Налоги как инструмент макроэкономического регулирования

     - упрощенная система налогообложения;

     - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

     - система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

     Группировка налогов по объекту обложения  отражает деление налогов на налоги на доходы, имущество, ресурсы, действия.

     По  назначению использования налоги подразделяются на:

     - общие;

     - специальные;

     - чрезвычайные.

     Общие налоги обезличиваются и поступают  в единую казну государства. Специальные  налоги вводятся для финансирования конкретного направления государственных  расходов. Преимущество общих налогов состоит в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики, способность государственных органов перераспределять поступающие средства между направлениями расходов. Введение чрезвычайных налогов непосредственно связано с конкретным событием или этапом существования и развития той или иной страны.

     В зависимости от распределения налогов  между бюджетами различных уровней  они делятся на:

     - закрепленные, т.е. налоги непосредственно  поступают в определенный бюджет (например, НДС в полном размере зачисляется в федеральный бюджет);

     - регулирующие, т.е. налоги распределяются  по различным бюджетам в определенной  пропорции в соответствии с  бюджетным законодательством с  целью улучшения их сбалансированности (например, налог на прибыль организаций).

     В зависимости от субъекта-налогоплательщика налоги подразделяются на следующие виды:

     - налоги с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических  лиц);

     - налоги с юридических лиц (налог  на прибыль организаций, налог  на имущество организаций);

     - смешанные налоги (земельный налог, транспортный налог).

     Основная  часть налогов в РФ относится  к категории смешанных налогов.

     По  степени периодичности уплаты налоги делятся на:

     - разовые;

     - периодично-календарные, которые  в свою очередь подразделяются  на ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и ежегодные.

     По  источнику, к которому относятся  налоги:

     - относимые на издержки производства  и обращения ( ЕСН, налог на  добычу полезных ископаемых);

     - относимые на финансовые результаты  на дебет счета 90 (налог на  имущество организаций);

     - на прибыль и за счет прибыли  (налог на прибыль);

     - включаемые в продажную цену  продукции (НДС, акцизы).

 

      2. Налоги как инструмент макроэкономического  регулирования.

     2.1. Налоговая составляющая экономического  роста. 

     Налоги  как финансовый институт проходят процесс своего развития под воздействием факторов, определяющих развитие экономики на макроуровне (темпы роста, уровень экономического развития отраслей и отдельных регионов РФ, финансовое положение хозяйствующих субъектов). Наряду с этим на формирование уровня налогообложения существенное влияние может оказывать и политическая обстановка в стране.

     Налоги  – это сложная социально-экономическая  категория. Поэтому в дальнейшем необходимо рассматривать налоги не только как средство пополнения бюджетов всех уровней, но и с точки зрения воздействия их на макро- и микроэкономические процессы в государстве.

     Процесс налогообложения, построенный и  функционирующий на основе критериев  экономической и социальной эффективности, способен гармонизовать интересы государства и налогоплательщиков в сфере формирования государственных доходов. Только при этом условии налоговая система будет стимулировать производственно-хозяйственную деятельность экономических субъектов, а значит, рост национального дохода и повышение жизненного уровня населения.

     Проявление  системы налогообложения может  быть как позитивным, так и негативным. Позитивная роль налоговой модели состоит  не только в пополнении доходов бюджетной  системы, но и стимулировании качественного  экономического развития государства и регионов, субъектов хозяйствования. Это свидетельствует о системном функциональном проявлении действующей системы налогов, не допуская преобладания отдельных функций налогов (фискальной) над другими (регулирующей, стимулирующей, перераспределительной, социальной) и добиваясь их паритете в действии.

     Негативная  роль системы налогообложения отражается в том, что содержание налогов  и налогообложения фокусируется на их фискальном предназначении, которое, в конечном счете, выступает тормозом экономического развития.

     В условиях рыночной экономики необходима ориентация всех субъектов рынка  на достижение максимальных конечных народнохозяйственных целей, в числе  которых и экономический рост.

     Вся система налоговых интересов  должна удовлетворяться таким образом, чтобы не допускать преобладания отдельных интересов агентов хозяйствования над другими. Развитие предпринимательской и инновационной активности субъектов рыночной экономики выступает при этом теми формами сочетания интересов, которые дают в современных условиях максимальный эффект в реализации всей системы экономических интересов в налогообложении.

     В настоящее время отсутствие отлаженного механизма налогообложения в России переросло в крупнейшую не только экономическую, но и социально-политическую проблему. Необходимость ее разрешения, на наш взгляд, представляет собой один из главных стимулов перехода к устойчивому и качественному экономическому росту.

     Среди условий производства наиболее весомое  значение имеет экономическое регулирование, осуществляемое через различные экономические рычаги: налоги, цены, кредит и др.

     Под системой экономического регулирования следует понимать особую форму организации экономических отношений, определяющих условия реализации всей совокупности интересов и, следовательно, возможность и полноту удовлетворения потребностей в зависимости от достижений экономического развития.

     Система регулирования выступает тем  главным условием, без которого невозможно максимальное выявление и использование  возможностей экономического роста. Всесторонне учитывая все виды экономических интересов и удовлетворяя их таким образом, чтобы стимулировать максимальное развитие и использование способностей человека как главной производительной силы, эта система стимулов должна обеспечить наибольшую заинтересованность людей в эффективности трудовой и творческой деятельности.

     Главной функцией экономического регулирования, включая налоговое, является обеспечение  органической взаимосвязи удовлетворения потребностей с сочетанием показателей  экономического роста. То есть через экономическое регулирование реализуются взаимосвязи: «потребности – мотивы – экономические интересы – рост эффективности производства – рост удовлетворения потребностей». Важно, чтобы рост удовлетворения потребностей был органически связан с конечными результатами производства.

     Посредством налогов можно воздействовать на материальное производство, усиливая или ослабляя налоговый гнет. Материальное производство при этом выступает  налоговой базой в системе  налогообложения. Регулируя сферу материального производства, можно добиться одновременного роста налоговой базы и качественного экономического развития, что в свою очередь реализует обратную связь. Рост налоговой базы позволяет даже при снижении налогового обременения получить достаточные налоговые доходы бюджетной системы.

     Другой  важной функцией экономического регулирования, тесно связанной с первой, является обеспечение качества жизни. При  этом экономическое регулирование  играет все большую роль в осуществлении  главной цели общества – наиболее полного и всестороннего развития личности. При этом важно, что стимулы, создаваемые посредством системы налогового регулирования, последовательно связаны с ростом результатов труда и развитием способностей и интеллекта главной производительной силы – человека.

     Кроме того, можно выделить третью функцию  экономического регулирования –  его активное воздействие на экономические  интересы, прежде всего с точки  зрения увязки в единую систему личных, коллективных и общественных интересов. Это обеспечивает их согласованное воздействие на качественное развитие производительных сил, рост конечных результатов производства и экономический рост.

     Комплексное использование всех функций экономического регулирования в единой системе  позволяет оказывать активное воздействие на развитие производительных сил и всестороннее использование их потенциальных возможностей, выявлять новые факторы экономического роста.

     Рассмотрев  основные функции экономического регулирования, следует отметить роль налогов и  налогообложения в их реализации. Так, например, обеспечить удовлетворение потребностей через экономическое развитие возможно используя систему налоговых взаимоотношений государства и субъектов хозяйствования. Обеспечить качество жизни нации также возможно через распределение созданного национального дохода посредством налогообложения.

       И, наконец, еще одной сферой  применения налогов и налогообложения  является установление паритета  экономических интересов через  установленные пропорции налогообложения.

       Все это свидетельствует, что в спектре факторов экономического роста и развития большая роль должна быть отведена проводимой государством налоговой политике и налоговому регулированию.

     Налоговое регулирование – это система  финансовых (налоговых) взаимоотношений, базирующихся на учете экономических  интересов субъектов рыночной экономики, с помощью которой достигается  поступательное социально-экономическое  развитие государства и общества.

     Цель  такого регулирования в создании благоприятного налогового режима или, наоборот, «налогового барьера» для  внутренней и внешней экономической  деятельности и обеспечение роста  эффективности производства, ускорения  научно-технического прогресса, внедрения перспективных технологий или увеличения выпуска товаров народного потребления.

     С помощью налогового регулирования  можно воздействовать:

     * на развитие производства через  ряд факторов, таких как уменьшение  общего количества налогов, снижение  налогового бремени, дифференциация ставки налога на прибыль в зависимости от рентабельности производства и отраслей;

     * на рост инвестиционной активности  через снижение налогового бремени,  освобождение от налогов прибыли  и капиталов, направленных на  развитие производства, наукоемких технологий;

     * на рост доходов населения  через выведение из-под обложения  прожиточного минимума, сглаживание  поляризации доходов населения.

     Все эти составляющие могут привести к экономическому подъему в России, обеспечив одновременно и рост бюджетных доходов за счет увеличения налоговой базы (развитие производства, привлечение к обложению налогоплательщиков из «теневого» сектора экономики, рост доходов физических лиц и т.д.). 
 
 
 

 

      2.2. Влияние прямых налогов на инвестиционные процессы.

     В настоящее время идет формирование нового этапа инвестиционного развития, который должен быть связан с активизацией инвестиционной деятельности. Необходимо оживление инвестиционных процессов и создание механизмов стимулирования инвестиционной активности¹. Для обеспечения этого должно быть осуществлено обновление работы производственного аппарата всех отраслей экономики, поддержка инвестиционных процессов на всех уровнях управления. Эта поддержка может осуществляться посредством предоставления и обеспечения гарантий прав инвесторов, а также создания льготного режима инвестиционной деятельности.

     Налоги, и, прежде всего прямые, используются как инструмент регулирования экономических процессов, а значит, и как средство влияния на инвестиционную деятельность. Причем налоги являются рычагом косвенного государственного воздействия на инвестиционные процессы. Возможность использования налогообложения в регулировании инвестиционной деятельности предоставляется потому, что одной из основных функций налогов является регулирующая. Эта функция направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных целей налоговой политики. Для стран с развитой рыночной экономикой одной из важнейших целей налоговой политики в современных условиях является участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности. Участие государства в регулировании инвестиционной деятельности при проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких инструментов, как налоговые ставки и налоговые льготы. Следовательно, определяя оптимальный размер ставки налогов и используя систему налоговых льгот, воздействующих на процессы инвестирования, можно регулировать спрос на инвестиции. Конечно, налоговое стимулирование инвестиций нужно осуществлять совместно с другими экономическими мерами (такими, как государственная поддержка инвестиций, защита прав инвесторов). Тем не менее, это не уменьшает значения налогового регулирования инвестиционной деятельности.