Управление затратами на предприятии ООО «Татнефть-Нефтехимснаб»

Таким образом, можно  сделать вывод, что организация и управление финансовой деятельностью предприятия являются важнейшим аспектом работы любого предприятия и включают целый ряд организационных мероприятий, охватывающих планирование, оперативное управление, а также создание гибкой организационной структуры управления всего предприятия и его подразделений.

Дело в том, что поступления  денежных средств по суммам и срокам могут не совпадать с платежами поставщикам сырья и материалов, за работы и услуги, по расчетам с работниками предприятия и бюджетом, а также с банками по возврату кредитов и процентов по ним.

Вследствие этого еще  на стадии планирования целесообразно  составлять платежный календарь, в котором отражаются притоки и оттоки денежных средств по суммам и срокам. При этом структура оттоков (кредиторская задолженность и внутренний долг) не должна выходить за рамки структуры сводной калькуляции. Это означает, что общая сумма оплаты, скажем за сырье и материалы не должна превышать общей суммы, вытекающей из сводной калькуляции. В противном случае может не хватить собственных источников для оплаты по другим статьям сводной калькуляции.

Следовательно, если информация о притоках денежных средств по суммам и срокам известна достаточно, то корректировке подлежат оттоки по суммам и срокам. И наоборот, если предстоящие оттоки достаточно жестко регламентированы по суммам и срокам, то корректируются уже притоки. Но в любом случае можно заранее предусмотреть дни и периоды, когда возникнут «кассовые» разрывы, и принять соответствующие меры для их устранения и укрепления финансовой устойчивости предприятия.

Организация текущего управления финансовой устойчивостью предполагает обработку особым способом бухгалтерских данных. В результате получаются нужные выходные документы – внутренние формы отчетности, анализа и аудита. Эти формы представляют собой стандартные типовые документы для служебного пользования, формируются на базе бухгалтерских данных и могут быть получены в любой момент по требованию пользователя – за год, квартал, месяц и день.

На предприятии ООО «Татнефть-Нефтехимснаб» оперативное управление финансовой устойчивостью не проводится в полном объеме.

Для решения этой задачи предлагается комплекс мероприятий, который охватывает ряд аспектов.

Организационный аспект необходимо:

• на базе действующей бухгалтерской программы создать отдельный встроенный блок для финансово-экономической службы предприятия;
• создавать сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита;
• получать эти рапорты и осуществлять оперативную работу с ними в режиме реального времени пользователями со своих рабочих мест;
• устанавливать порядок движения документов;
• устанавливать конкретные сроки представления, обработки и передачи информации внутри той или иной службы, а также между службами.

Методический аспект надо:

• разрабатывать перечень, внутреннее содержание и формат типовых рапортов;
• определять уровень аналитики для каждого пользователя (1 – большие группы, 2 – подгруппы, 3 – учетная единица);
• устанавливать продолжительность периода анализа (день, неделя, месяц, квартал, год).

Аналитический аспект нужно:

• определять перечень анализируемых объектов (участок, объект, подразделение, бизнес-единица, ответственное или подотчетное лицо);
• разрабатывать справочники в разбивке по видам объектов, товарно-материальных ценностей (ТМЦ), поставщиков и покупателей, налогов и банков, сотрудников, учредителей и т.д.;
• устанавливать единый доступ, порядок заполнения и обновления справочников (в целях устранения дублирования).

Правовой аспект:

• рапорты должны быть предназначены для служебного пользования специалистами финансово-экономической службы и руководящего состава предприятия;
• в соответствии с решением директора предприятия для каждого специалиста должны устанавливаться уровень детализации и права доступа к информации (полный, ограниченный, частичный);
• должен устанавливаться определенный перечень рапортов для конкретного пользователя.

Технический аспект:

• соответствующими техническими службами должна прокладываться сеть, устанавливаться необходимое оборудование, проводиться технические и другие работы;
• должен решаться вопрос об увеличении рабочих мест за счет числа пользователей;
• должно проводиться подключение рабочих мест к единой базе данных.

Только решив данный комплекс задач, можно говорить о постановке оперативного учета финансовой устойчивости предприятия.

В результате на базе бухгалтерской, финансовой и управленческой информации может быть создана серия сводных  рапортов, в которых отражаются натурально-вещественные, стоимостные и финансовые показатели, а их подготовка, обработка и анализ проводятся исключительно в финансово-экономической службе предприятия.

В этой связи можно  предложить следующий перечень сводных  рапортов, которые предназначены, прежде всего, для директора предприятия и руководителя финансово-экономической службы (всего предлагается 12 типовых рапортов, но их количество может быть увеличено в зависимости от необходимости).

Эти рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита составляются для достижения единства данных в любой момент времени.

Рапорт № 1 – остатки  по наиболее важным счетам бухгалтерского учета и расчетные коэффициенты.

Рапорт № 2 – ведомость  движения денежных средств. Данный рапорт предназначен для анализа и оценки денежных потоков, вследствие чего все поступления и расходования разбиваются на отдельные статьи, а сам рапорт составляется по каждому виду деятельности и в целом по предприятию.

Рапорт № 3 – ведомость  поступлений и перечислений денежных средств, представляющая сведения об организациях-плательщиках и организациях-получателях денежных средств, что необходимо для оценки платежных обязательств как с покупателями, так и с поставщиками.

Рапорт № 4 – ведомость  учета поступлений и оплаты товарно-материальных ценностей, в которой приводится перечень всех товарно-материальных ценностей, их остатки на начало и конец (текущий день) отчетного периода, поступления и оплату. Основная задача данной формы – выявление остатка задолженности предприятия по тем или иным товарно-материальным ценностям.

Рапорт № 5 – ведомость  движения товарно-материальных ценностей  по складу сырья и материалов, в  которой содержится необходимая  информация об остатках ТМЦ на начало и конец отчетного периода, приходу  и отпуску ТМЦ, а также приводится весь перечень ТМЦ в разбивке по местам расположения, вследствие чего данная форма оценивает оборачиваемость запасов  сырья и материалов.

Рапорт № 6 – сводная  таблица производства продукции, в  которой даются перечень изготовленной  в течение отчетного периода  продукции, остатки на складе имеющейся продукции, а также объемы производства и отгрузки. Вот почему эта форма внутренней отчетности дает представление о выполнении плана производства и отгрузки, то есть оценивает работу производства и оборачиваемость запасов в части готовой продукции.

Рапорт № 7 – сводная  таблица отгрузки продукции, нацеленная на отражение движения дебиторской  задолженности и взаимоотношений  с покупателями, а рапорт № 8 –  сводная таблица реализации продукции, раскрывающая состояние авансов  полученных и их движение. На основе анализа этих двух взаимосвязанных рапортов можно сделать выводы об оборачиваемости дебиторской задолженности и авансов полученных.

Рапорт № 9 – ведомость  учета дебиторов и рапорт № 10 – ведомость учета кредиторов, необходимые для учета конкретных покупателей в увязке с тем или иным видом продукции (работ, услуг), а также конкретного поставщика в увязке с приобретенными ТМЦ и услугами. В соответствии с данными формами рассчитываются средний срок и средняя сумма дебиторской и кредиторской задолженности.

Рапорт № 11 – ведомость  учета ответственных и подотчетных  лиц, где приводится вся сводная  информация о задолженности этих лиц и сроках погашения, что позволяет  судить о размерах выданных и просроченных сумм.

Рапорт № 12 – ведомость учета накладных расходов, позволяющая видеть движение этих расходов в соответствии с утвержденным бюджетом и судить о возникших отклонениях: перерасходе или экономии, что непосредственно влияет на себестоимость продукции и финансовый результат того или иного подразделения.

Таким образом, приведенные  сводные рапорты и построенные  на их основе другие производные формы  внутренней отчетности дают возможность  на практике – ежедневно, а в течение  дня – неоднократно оценивать  финансово-экономическое состояние предприятия. Анализу подвергаются материальные, финансовые и документарные потоки, взаимоотношения с покупателями и поставщиками, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств.

Особенность такого анализа  заключается в том, что управление финансовой устойчивостью предприятия осуществляется в оперативном режиме, при этом экономическую оценку получают как все предприятие, так и отдельные виды деятельности.

В результате директор получает надежную, полную и объективную информацию, необходимую для принятия управленческих решений, понимания механизма хозяйственных процессов, существующего финансово-экономического состояния, перспектив развития и устойчивого экономического роста в настоящем и будущем.

Заключение

 

Главная цель предприятия в современных условиях – получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управления.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий самофинансирования.

В дипломной работе автором  проведены исследования подходов и  методов к оценке финансового  состояния на основании достаточности  источников формирования запасов и  затрат. Проработаны теоретические  аспекты этого вопроса, что позволило  выделить роль финансового анализа (финансовая устойчивость в частности) в управлении предприятием.

Сделан сравнительный  анализ и изучены методики оценки финансовых коэффициентов. На основании  анализа выбраны наиболее предпочтительные методики оценки финансового состояния и устойчивости конкретного предприятия с учетом региональных особенностей, была проведена оценка финансового состояния ООО «Татнефть-Нефтехимснаб» за 2005, 2006 и 2007 годы. На основе документов бухгалтерской отчетности рассмотрено финансовое состояние данного предприятия.

В целом финансовое состояние  предприятия ООО «Татнефть-Нефтехимснаб» можно охарактеризовать как удовлетворительное. Оно обусловлено, прежде всего, нарушением ликвидности баланса: иммобилизация текущих активов в расчеты с покупателями и замораживание средств в готовой продукции нарушают платежеспособность предприятия и замедляют оборачиваемость ликвидных активов. Предприятие не имеет собственных оборотных средств и испытывает недостаток основных источников формирования запасов и затрат. Отметим, что наличие собственных оборотных средств, их сохранность характеризуют степень финансовой устойчивости предприятия, его положение на финансовом рынке, степень платежеспособности и ликвидности.

Также анализ показал, что  показатели ликвидности предприятия имеют удовлетворительные значения, несмотря на то, что они ниже рекомендуемых значений.

Ухудшение финансового  состояния предприятия сопровождается «проеданием» собственного капитала и  неизбежным «залезанием в долги».

Для стабилизации финансового состояния предприятия ООО «Татнефть-Нефтехимснаб» предлагается провести следующие мероприятия:

- установление прогрессивных  норм расхода сырья, материалов, топлива и т.п.;

- замену дорогостоящих  видов материалов и топлива  более дешевыми без снижения качества продукции;

- разработку складских  норм запасов сырья, материалов, полуфабрикатов и т.п.;

- осуществление контроля  за состоянием складских запасов  и продажа избыточных неликвидных  запасов, а также реализация  по любой цене или ликвидация  запасов, не используемых в производстве;

- сокращение производственного  цикла и повышение его непрерывности; - соблюдение рентабельности работы предприятия;

- комплексное использование  сырья;

- использование отходов;

- ускорение реализации  продукции;

-организацию маркетинговых исследований, налаживание постоянных длительных связей с потребителями;

- уменьшение кредиторской  и дебиторской задолженности;