Налоги как инструмент макроэкономического регулирования

     СОДЕРЖАНИЕ. 
 
 

     Введение...........................................................................................................2

     1. Теоретические аспекты налогообложения………………………………4 

     1.1. Сущность, функции и принципы  налогов…..........................................4

     1.2. Классификация налогов…..………….....................................................12

     2. Налоги как инструмент макроэкономического  регулирования……………………………......................................................18

     2.1. Налоговая составляющая экономического роста…………..………………………………………………………………18                                                               

     2.2. Влияние прямых налогов на  инвестиционные процессы………………………………….......................................................23

     2.3. Влияние косвенного налогообложения на экономику страны………………………….......................................................................35

       Заключение .....................................................................................................41

       Список использованных источников............................................................43

     Приложения 

       

 

      Введение. 

     Налоговая система России на протяжении всего  времени постоянно находится  в состоянии трансформации. Меняются ставки налогов, условия их взимания, объекты налогообложения, что затрагивает практически всех субъектов экономики. Происходившая перестройка налоговой системы влияла не только на экономические условия производства товаров и услуг, но и на доходы населения, поэтому вопросы налоговой политики всегда остаются актуальными.  

     Налоги  – необходимое звено экономических  отношений любого общества. Налоги как особая форма финансовых отношений  обеспечивают формирование доходной части  бюджетов всех уровней и являются эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

     Возрастание потребности в оптимизации налогового регулирования связано прежде всего  с тем, что экономика страны пережила глубокий кризис, а общественные потребности  неуклонно растут. Материальный источник государственных доходов, мобилизуемых преимущественно налоговым методом, формируется в основном в сфере производства. Доля платежей населения в бюджет увеличивается, но пока не столь значительно в связи с низкими доходами основной части населения России, налоговое изъятие дохода из финансово-кредитной и страховой сферы невелико и в принципе уравнено с хозяйствующими субъектами из других отраслей. Поэтому государство стоит перед проблемой поиска финансовых средств для инвестиций в материальное производство.

     Выработка концептуальных основ построения новой  системы налогообложения должна опираться на внутренние экономические  интересы каждой страны. Для стимулирования экономического роста в России необходим  согласованный механизм налогообложения, способный придать импульс развитию реального сектора экономики, субъектов предпринимательства, усилив роль и значение налоговой системы в перераспределении созданного национального богатства.

     Реформы, производимые в налоговой сфере, не всегда приводят к ожидаемым макроэкономическим результатам из-за отсутствия четкого представления о последствиях принятия тех или иных налоговых решений. Поэтому механизм регулирования социально-экономических показателей с помощью мер налоговой политики в современных рыночных условиях нуждается в дополнительном исследовании и теоретическом обосновании.

     Целью работы является исследование влияния  налогов на социально-экономические  процессы в обществе.

     В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:

     * раскрыть сущность, функции и принципы налогообложения;

     * выявить классификацию налогов;

     * изучить налоговую составляющую  экономического роста;

     * исследовать влияние прямых налогов  на инвестиционные процессы;

     * рассмотреть влияние косвенного  налогообложения на экономику  страны. 
 
 

 

      1. Теоретические аспекты налогообложения.

     1.1. Сущность, функции и принципы  налогов. 

     Налог как основная форма доходов государства  присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного  типа хозяйствования. Доходы государства  безотносительно к конкретно-историческим системам представляют собой совокупность средств, находящихся в собственности государства и создающих материальную базу для выполнения его функций. Иначе говоря, функционирование государства предполагает объективную необходимость существования налогов.

     В связи с этим налог можно рассматривать  как феномен человеческой цивилизации, как неотъемлемую его часть. Социально-экономическая  сущность, функции и роль налогов  определяются природой отношений и  условиями воспроизводства.

     Причины возникновения налогов, их общественное назначение исследованы А.Смитом и Д. Рикардо. Основоположник научной теории налогообложения А.Смит определял налог как один из способов, посредством которого народ частью собственных доходов участвует в создании государственных доходов, необходимых для покрытия издержек, обусловленных задачами государства. Смит считал, что существуют три источника богатства: земля, труд и капитал, отсюда и разные формы обложения в зависимости от разнообразия источников дохода. Он был убежден, что налог есть необходимость, обусловленная существованием государства.

     Д. Рикардо отстаивал те же взгляды  на налог и его источники. Он рассматривал налоги как ту долю продукта земли  и труда страны, которая поступает  в распоряжение правительства: они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны.

     Теория  налогообложения Ж.Б. Сэя во многом повторяет основные идеи Смита и  Рикардо, раскрывая и дополняя их. Сэй считал, что налог черпается  из двух источников: дохода и капитала. Если налогообложение принимает слишком большие размеры, оно влечет за собой печальные последствия, т.е., с одной стороны, ограничивает производительные возможности предпринимателей, что сокращает производство, с другой стороны, уменьшает способность каждого человека потреблять.

     Разделяя  взгляды Сэя, С. Сисмонди мотивировал  умеренность налогообложения тем, что если государство присваивает  большую долю части прибыли промышленности, земледелия, торговли, то экономическая  жизнь приходит в упадок. Поэтому  главное в налогообложении - не причинять препятствия воспроизводству богатства. В то же время для достижения социальной справедливости каждый должен содействовать поддержке общества в соответствии со своим доходом. Согласно теории Сисмонди налог есть цена, которую уплачивают граждане за полученные от общества блага: обеспечение прав собственности, общественного порядка, правосудия и т.д.

     Дж. Милль выступал за облегчение налогообложения  средств, идущих на сбережения, которые, как правило, инвестируются, увеличивая первоначальный капитал и будущие доходы правительства.

     Таким образом, различные взгляды на налоги постепенно выстраивались в логическую систему налогообложения, определяя  не только общественное назначение налогов  как необходимое условие функционирования государства, но и как обязанность граждан перед государством, что предопределило его не только экономическое, но и правовое содержание. Уже в рассмотренных выше работах появляются отдельные аспекты влияния налогов на экономические процессы.

     Классические  взгляды на налогообложение нашли отражение и в разработках российских ученых. Основоположник финансовой науки России Н.И.Тургенев также тесно связывал возникновение налогов с появлением государства, считая, что налоги вне государства не существуют. Он сделал вывод, что первоначально потребности государей были удовлетворены или из удельных имений, принадлежащих самому государю, или посредством единовременного сбора подданных. Он был убежден, что форма государственных доходов меняется во времени, зависит от образованности.

     А. Тривиус давал следующее определение  налога: налог представляет собой  принудительное изъятие от плательщика  некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента.

     А. Соколов утверждал, что под налогом  нужно понимать принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента.

     На  рубеже XIX-XX веков И.И. Янжул и И.Х. Озеров занимались исследованием влияния косвенных налогов на экономическое развитие общества и их роли в реализации налоговой политики государства, отмечая необходимость снижения удельного веса налогов, взимаемых через цену товара.

     В работах отечественных ученых периода  первой половины XX века не находят адекватного отражения в экономической литературе по причине изменения экономической ситуации. Однако отдельные проблемы по налогообложению поднимались в работах: П.П. Гензеля, Д.П. Боголепова, А.А. Соколова и других.

     В первой части Налогового кодекса  РФ дано определение налога, согласно которому «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований ».

     В соответствии с теми или иными  теоретическими воззрениями, налог рассматривается как философская, экономическая, финансовая, политическая, правовая и социальная категория, что характеризует его многоаспектность. По моему мнению, суть экономической природы налога можно определить, рассматривая его только под углом экономической категории.

       Для налога характерен так  называемый «дуализм». С одной  стороны, налог является базисным  понятием, отражающим реально существующие  производственные отношения распределительного  характера. С другой стороны,  это способ воздействия на количественные и качественные параметры воспроизводства, т.е. налоги применяются государством для достижения конкретных макроэкономических целей. Но здесь очень важно, чтобы использование налогов в качестве инструмента государственной политики не вступало в расхождение с природой налогов.

     На  наш взгляд, самым подходящим является следующее определение налога.

     Налог – это экономическая категория, которая выражает совокупность отношений  между государством и членами  общества по поводу безэквивалентного  изъятия и присвоения части доходов государством для осуществления своих функций.

     Налоги  носят объективный характер, т.к. непосредственно связаны с объективной  деятельностью и функционированием  государства и отображают реально  существующие финансовые отношения. Сущность налога – это реально существующие отношения перераспределения национального дохода для выполнения государственных функций.

     Анализ  сущности налогов позволяет выделить следующие их отличительные признаки:

     - тесная связь с государством, для которого налоги являются основным источником доходов;

     - принудительный характер платежей;

     - безэквивалентное изъятие;

     - денежная форма;

     - законодательное оформление.

     Каждый  этап исторического развития характеризуется  изменением задач и целей государства, что предопределяет изменение качественного содержания налогов в процессе воспроизводства.

     Более полно сущность налогов раскрывается в их функциях. Из основного назначения налога как инструмента обеспечения  государства денежными средствами для выполнения им своих задач вытекает главная функция налогов – фискальная. Это основная функция, характерная для всех периодов существования налога. Именно она отражает причины его появления, с ее помощью реализуется общественное предназначение налога как источника средств, необходимых государству для выполнения своей деятельности.

     Фискальная  функция долгое время считалась  исчерпывающей для выражения  сути и назначения налога. Однако, т.к., налогообложение является полномочием  государства, то оно имеет возможность  влиять на социально-экономические процессы с помощью налогового механизма, что обусловливает разнообразие функций налогов.

     Фискальная  функция, будучи основной, в процессе естественного развития закономерно  порождает объективную возможность  для вмешательства государства в перераспределительные процессы, влияющие в целом на экономическое развитие. Т.о., объективный характер существования фискальной функции создает условия и возможности ее реализации в налоговой политике, т.е. влияние налога на воспроизводственный процесс. В этом качестве ее можно рассматривать как регулирующую функцию, которая означает, что налоги как активный участник процессов перераспределения оказывают воздействие на протекающие хозяйственные процессы, в том числе уровень и динамику сбережения, потребления, накопления, инвестиции. В то же время регулирование производства, имеющее целью ускорение темпов экономического роста, повышает его доходность, расширяя тем самым базу для фискальной функции.