта.

       Принимая участие в перераспределительном процессе, налоги или налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства, между которыми возникает движение стоимости.

       Именно прямое безвозмездное движение стоимости в денежной форме является объектом налоговых отношений, а их особенность состоит в том, что налоговые отношения носят односторонний характер - от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, то есть плательщик конкретно за свой платеж ничего не получает. Налоги в этом качестве обладают специфической формой производственных отношений.

       Налог как специфическая форма производственных отношений оказывает влияние на основные факторы общественного производства и различные социальные группы. Налоги воздействуют на экономику в зависимости от уровня оплаты труда. Во-первых, размер налога определяет уровень оплаты труда, которая включает налоговые платежи. Во-вторых, они влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рынка содействуют развитию производства или тормозят его. В-третьих, налоги определяют соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг. Влияние налогов распространяется и на владельцев капитала, хотя оно своеобразно, так как налоги нейтральны к личному потреблению предпринимателя, поскольку его прибыль, как правило, превышает затраты на удовлетворение его потребностей. В то же время налоги воздействуют на собственника капитала через другие рычаги.

       Налоги - это обязательные платежи юридических  и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей

       Функции налогов выявляют их социально-экономическую  сущность, выражающуюся в принудительном изъятии определенной части доходов предприятий и населения, имеющих объекты налогообложения. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений.

       В социально-экономической жизни страны у налогов различают следующие функции:

1. Фискальная — обеспечение финансирования государственных расходов;
2. Социальная — поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства между реальными доходами отдельных групп населения;
3. Перераспределительная — обеспечение процесса перераспределения части совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода, и направления одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, земли, предпринимательской способности), а другой — в централизованный фонд государственных ресурсов, т. е. в бюджет государства в форме налогов. В функции реализуется общественное назначение налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений;
4. Контрольная — своевременное отслеживание государством поступлений в бюджет налоговых платежей, что позволяет сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и в конечном счете определять необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики государства;
5. Регулирующая — регулирование хозяйственной конъектуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса и других объектов.

       Суть  регулирующей функции сводится к  тому, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, а ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов, освобождаются от налогообложения. Поэтому данная функция имеет три составляющие:

• Стимулирующая — обусловлена активным участием налогов в перераспределительном процессе, который оказывает влияние на воспроизводство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабевая накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения; она подразумевает систему льгот и освобождения;
• Сдерживающая (дестимулирующая) — целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства посредством увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов;
• Воспроизводственная — предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов;

       Фискальная функция является основной, посредством ее формируются денежные доходы государства. Современные государства расширяют свое вмешательство в экономику в целях поддержания политической стабильности и воспроизводства соответствующей современным требованиям рабочей силы, увеличивают финансирование отраслей непроизводственной сферы.

       Выполнение фискальной налоговой функции должно соответствовать нескольким критериям: во-первых, налоги должны платить все субъекты экономической деятельности независимо от форм собственности, а также физические лица, в том числе иностранные, по доходам, получаемым из источников в стране своего пребывания; во-вторых, налоги Должны равномерно распределяться между всеми налогоплательщиками; в—третьих, налоги должны быть достаточно просты, чтобы порядок их исчисления и уплаты был доступен не только специалистам; в—четвертых, налоги не должны приводить к резким колебаниям, в доходной части бюджета; в—пятых, все налогоплательщики при желании могут получить информацию о том, на какие цели использованы правительством налоговые поступления.

       Фискальная функция налогов отражает форму принудительного лишения принадлежащей юридическому или физическому лицу собственности в виде капитала или заработка, рассматривается как своеобразная государственная эксплуатация.

       Основное свойство этой функции — максимальная мобилизация финансовых ресурсов в государственный бюджет, что позволяет бесперебойно обеспечивать его доходную часть. В наибольшей мере фискальная функция проявляется в налоге на добавленную стоимость и акцизном налоге. Однако увеличение количества налогов фискальной направленности может оказать отрицательное воздействие на экономику и благосостояние населения.

       Фискальная функция, посредством которой происходит огосударствление определенной части национального дохода в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику. Из этого следует, что фискальная функция в значительной мере обусловливает стимулирующую функцию налогов. Вместе с тем фискальная функция не учитывает другого важного свойства — стимулировании эффективного использования имеющихся ресурсов: труда, капитала, природы.

       Наряду с распределением собственности, доходов и цен налоги являются основным регулятором соблюдения социальной справедливости, и эффективности распределения налогового бремени в странах с рыночной  экономикой.

       Реализация регулирующей функции налогов зависит от целого ряда обстоятельств и по-разному проявляется в конкретных экономических и политических условиях. Стимулирующая функция означает создание материальных условий для участия государства в воспроизводственном процессе не путем директивного вмешательства, а посредством управления инвестициями, ускорения или замедления процессов накоплении капитала в отдельных отраслях экономики, расширения или сужения платежеспособного спроса населения. Стимулирующая функция реализуется как на макроэкономическом уровне, так и в микроэкономике через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.

       Преференции могут устанавливаться в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат. Вместе с этим воспроизводственная функция налогов реализуется через стимулирование более эффективного использования природных ресурсов. Посредством этих налогов одновременно происходит стимулирование воспроизводства природных ресурсов, направление средств в дорожные фонды и др.

       Перераспределительная функция выражается в том, что налоги способны оказывать серьезное перераспределительном воздействие на производство, стимулируя или, наоборот, сдерживая его темпы, ускоряя или замедляя накопление капитала, увеличивая или сокращая платежеспособный спрос как предприятий, так и населения.

       Регулирующая функция неотделима от фискальной и находится в тесной взаимосвязи с ней. Обусловленная внутренними потребностями развития производства регулирующая функция, как и фискальная, отражает сущностную сторону налогов.