Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 10:13, шпаргалка
Кратко рассказано о всех видах налогов
Ставки пониженных тарифов на 2010г.-пенсионный фонд 14%. Тарифы страх-х взносов, вступ-е в силу с 1 янв.2010г: ПФ=26%, ФСС=2,9%, ФОфед.=2,1%, МСтер.=3%. В теч. 2011-2014гг. будут прим-ся понижен-е тарифы страх.взносов для след. Категорий плат.:1) организ-и ИП,примен-е ЕСН,2)плат-и страх-х взносов, произ-е выплаты физ.лицам, явл-я инвалидами 1,2,3гр по отнош-ю выплат., общест-й организ-и инвалидов и т.д.
Ставки пониженных тарифов: 2011-2010:ПФ=16%,ФСС=1,9%, ФОМСфед=1,1%. 2013-2014: ПФ=21%,ФСС=2,4%,ФОМСфед=2,6%
5. Расчетные и отчетные периоды
Расчетным периодом признается календ-й год,а отчетными периодами для 1 гр. плат-в признается 1квартал, полумесяц,год.
6. Порядок исчисления и сроки уплаты взносов плат-и произ-и выплаты физ.лицам
Сумма страх-х взносов исчисляется и уплач-я плат-и отдельно в каж.фонд. Сумма страх-х взносов подлеж-я уплате ФСС подлежит ум-ю на сумму, произ-х плат-м расходов на выплату пособий по страх-у обеспечению. В теч.расчетного периода страхов-ль уплачивает страх-е взносы в виде ежемесяч.обяз. платежа. Ежемесячный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15 числа месяца след-го за месяцем за кот. начис-я ежемесяч. платеж.
7. Порядок исчисления и сроки уплаты взносов плат-и не произ-и выплаты физ.лицам
Это группа плат-в уплачив-т страх-е взносы в пенсио-й фонд и в фонды обяз.страх-я,исходя из стои-ти страх-го года и тарифов страх. взносов, кот.устан-ы для плат.из 1гр. Эти плател-и исчисляют страх-е взносы самосто-но и уплач-т их за расчет.период не позднее 31 дек. текущего календ.года. Сумма взноса исчисл-я и уплачив. плат. отдельно в каждый фонд.
Бух.учет расчетов по страх. взносам осущ: 1)Начисление Д20(23,25,26,44) К69;2)Уплата взносов Д69К51; 3)Начисление выплат за счет ФСС Д69 К70.
Лекция 5. Налог на прибыль организации.
1. Налогоплательщики и объект налогообложения
С 1 января 2020 г.порядок исчисления и уплаты налога регулируется гл.25 НКРФ. Налогоплательщики: российские организации и иностранные организации.
Не являются налогоплательщиками филиалы юридических лиц,но эти филиалы исполняют обязанности организации по уплате налога на прибыль по своему местонахождению.
Объект налогообложения- прибыль, получаемая организацией, которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
2. Основные этапы расчета налога на прибыль
Основные этапы:
1. определение доходов, подлежащих налогообложению;
2. определение расходов, принимаемых к вычету;
3. определение налоговой базы;
4. уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет («перенос убытков на будущее»);
5. расчет и уплата налога;
6. распределение прибыли после уплаты налога между собственниками.
3. Порядок определения доходов
В соотв. Со ст. 41НКРФ, доходом признается экономическая выгода в ден. Или натур.формах, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в какой ее можно оценить. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявляемые налогоплательщиком покупателю (косвенные налоги на выручку).
Облагаемые доходы складываются из:
1. доходы от реализации;
2. внереализационные доходы.
Доходы от реализации: доходы от реализации ТРУ и имущественных прав. Они определяются исходя из выручки от реализации: доходы,получаемы от продажи товаров как собственного производства, так и ранее приобретенные, а так же от продажи имущества.
Доходы внереализационные:
1. доходы от долевого участия в др. организациях ( дивиденды);
2. от сдачи имущества в аренду;
3. %, получаемые по договорам займа,кредита,ценным бумагам и др. долговым обязательствам;
4. в виде безвозмездно полученного имущества;
5. доходы от участия в совместной деятельности;
6. штрафы за нарушение договорных обязательств.
К доходам, не облагаемым налогом относятся:
1. средства, полученные налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;
2. имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательства;
3. имущество или имущественные права, полученные от др. лиц в порядке предварительной оплаты ТРУ налогоплательщиками, использующими метод начисления;
4. средства, полученные по договорам кредита или займа, а так же суммы, полученные в погашение таких заимствований;
5. доход в виде положительной разницы, полученной в переоценке ценных бумаг по их рыночной стоимости.
4. Порядок определения расх-в, принимаемых к вычету при расчете н. на прибыль. Д/того, чтобы иметь право принять к вычету те или иные расходы, эти расходы должны удовлетворять трем основным требов-м. 1. Быть обоснованными. 2. Быть документ-но подтверждены. 3. Быть произведены д/осуществления деят-ти, направл-й на получ-е дох-в. Расх, принимаемые к вычету, делятся на: 1. расходы, связанные с пр-вом и реал-цией. 2. внереализац. дох. Расх., связанные, с пр-вом и реалии-цией включ-т: 1. расх на оплату труда. 2. матер. расх. 3. амортизац. отчисления. 4. прочие расх. Расходы на оплату труда вкл-т любые начисления раб-кам в ден. и натур. форме, а также стимулирующие и компенсационные доплаты и надбавки, премии и др.расх. В составе расх-в на оплату труда учит-ся суммы платежей работодателей по договорам обязат и добровольного страхования раб-ков, заключ-ми со страх-ми орг-ми. Совокупная сумма платежей работодателей по договорам долгосрочного страхов-я жизни раб-ков, добров-го пенс-го страхов-я и негосуд-го пенс-го обеспечения раб-ков учит-ся при расчете налога на прибыль в размере, непревыш-м 12% от расх-в на оплату труда. Взносы по договорам добров-го личного страхов-я, предусматрив-го оплату страховщиками мед расх-в раб-ка учит-ся при расчете Н. на прибыль в размере, непревыш-м 6% от суммы расх-в на оплату труда. Матер-ные расх: 1 расх. на приобретение сырья, матер-в, комплектующих, используемых в проц произв-ва. 2 расх на приобрет-е топлива, воды, энергии д/технологич целей. 3 расх на приобрет-е работ и услуг произв-го хар-ра, выполняемые сторонними орг-ми.
Амортизационные отчисл-я.
К амортизац им-ву отн-т: 1 им-во, а также объекты интеллект собств-ти, принадлежащие н/п-ку на правах собств-ти:
- используемые д-получ-я дох-в;
- ст-ть, кот погаш-ся путем начисл-я аморт-ции;
- имеющие срок полезного использ-я б. 12 мес;
- имеющие первонач ст-ть б. 20000 руб.
Все амортизируемое им-во распред-ся по 10 группам в соотв-и со сроками его полезного использ-я. 1 гр вкл-т от 1 г до 2х лет вкл-но, 2 гр 2-3 г включ-но, 3 гр 3-5 лет… 9 гр – 25-30 лет вкл-но, 10 гр – свыше 30 лет. Н/п-ки д/целей НО могут прим-ть 2 метода: линейный и нелин-й. Лиин-й метод прим-ся к им-ву, вход-му в 8,9,10 гр. Метод начисл-я и аморт-ции по остальным группам (1-7) н/п выбирает самост-но.
Прочие расходы. К прочим расх. отн-ся: 1 сумма нал-в и сборов за исключ-м Н на прибыль, платежей за сверхнормативные выбросы загрязн-х в-в и налогов, предъявл-х н/п-ком покуп-лю.
2. арндные платежи за арендуемое им-ву. 3. расх на содерж-е служ-го автотранспорта, в т.ч. расх на компенсации за использ-е личных легковых а/м д/служ-х целей в пределах устан-х норм. 4. командировочные расх, в т.ч. суточные. 5. расх на подготовку и переподготовку кадров. 6. расх на юр, консультац, инф-ные, аудиторские услуги. 7. представительские расх – нормир-й расход, в сумме не превышающий 4% от расх на опл.труда. 8. канцелярские почтовые. 9. расх на рекламу. При этом расх на рекламные меропр-я с СМИ, на световую и наружную рекламу, расх на участие в выставках, ярмарках, изготовл-е брошюр и каталогов, содерж-х инф-цию о работах и услугах и о самой орг-ции, нормативами не огранич-ся. Расх н/п-ка на приобретение призов, вруч-х победителям во время проведения рекл-х кампаний, а также иные виды рекламы, признаются в размере, непревыш-м 1% от суммы выручки от реал-ции (без НДС).
Внереализац расходы: 1. расх в виде % по долговым обязат-вам любого вида (в т.ч. по цен бум). 2. расх на орг-цию выпуска собств-х цен бум. 3. судебные расх и арбитражные сборы. 4. расх на услуги банков. 5. штрафные санкции за наруш-е договорных обязат-в. % по долг обязат-вам, кот м.б. учтены при расчете Н на прибыль, также нормир-ся. Исп-ся 2 метода расчета норм: 1. при наличие неск-х долг-х обязат-в, взятых на сопоставимых усл-х, норматив рассчит-ся как средний ур % по этим обязат-вам, увеличенный в 1,2 раза.
2. при отсутствии кредитов, взятых на сопоставимых усл-х, норматив опр-ся как ставка рефинансир-я ЦБ, увеличен в 1,1 раза.
Расх, неучитываемые при НО: 1. штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет и в госуд ВБФ.
2. сумма взносов в уставный кап-л, вклады в совместную деят-ть.
3. расх на приобрет-е или созд-е авмортизир-го им-ва.
4. расх, превышающие устан-ные нормативы
5. расх в виде ст-ти безвозмездно переданного им-ва
6. отрицат разница, полученная от переоценки цен бум по рыночной ст-ти.
5. Выбор метода признания доходов и расходов для целей н/о прибыли. Орг-ции имеют право на выбор метода признания дох и расх при НО прибыли, т.е. это м.б. кассовый метод или метод начисл-я. При этом орг-ция имеет право на определ-е даты получ-я дох (осуществл-е расх) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 кв-ла сумма выручки от реал-ции ТРУ без учета НДС не превысила 1 млн руб за кв-л. При этом выбранный метод признания дох и расх должен подтвержд-ся в теч-е тек-го года. В случае, если огранич-е наруш-ся, то орг-ция должна перейти на метод начисл-я с начала года. При использ-и метода начисл-я датой получ-я дох-в от реал-ции признается дата реал-ции. При этом реал-цией призн-ся отгрузка и переход права собств-ти на отгруженные ТРУ. Д/внереализац-х дох-в дата получ-я дох-в при методе начисл-я опр-ся в соотв-и со ст. 271 НК. Расх при методе начисл-я призн-ся в том периоде, к кот они отн-ся независимо от факт оплаты.
6. НБ и особенности ее исчисления. НБ признается ден. выраж-е прибыли, подлежащей НО. Дох, полученные в натур форме в рез-те реал-ции ТРУ, учит-ся, исходя из цены сделки с уч ст. 40НК. При определ-и НБ прибыль опр-ся нарастающим итогом с нач года. Если в отчетном (налог) периоде получен убыток, то НБ призн-ся равной 0. При исчисл-и НБ не учит-ся дох и расх, относ-ся к игорному бизнесу. НБ м.б. уменьшена на убыток прошлых лет. НБ по дивидендам опр-ся как разница м/у суммой начисл-х дивид-в и суммой полученных дивидендов.. расх на содерж-е служ-го автотранспорта, в т.ч. рхнормативные выбросы загрязн-х в-в и налогов, предъявл-х н/п-ком покуп-лю.
е
7. Налоговые ставки
Налоговая ставка- 20 % ,если не предусмотрены др. налоговые ставки.
При этом 2% -в Фед. Бюджет, 18%- в региональный.
Дивиденды, получаемые организацией облагаются: 9%- для дивидендов, получаемых российскими организациями от российских или иностранных организаций и 15%- для дивидендов, полученных иностранными организациями от российских.
Для % по долговым обязательствам: 15%- по государственным и муниципальным ценным бумагам , 0% и 9%- по % некоторых видов государственных и муниципальных ценных бумаг.
8. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налога.
Нал.период- кал.год,а истечение и уплата налогов в течении года зависит от выбранного метода варианта расчета.
При первом варианте: отч. Период-один квартал,полугодие,9 мес. календ.года. Прибыль определяется нарастающим итогом и налог =
НБ*нал. Ставку.
В течении отчетного периода налогопл-ки д.осуществить ежемесячные авансовые платежи. Платежи в 1 квартале= платежам в 4 квартале предыд.года,а сумма налога определяется с учетом сумм авансовых платежей,внесенных в течении 1 квартала. Платежи во 2 квартале= 1/3 от авансовых платежей 1 квартала.
При втором методе отч. Период= месяц,2 месяца,3 месяца и т.д. а ежемесячные платежи рассчитываюится от фактической прибыли,определенной нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
9. Сроки и порядок уплаты.
Организации,выплачиваемые налогоплательщикам доходы в виде дивидендов и % по гос. И муниц. ценным бумагам определяют сумму налога отдельно по каждому налогопл-ку применительно к каждой выплате указанного дохода. При этом обязанность удерживать налог из доходов налогоплат-ка и пречислять их в бюджет возлагается на организацию как на источник выплаты дохода,как на налогового агента. Орг-ии, у к-х за предыдущие 4 квартала доходы от реализ. не превышают 3 млн.руб за квартал,а так же бюдж. орг-ии,не имеющие доходов от реализации ,уплачивают только квартальные авансовые платежи.
Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта след. года. Авансовые платежи по итогам отч.периода при первом варианте расчета уплачив-ся не позднее 28 дней со дня окончания отч.периода. Ежемесячные авансовые платежи при первом варианте расчета уплачив-ся не позднее 28 числа каждого месяца.
При втором варианте – уплачив-ся не позднее 28 числа месяца, следующим за месяцем по итогам которого производится расчет.
По доходам, уплачиваемым налогоплат-ом в види дивидендов и % по гос.и муниц.ценным бумагам налог,удерживаемый при выплате дохода перечисляется в бюджет нал.агентом,осущ-м выплату в течении 10 дней со дня выплаты дохода.
Начисление: Д99К68
Уплата: Д68К51. расх на содерж-е служ-го автотранспорта, в т.ч. рхнормативные выбросы загрязн-х в-в и налогов, предъявл-х н/п-ком покуп-лю.
е
Лекция 6. НДФЛ.
1. Налогоплательщики.
Выделяют 2 категории налогоплвтельщиков:
1) Физ.лица, явл. налоговыми резидентами;
2) Физ.лица, не явл. налоговыми резидентами, получающие доходы от источников РФ.
Резидентами явл. лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 180 календ.дней в течении 12 следующих подряд месяцев.
2. Объект налогообложения.
Для нал.резидентов объектом н/о признаётся доход, полученный налогоплательщиком от источников за пределами РФ.