Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 10:13, шпаргалка
Кратко рассказано о всех видах налогов
2) Выполнение научну-исследовательских и опытно-консрукторских работ за счет средств бюджета, а также выполнение указанных работ учреждениями образования и науки на хозяйственно-договорной основе.
3) Услуги санаторно-курортных оздоровительных организаций и организаций отдыха на территории РФ и оформленные путевками или курсовками.
4) Оказание услуг по страхованию и перестрахованию и т.д.
Н/п осуществляет по реализации ТРУ из перечня (II) в праве отказаться от освобождения таких операций от н/о НДС, представив соответствующее заявление в налоговый орган в срок не позднее первого числа налогового периода с которого н/п намерен отказаться от освобождения.
5. Отделение НБ.
Отделение налоговой базы при реализации ТРУ. В этом случае НБ является цена реализованного ТРУ (без НДС) с учетом акциза для подакцизных товаров.
Схема 1:
МР +Затраты предпр. + Прибыль +НДСпокуп = Цена для покупателя.
МР +Затраты предпр. + Прибыль = Отпускная цена(НБ)
МР +Затраты предпр. = Себестоимость
НДСпокуп = НБ(цена)*Ставка НДСпрямая(18%)
НДСпост – к возмещению.
Исключение: при реализации имущества, подлежащего учёту по стоимости вместе с НДСпост-ка НБ определяется как разница между ценой реализованного имущества (с учетом НДСпокуп.) и стоимости этого имущества(остаточ стоим. с учетом переоценки.
Схема 2:
Цена для покуп = Имущ. учит. вместе с НДСпост-ка + Наценка в т.ч. с НДСпокупателя
Цена для покуп = С/х прод-я приобр. у ИП без НДС + Наценка в т.ч. с НДСпокупателя
НДСпокуп = Наценка*Ст.НДСрасч(18/118) =НБ
При реализации ТРУ по товарообменным операциям на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме НБ определяется как стоимость этих товаров.
НБ для целей н/о НДС определяется с учетом всех доходов н/п связанных с расчетом по оплате реализуемых ТРУ, полученных в денежной или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
Т.е. НБ определяется с учетом следующих полученных сумм:
1) Авансовых и иных платежей, полученых в счет предстоящих поставок.
2) Финансовой помощу, полученной за счет реализации ТРУ.
3) Дисконт(проценты) по векселям, процент по коммерческому кредиту, в части превыш. размер процента, расчит. По ставке рефенансирования ЦБ.
4) Страховых выплат по договорам страхования риска не исполнения договорных обязательств.
Во всех этих случаях НДС выделяется по расчетной ставке.
!Определение НБ при передаче ТРУ для собственных нужд, расходы которых не приняты к вычету при расчете налога на прибыль:
НБ определяется как стоимость этих ТРУ, исчисленная исходя из цен реализации идентичных или однородных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен.
!Определение НБ при выполнении СМР для собственных нужд:
НБ в этом случае определяется как стоимость выполненных работ, исходя из фактических расходов н/п на выполнение этих работ.
!Определение НБ при импорте:
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ для дальнейшей реализации, НБ определяется как сумма:
1) Таможенной стоимости
2) Таможенной пошлины.
3) Сумма акциза, подлежащая уплате.
6. Налоговым периодом по НДС является квартал.
7. Налоговые ставки
Действительны следущие прямые ставки НДС:
1) 0% - для товаров экспортируемых за пределы РФ, для работ и услуг непосредственно связанным с производством и реализацией экспортных товаров.
2) 10% - используется при реализации ряда продоволсьтвенных товаров: товары для детей; периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного и эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой, кроме продукции рекламного и эротического характера; реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
3) 18% - для всех остальных ТРУ.
Расчетные ставки:
10/110
18/118
СтНДСрасч = Ст.НДСпрямая/(100+СтНДСпрямая)
Используется: схема №2, расчеты за реализованную продукцию, реализованное имущество.
8. Сумма налога, предъявленная продавцом – покупателю.
При реализации ТРУ н/п дополнительно к цене реализованных ТРУ обязаны предъявлять покупателю к оплате соответствующую сумму налога. При реализации н/п выставляет соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки (всего 2 экземпляра).
Сумма НДС выделяется отдельной строкой в расчетных и первичных учетных документах. Н/п ведут журналы учета получаемых и выставленных счетов-фактур. Счет фактура является документом зачета входного НДС.
9. Момент определения НБ.
Моментом определения НБ является наиболее ранняя из следующих дат:
1) День отгрузки
2) День оплаты отгруженных товаров.
В случае, если более ранней датой является день оплаты, то этот день считается моментов возникновения НБ и начисляется НДС, а на день отгрузки товара в чсет поступившей ранней оплаты также возникает момент определения НБ и начисления НДС.
В этом случае НДС начисленный при получении оплаты подлежит зачету.
10. Налоговый вычит и порядок их применения.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисл. в установленном порядке на соответствующий налоговый вычет.
1) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленного н/п при приобритении ТРУ на территории РФ, либо уплаченные при импорте товара в отношении:
- ТРУ приобретенных для осуществления операций облагаемых НДС.
- ТРУ приобретаемых для перепродажи. Для принятия НДС к вычету.
Для принятия НДС к вычету необходимо:
- иметь счет-фактуру от поставщика;
- отразить в учете получение имущества, выполненные работы, оказание услуги;
- ТРУ должным быть предназначены для исполнения деятельности, облагаемой НДС.
2) - Сумма НДС, предъявл н/п подрядными организациями, при проведении ими кап. строительства, монтаже, по мере отражения объемов СМР в учете.
- Сумма НДС, предъявл н/п по ТРУ приобретенных для выполнение СМР.
- Вычетам подлежащим суммы НДС исчисленные налогоплательщиком при выполнении СМР для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включению в расходы (в т.ч. через амортизацию), при расчете налога на прибыль. ВЫчит производится по мере уплаты в бюджет НДС, начисл. н/п.
3) Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, представительским и рекламным расходам, а также другим расходам, принимаемых к вычету при расчете налога на прибыль.
В случае, если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются к вычету при расчете налога на прибыль по нормативам суммы НДС, по таким расходам подлежат зачету в размере соответствующим указанным нормативам.
4) Вычетам подлежат суммы НДС, исчисл. н/п поставщиком с сумм авансовых и иных платежей, полученных от покупателя в счет предстоящих поставок. Вычет производится после реализации ТРУ.
На практике, если аванс получен в том же налоговом периоде, в котором произошла реализация, то вычет НДС в авансе можно сделать в том же периоде.
С 1-го января 2009 г. покупателю, перечислившему поставщику предоплату предоставляется право принять к вычету НДС с данной предоплатой, не дожидаясь отгрузки товара.
Затем, после отгрузки, поставщик предъявляется НДС на полную сумму, покупатель предъявляет эту сумму к вычету, а НДС с предоплаты ранее принятый к вычету должен быть востребован в бюджет.
11. Порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации ТРУ.
Сумма НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении ТРУ, либо фактически уплачен на таможне при импорте, не учитывается на 19 счете (и не принимается к вычету), а учитывается в стоимости этих ТРУ.
Выделяют 4 ситуации:
- приобретаемые (ввозимые) ТРУ используется для операций, по производству и реализации ТРУ не облагаемых НДС.
- приобретаемые ТРУ используются для операции по производству и реализации ТРУ, местом реализации которых не признается территория РФ.
- ТРУ приобретаются лицами не являющиеся налогоплательщиками НДС, либо освобожденными от использования обязанности н/о НДС.
- приобретаемые ТРУ используются для производства и реализации ТРУ, реализация которых не признается реализацией.
12. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Сумма НДС в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма начисленного НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов.
Если сумма вычетов оказывается больше, чем сумма начисл. НДС, в этом случае отрицательная разница подлежит возмещению (либо зачет, либо возврат).
Порядок уплаты: уплата производится по итогам налогового периода равными долями не позднее 20 числа каждого месяца из 3-х месяцев следующих за истекшим налоговым периодом.
13. БУ расчетам по НДС.
Используется 19 счет. Приобретение материалов: Дт19Кт60,76.
Зачет НДС - Дт90Кт68 Дт71Кт68
Уплата налога – Дт68Кт51
Лекция 4. Страховые взносы в гос. внебюджетные фонды.
1. Плательщики взносов. Объект облажения.
Предусмотрено 2гр. плат.: 1)Плательщики, производ. выплаты физ.лицам (работодатели): а)организации,б)ИП,в)физ.лица, не являющиеся ИП.
2) Плательщики, уплач-е взносы с собственных доходов: а)ИП,б)адвокаты, нотариусы, заним-я частной практикой.
Плательщик взносов может одновременно относиться к 2 категориям.
2. Объект обложения и база для начисления страховых взносов
Объектом обложения для работ счит-я все выплаты, вознаграж-я и иные доходы, начисляемые физ.лицам по всем основаниям.
Выплаты по всем осн. включ.: 1)выплаты по трудовым и гр.-прав.договорам, предметом кот.яв-ся выполнение работ и оказания услуг; 2) выплаты по авторским договорам и нек. др.выплаты
Должны быть установлены дог-е отношения. База для плател-в, яв-ся работодат. определяется как сумма выплат и иных вознаг-й, начислен-х плат-ми за расчет.период в пользу физ.лиц. датой осущес-я выплат признается день выплат. При опред-и базы учит-ся:1)доходы,получ-е в натур-й форме в виде товаров,работ,услуг, учит-м по ценам указ-и сторонами договора; 2) доп-я выгода от оплаты работ-м, преоб-х для физ.лиц товаров и услуг.
3. Суммы не подлежащие обложению
Не включаются в состав доходов:
1)Гос-е пособия, в т.ч пособия по вр.нетруд.,уходу за ребенком и т.д.2)Все виды, устан-х законод-м компенсац-х выплат(возмещение вреда, причиненного увечьем т.д).3)Суммы единовр.материал-й помощи,оказ-й плат.страх.взносов:а)физ.
В базу для начис-я страх-х взносов, подлеж-х уплате в ФСС также не включ. любые вознагр-я, выплач-е физ.лицам по договорам гр.-прав. хар-ра а также по авторским договорам. База опред-я по истеч-и кажд. календ. месяца по кажд физ.лицу нарастающим итогом с начала отчет.периода.С 1 янв.2010г.для первой гр.плат-в устан-ся пред-я величина базы для начис-я страх-в взносов.На 2010г.это 415000р. пред-я велич.базы на кон. года, с 2011г. Пред-я велич будет индексир-ся пост. Правительства.Лица из 2 гр.плат-в уплач-т страх-е взносы только в пенсион-й фонд и ФОМСы. Эти лица платят взносы в размере, опред-м исходя из стоимости страх-го года, кот опред-я как произв-е МРОТ, устан-го на нач.года и числа месяца года.
4. Тарифы страховых взносов
В 2010г.для всех плат-в страх-е взносы(кроме тех,кто имеет право на пониж-е) тарифы,прим-я след.тарифы:ПФ=20%,ФСС=2.3%,