Лекции по налогам и налогообложению

ЛЕКЦИИ ПО НАЛОГАМ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ.

Лекция 1. Основы н/о. Экономическая сущность налогов.

1. Эк.сущность и ф-ции налогов. В наст.время под налогом понимается

обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и с физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им ден.ср-в

в целях фин.обеспечения деят-ти гос-ва, регионов и муниц.образований.

Сбор-обязательный взнос, взимаемый с орг-ций и физ.лиц, уплата кот. явл-ся

одним из условий совершений в отнош-и плательщиком сборов гос.органам,

органам местного самоуправления или иными уполномоченными органами

юридически значимых действий, включая предоставления опред.прав или выдачу разрешений.

Эк.сущность налогов сводится к изъятию гос-вом части ВВП создаваемого в эк-ке, с целью формирования гос.бюджета.

Ф-ции налогов:

1.фискальная-реализует задачу формирования бюджета.

2. распределительная- предполагает, что в процессе формирования гос.

бюджета, часть созданного ВВП перераспределяется из одних отраслей в другие.

3. регулирующая – заключ-ся в том, что в процессе налогооблаж-я

формируется более или менее благоприятные сферы или зоны эк.активности.

4. контрольная

2. Элементы налога и их характеристика. Для того, чтобы налогоплательщики могли правильно и своевременно уплачивать налоги в законе должны быть определены все необходимые для элемента налога. В соответствии со ст.17 НК налог счит-ся установленным, если определены налогоплательщики и след.элементы налога:

1.объект налогообложения

2.налоговая база(НБ)

3.налоговая ставка(НС)

4.налоговый период(НП)

5.порядок исчисления налога

6.сроки и порядок уплаты

Налогоплательщики- орг-ции или физ.лица, на кот. в соот-ви с законодательством возлагается обязанность по уплате налога.

Нал.агент- лицо, на кот.в соот-вии с нал.законодательсвом возложены обязанности по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению налога в бюджет.

Объект налогообложения- выручка от реал-ции имущества, полученная

Прибыль, доход, либо иной объект, имеющий стоимостную, количест-ую

Или физ.характеристики,с наличием кот. у налогоплательщика и возникает обязанность по уплате налога.

Нал.база- стоимостная, физ. или иная характеристика объекта налогообложения к кот. применяется нал.ставка.

Нал.ставка- сумма налога, приходящаяся на ед-цу измерения нал.базы. Ставки бывают в %, в руб на ед-цу измерения НБ.

Нал.период- срок, в теч-и кот. завершается процесс формирования

НБ и по окончании кот. опред-ся сумма налога, подлежащая уплате.

Отчетный период- период, соответствующий подведению промежуточных итогов в подготовке отчетности и уплате авансовых платежей.

Порядок исчисления налога:

1.налог рассчит-ся налогоплат-ком

самостоятельно.

2.налог рассчит-ся нал.органами

3.налог рассчит-ся нал.агентами

Срок уплаты налога опред-ся либо календарной датой, либо истечением периода времени и указанием на событие, кот. должно наступить, либо действие, кот.должно быть совершено. налог уплачив-ся либо единовременно в полной сумме, либо по частям  наличной, либо в безналичной. Льготы не явл-ся обязательным элементом налога, но присутствует в больш-ве нал.законов.

Льгота - преимущество отд-х категорий налогоплат-ка по сравнению с др.налогоплат-ками, включая возмож-ть не уплачивать налог вообще, либо уплачивать его в пониженном размере.

Льготы могут быть распределены на 3 группы:

1.нал.изъятия, когда из под налогообложения выводятся отд.-е предметы или объекты.

2.уменьшение нал.базы

3.снижение суммы уплачиваемого налога.

3. Формирование нал.с-мы гос-ва строится на опред. принципах. впервые они были сформулированы шотландским экономистом и философом А.Смитом.

Классич.принципы налогооблаж-я:

1. Принцип справедливости-утверж-т, что налогом должны облагаться все,

соразмерно их доходам.

2.Принцип опред-ти-требует, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны налогоплат-ку.

3.Принцип удобства-предполагает, что налог должен взиматься в такое

время и таким способом, кот. удобно для налогоплат-ка.

4.Принцип экономии-расходы по взиманию налога должно быть

минимальными по сравнению с доходами, кот. этот налог приносит.

Под методом налогооблаж-я – понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размера НБ.

1.равное налогооблаж-е - установление фоксированной суммы налога для всех налогоплат-ков.

2.пропорц-е налогооблаж-е - предполагает установление фиксированной нал.ставки, кот. не менятеся при изменении НБ.

3.прогрессивное налогоблаж-е - предполагает рост нал.ставки при увеличении НБ.

4.регрессивное налогооблаж-е - нал.ставка снижается при увеличении НБ.

4. Способы уплаты налога.

Выд-т 3 осн.способа уплаты налога:

1.уплата налога по декларации

2.у источника выплаты дохода

3.кадастровый метод

Уплата по декларации предполаг-т подачу налогоплат-кам в уставнол-й

срок офиц.-го заявления о своих обязательсвах.

Уплата налога у источника выплаты дохода означает, что налогоплат-к получает доход уже за вычетом удержанного с него дохода.

Кадастровый способ предполагает составление кадастра(реестра),

содержащего инф-цию об объектах налогоблаж-я и характеристиках.

Лекция 2. Налоговая система РФ.

1. Нал.с-ма РФ и ее особенности. Нал. с-ма представляет собой:

1.Совокупность налогов,сборов и иных обязательных платежей,

используемых для финансирования гос.,регион. и местных бюджетов.

2.С-ма законов,указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих

порядок исчисления и уплаты налогов.

3.С-ма гос. институтов, обеспечивающих принятие законов, нормативных актов, администрирования налогов и контроль за правильностью, своевременности уплаты.

На 1 января 2010г. Действуют след.налоги:

1)Федеральные

-налог на добавлен.ст-ть(НДС);

-акцизы;

-гос.пошлина;

-водный налог;

-налог на прибыль организации;

-налог на дох.физ.лиц(НДФЛ);

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользов-е объектами водных биолог.ресурсов;

-налог на добычу полезных;

ископаемых(НДПН);

2)Региональные

-налог на имущество орг-ций

-транспортный налог

-налог на игорный бизнес

3)Местные

-налог на имущество физ.лиц

-земельный налог

Кроме перечисленных налогов в состав нал.с-мы входят 4 спец. налоговых режима:

1.упрощенная с-ма налог-я(УСН)

2.с-ма налогоблаж-я в виде единого налога на вмененный доход.

3.единый с/х налог

4.с-ма налог-я при выполнении соглашения о разделе продукции.

Фед.налоги вводятся в действие фед.законами и явл-ся  обязательными к уплате на территории всей РФ.

Региональные налоги вводятся в действие регион.законами и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Местные налоги вводятся в действие нормативными актами представит-х органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соотв-го муниципального образования.

С-ма законов:

1.Нал.кодекс РФ часть1:общая-в ней рассм-ся общие вопросы налогоолаж-я

часть2:специальная-начин-ся с 21 главы.

2.Указы президента, а также законы о фед.бюджете.

3.Законы субъектов РФ по региональным налогам.

4.Нормативные акты предствит-х органов местного самоуправления по местным налогам.

5.Подзаконные нормативные акты, включающие: инструкции, методические рекомендации ФМС, а также писем и постановлений министерства финансов и права РФ, касающихся налогов.

С-ма институтов: гос.дума, Фед.собрание,фед.таможенный комитет.

Особенности нал.с-мы:

1.Косвенные налоги преобладают над прямыми

2.Налоги с юр.лиц преобладают над налогами с физ.лиц

3.Незначительная доля имущественных налогов.

2. Классификация налогов.

Налоги можно классиф-ть:

1)В зав-ти от принадлежности к уровню власти и управления:

-фед.-е

-регион-е

-местные

2)По способу взимания:

-прямые

-косвенные

Прямые- налогоплат-к и лицо, реально уплачивающий налог совпадают.

Косвенные – налогоплат-к по закону и лицо, реально уплачивающий налог несовпадают.

3)По принципу опред-я получателя ср-в:

-собственные

- регулирующие(закрепленные)

Собственные - налоги, кот. на длительный срок полностью или частично закреплены за тем или иным бюджетом.

Регулирующие – отчисления, от кот. распред-ся.

4)В зав-ти от целевого режима расходования ср-в:

-целевые

-общие

5)В зав-ти от статуса налог-ка:

-с физ.лиц

-с юр.лиц

6)В зав-ти от источника уплаты:

Для налогов с юр.лиц налоги делятся на:

-налоги, относимые на затраты

-налоги, включаемые в цену продукции

-налоги на фин.результат, т.е. на прибыль до налогообл-я

-налоги на прибыль и чистую прибыль

7)В зав-ти от объекта налогобл-я:

-на прибыль или доход

-реализация товаров, работ, услуг

-использование природных ресурсов

-налоги на имущество    

Лекция 3. НДС

1.                  Общий порядок исчисления НДС.

Глава 21 НК РФ. НДС в самом общем виде предусматривает собой платеж, который вводится на каждой стадии процесса производства и реализации ТРУ, вплоть до конечного потребителя.

При этом на каждом этапе продвижения товара от производителя к потребителю производится зачет предъявляемых поставщекам сумм этого налога.

В результате н/о подвергается лишь разница между ценой реализованного товара и стоимостью материальных ресурсов используемых в производственном процессе (добавленная стоимость).

Таким образом объектом н/оявляется не сама добавленная стоимость, а весь оборот по реализации ТРУ. Выделение же НДС достигается с помощью следущего механизма, при котором в бюджет перечисляется разница, между суммой НДС начисленного на весь объем реализации продукции (НДСпокуп.) и суммой НДС предъявленной поставщиками (НДСпоставщика).

НДСбюдж = НДСпокуп –НДСпост-ка.

2.                  Налогоплательщики.

Н/п признаются:

1)организации.

2)ИП.

3)Лица перемещающие товары через тамож. границу РФ.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанности н/п НДВ, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превышает в совокупности 2 000 000.

3.      Объект  н/о:

Объектом являются не товары, а операции с ТРУ.

1)     Реализация ТРУ, при этом безвозмездная передача приравнивается к реализации.

2)     Передача ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль.

3)     Выполнение СМР для собственного потребления.

4)     Импорт.

4.      Операции не подлежащие н/о НДС.

I.                    От НДС освобождается реализация:

1)     Отдельных видов медицинского назначения.

2)     Медицинских услуг, кроме косметич., ветеринарных и санитарно-эпидемиологичческих.

3)     Услуги по уходу за больными, инвалидами, престарелыми.

4)     Перевозка пассажиров городским пассажирным транспортом общего пользования, а также перевозки пассажиров пригородного назначения.

5)     Ритуальных услуг.

6)     Услуг в сфере образования и т.д.

II.                 Освобождаются от уплаты НДС следующие операции?