Заработная плата

      2.4. Виды удержаний.

      На  основании статьи 124 КЗоТ РФ удержания  из заработной платы могут производиться  только в случаях, предусмотренных  законодательством.

      Удержания из з/п можно разделить на две группы:

      - обязательные удержания;

      - удержания по инициативе администрации предприятия, организации,

      где работник трудится.

      К первой группе относятся подоходный налог и взнос в Пенсионный фонд РФ в размере 1%.

      Ко  второй группе относятся:

      - суммы авансов, выданного в  счет з/п;

      - суммы, излишне выплаченные вследствие ошибок;

      - суммы неизрасходованного и своевременно  не возвращенного подотчетными  лицами аванса, выданного на служебную  командировку или перевод в  другую местность, на хозяйственные  нужды, если работник не оспаривает  основания и размер удержаний;

      - суммы за оплаченные, но неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск;

      - удержания по исполнительным  документам;

      - удержания страховых взносов  по договорам со страховыми  организациями по письменному заявлению работника;

      - удержания в счет погашения  полученной работником ссуды,  за товары, купленные в кредит, членские профсоюзные взносы  и т. д. При каждой выплате  з/п общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% з/п, причитающейся к выплате работнику. При удержании из з/п по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка (исключение составляют удержания из з/п в соответствии со статьей 125 КЗоТ РФ при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей).

      Не  допускаются удержания из: выходного  пособия при увольнении, компенсации  за неиспользованный отпуск; компенсационных  выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи с износом инструмента, принадлежащего работнику, и других компенсаций, предусмотренных законодательством о труде; премий, носящих единовременный характер; пособий на детей; ритуального пособия, выплачиваемых в пределах норм, утвержденных законодательством.

      Из  начисленной работникам организации  з/п, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые  можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

      Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических  и физических лиц.

      По  инициативе организации через бухгалтерию  из з/п работников могут быть произведены  следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и  выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

      Подоходный  налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума з/п по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода.

      В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как  в денежной, так и натуральной  форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают  в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

      В совокупный доход не включают: государственные  пособия (кроме подобий повременной  нетрудоспособности); все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций; суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, который причинен им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении из организаций; алименты у граждан, их получающих; выигрыши по облигациям государственных займов и суммы, получаемые в погашение этих облигаций, а также ряд других доходов, указанных в Инструкции о подоходном налоге с физических лиц.

      В Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц»- определены группы граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого  дохода в 5-кратном размере (Герои  Советского Союза и РФ, участники гражданской Великой Отечественной войн, инвалиды Великой Отечественной войны и др.), 3-кратном (родители и супруги военнослужащих., погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и др.) и 1-кратном размере ММРОТ.

      У физических лиц, не перечисленных ранее, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:

      у физических лиц, доход которых в  течение года не превысил 8000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ;

      у физических лиц, доход которых в  течение года составил от 8000 руб. 1 коп. до 40 000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном  размере установленного законом  ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 8000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 8000 руб.;

      у физических лиц, доход которых в течение года превысил 40 000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 8000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 8000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил 20000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40000 руб., уменьшение не производится.

      Совокупный  доход граждан, кроме того, дополнительно  уменьшается при налогообложении:

      а) на сумму доходов, перечисляемых  по заявлению граждан на благотворительные  цели организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд РФ;

      б) суммы расходов на содержание детей  и иждивенцев ежемесячно в следующих пределах:

      у физических лиц, доход которых в  течение года не превысил 5000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ;

      у физических лиц, доход которых в  течение года составил от 5000 руб. 1 коп. до 20 000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000руб.;

      у физических лиц, доход которых в  течение года превысил 20 000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в котором  доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала года, не превысил 5000 руб.;

      на  сумму в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб., до месяца, в котором  такой доход не превысил 20 000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб., уменьшение не производится.

      Вычеты, установленные настоящим подпунктом, производятся на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, студента и учащегося  дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода;

      в) на суммы, направленные в течение  отчетного календарного года, но не более чем в течение 3 лет на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ в пределах 5000-кратного размера установленной ММРОТ, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, которые получены гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели;

      г) на суммы, передаваемые в качестве добровольного  пожертвования в избирательные  фонды кандидатов в депутаты федеральных  органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений (в установленных пределах от 15-кратного ММРОТ до 5-кратного);

      д) на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от предпринимательской

      деятельности;

      е) на сумму дохода, не превышающего размера  совокупного дохода, облагаемого  по минимальной ставке у физических лиц, получивших или перенесших лучевую  болезнь и другие заболевания, которые связаны с радиационным воздействием. 

      Подоходный  налог с облагаемого совокупного  дохода, полученного в календарном  году, взимается в следующих размерах (табл.).

                                                                                             Таблица 2.1.

 

      Суммы подоходного налога определяются в  полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля  в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

      Налог исчисляется и удерживается с  граждан организациями по истечении  каждого месяца с суммы совокупного  дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на предусмотренные суммы (см. табл.), с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. По окончании года производят перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода.

      При уходе работника в отпуск исчисление налога производят с совокупного  дохода, начисленного этому работнику  с начала календарного года с учетом отпускных сумм, приходящихся на налогооблагаемый период.

      Подоходный  налог с доходов граждан взимают  только путем удержания сумм налога из их дохода. Уплата налога с доходов граждан за счет средств организаций не допускается.

      С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог удерживают по установленным  ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога. Исключение из доходов граждан сумм минимальной месячной оплаты труда, расходов на содержание детей и иждивенцев и по другим льготам не производится.

      По  просьбе граждан организации  обязаны выдать им справку о начисленном  доходе и удержанной сумме налога.

      Не  реже одного раза в квартал организации, выплачивающие гражданам доходы не по месту основной работы, представляют налоговому органу по месту своего нахождения сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах доходов и об удержанных с ним сумм налога с указанием адресов постоянного местожительства этих граждан.