Лекции по налогам и налогообложению

ИП вправе привлекать наемных работников, среднеспис.числ-ть кот.не должна превышать 5 чел.

Решение о возможности применения ИП УСН на основе патента принимается законами соотв. субъектов РФ.

Д-том,удостовер.право прим-я данной сист.,явл. выдаваемый ИП нал. органом патент на осущ-е 1 из видов предпр.деят-ти.Форма патента утв-ся федер.органом исполнит.власти,уполномоч.по контролю и надзору в обл.нал.и сборов.

Патент выдается по выбору н/п-ка на период от 1 до 12 мес.,этот период и считается нал. периодом.

Заявл. на получение патента подается ИП в нал. орган по месту постановки на учет в нал. органе не позднее, чем за 1 месяц до нач. прим-я ИП УСН на основе патента.

Нал. орган обязан в 10-дневный срок выдать ИП или уведомить его об отказе в выдаче патента. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Годовая стоимость патента опр-ся как соотв. налоговой ставке %-я доля уст-го по кажд. виду предпр. деят-ти, потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

Размер потенциально возможного к получ. ИП годового дохода уст-ся на календ. год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпр. деят-ти.

ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату 1/3 ст-ти патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осущ-я предпр- деят-ти на основе патента.

ИП, перешедший с УСН на основе патента на иной режим н/о, вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее, чем через 3 года после того, как он утратил право на применение УСН на основе патента.

Лекция 8.  Налог на имущество организаций.

1.           Налогоплательщики и объект налогообложения.

Налог на имущество регулируется гл. 30 НК РФ и законом субъекта РФ

Уст-я налог, субъекты РФ определяют:

- налоговую ставку в пределах установленных НК РФ

- порядок и сроки уплаты

- налоговые льготы (в дополнение к льготам установленным гл.30 НК РФ)

- форма отчетности по налогам

Налогоплательщиками являются российский организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта ОС в соответствии с установленным порядком ведения БУ.

Не признается объектом налогообложения земельные участки и другие обхекты природопользования.

2.           Налоговая база и порядок ее определения

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное отделение суммы полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 31 число последующего месяца налогового периода на количество месяцев в налоговом периоде увеличенное на единицу.

    СI кв =

С 6м =

3.      Налоговый отчетный период, налоговая ставка

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

Ставка на территории Челябинской области 2,2%

4.      Налоговые льготы

Льготы установленные НК РФ

Освобождаются от налогообложения:

1)       религиозные организации (в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности)

2)       общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80% (в соответствии имущества, используемого для уставной деятельности)

3)       организации (в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения)

4)       имущество специальных протезно-артопидических предприятий

5)       имущество государственных научных центров

Льготы, установленные законом Челябинской области

В соответствии с законом Челяб. Обл. «О налоге на имущество организации от уплаты налога освобождаются:

1) учреждения, финансовые в полном объеме из областного или местного бюджетов

2) садоводческие и огороднические объединения граждан в отношении имущества, используемого для уставной деятельности

3) образовательные учреждения высшего профессионального и послевузовского профессионального образования финансируемого из федерального бюджета.

5.      Порядок начисления и уплаты налога.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение налоговой ставки и налоговой базы определяемой за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и средне годовой стоимости имущества определяемой за отчетный период.

Сума налога за год определяется с учетом сумм авансовых платежей, исчисленных в течении налогового периода.

Уплата авансового платежа по итогам отчетного периода производится не позднее 5 дней со дня окончания срока предоставления налоговой декларации.

Налог по итогам года уплачивается не позднее 10 дней со дня окончания сока предоставления годовой декларации.

Дт91Кт68 – начисление

Дт68Кт51 - уплата 

Лекция 9. ЕНВД.

1.Необходимости условия введения ЕНВД.

Порядок н/о-ия в условиях ЕНВД регламентируется гл 26.3 НКРФ. Кроме того действуют нормативно-правовые акты, представител-х органов местного самоуправления. В решениях местных органов власти по ведению системы ЕНВД определяется:

1. виды предпринимательской деятельности, для которых вводится система ЕНВД, исходя из установленного в их перечня.

2. порядок определения значений одного из корректирующих коэффициентов (К2), используемого в расчете н/б ЕНВД.

Уплата организациями и ИП ЕНВД  предусматривает их освобождение от уплаты тех же самых основных налогов, что и при УСН.

2.Виды предпринимательской деятельности по ЕНВД.

Система н/о-ия виде ЕНВД вводится в соответствии НКРФ для следующих видов деятельности:

1)     оказание бытовых услуг

2)     оказание услуг по ремонту, тех. Обслуживанию и мойке транспортных средств

3)     услуги автостоянок

4)     автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов

5)     розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту

6)     розничная торговля, осуществляемая через объекты стацион. торговой сети, не имеющая торговых залов, а также объекты не стац. торговой сети.

7)     Услуги общественного питания, с Sзала не более 150 м2

8)     Услуги общественного питания, осуществляемые не имеющие зала обслуживанию.

9)     Распространение наружной рекламы

10) Оказание услуг по временному размещению и проживанию, с Sпомещения не более 500 м2 и др.

         Для всех перечисленных видов деятельности в НКРФ установлены физические показатели, характеризующие данный вид деятельности и значение месячной базовой доходности на установленный физ показатель, так, например при оказании бытовых услуг в качестве физ-го показателя установлено количество работников, а базовая доходность = 7500 руб в месяц на 1 работника, а для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы физ-ий показатель является  S торгового зала в м2, а базовая доходность = 1800 руб в месяц на м2. Если торговый зал отсутствует, тогда физ-ий показатель является количество торговых мест, а базовая доходность = 9000р в месяц на 1 торговое место.

Перевод на режим ЕНВД осуществляется в принудительном, а не добровольном порядке, но сущ-ет и ограничения:

1) не могут перейти организации и ИП с численностью работников, выше 100 человек

2) организации, у которых доля участия других организаций более 25%

3) ИП, перешедшие на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которая предпринимает система ЕНВД.

Если по итогам налогового периода ограничения будут нарушены, то н/п-ик считается утраченным право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим н/о-ия с начала налогового периода в котором было допущено превышение.

Система ЕНВД может применяться одновременно с УСН или общей системой н/о-ия, но должен быть организован раздельный учет.

3.Объект н/о-ия, налоговая база, налоговый период.

Объектом н/о-ия признается вмененный доход н/п-ка (ВД).

ВД – это потенциально возможный доход н/п-ка единого налога, рассчитывающий с учетом совокупности условий непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина ВД, рассчитанная как произведение базовой  доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности.

Базовая доходность (БД) – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего данный вид предпринимательской деятельности.

Для корректировки БД используется 2 корректирующих коэффициентов: К1, К2. Корректирующие коэффициенты показывают степень влияния  того или иного условия на результат предпринимательской деятельности.

К1 – коэффициент дефлятор, устанавливается на календарный год и учитывает изменение потребительских цен на т.р.у.

К2 – 2010год = 1,295, учитывает совокупности особенностей ведения предпринимательской деятельности, а именно ассортимент т.р.у., сезонность, режим работы, место ведения деятельности и т.д.

Налоговым периодом признается квартал.

4. Порядок исчисления и уплаты налога

ВД = БД*(Ф1 + Ф2 + Ф3)*К1*К2

Ф1,2,3 – значение физического показателя в каждом месяце налогового периода

Если в течении налогового периода произошло изменение физического показателя, то указанное изменение учитывается с начала того месяца в котором оно произошло. Размер ВД за квартал в течении которого была осуществлена государственная регистрация н/п-ка, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца следующем за месяцем  указанной в регистрации.

Ставка единого налога = 15%.

Уплата производится по итогам налогового периода, не позднее 25 числа первого месяца, следующего налогового периода. Сумма единого налога за налоговый период уменьшается н/п-ом на сумму страховых взносов, уплаченных за этот период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога не может быть уменьшена более, чем на 50%.

5. Пример.

Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в 1-ом квартале для организации, расположенной в центре г. Челябинск. Оказывающая услуги по химчистке одежды населению. Имеющая в штате: 6 человек  в январе, 10 человек в феврале, 14 человек в марте. Сумма уплаченных страховых взносов 64000р, пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались. В соответствии с решением Челябинской городской думы К2 по бытовым услугам определяется: К2 = Касс*К3

Кас – коэф., учитывающий ассортимент услуг

Кз – коэф., место положения предприятия

Касс зависит от вида предпринимательской деятельности и изменяется от 0,3 – 0,85, для химчистки Кас = 0,3.

Кз  зависит от места ведения деятельности, вся территория Челябинска разделена на 5 зон, К = 0,9 – 0,5 (в центре 0,9).

Для субъектов малого предпринимательства с количеством работников не менее 3 человек и зар/платы на 1 работника не менее 14000р в 2010г. К коэф Кз применяются корректирующий коэффициент социальной значимости Кс = 0,5. Для химчистки условие соблюдаются.

Решение:

К2 = Касс*Кз = 0,3*0,9 = 0,27

ВД = БД*(Ф1 + Ф2 + Ф3)*К1*К2

К1 = 1,295

Вд = 7500*(6+10+14)*1,295*0,27*0,5 = 39335,63

ЕНВД = 39335,63*0,15 = 5900,34 : 2  = 2950,17р

Лекция 10. Права и обязанности н/п. Ответственность за совершенные налоговые правонарушения.

1.Права и обязанности н/п

Налогоплатильщики-организации и физические лица,на которых в соответствии с НК возложена ответственность обязанность уплачивать соответствующие налоги.

Н/п имеют право:

1.Получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, о порядке исчисления и уплаты, правах и обязанностях н/п, полномочиях налоговых органов и т.п.;

2. Получать от Министерства финансов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

3.Получать отсрочку, рассрочку и инвестиционный налоговый кредит в порядке, установленном НК;

4.На своевременный зачёт и возврат излишне уплаченных  или излишне взысканных налогов;