Производственно-финансовый план грузового вагонного депо

    В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. К прочим расходам относятся операционные, внереализованные и чрезвычайные расходы.

    Учет операционных и внереализованных расходов осуществляется на субсчете 91.2 «Прочие расходы». Чрезвычайные расходы (расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.д.) учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки».

    К операционным расходам относятся, в частности:

- расходы,  связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации, прав, вытекающих  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, кроме случаев, когда предоставление во временное пользование активов организации, прав, вытекающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, является предметом деятельности организации;                   

- затраты  на обслуживание займов и кредитов;

- расходы  на организацию выпуска ценных  бумаг, в том числе на подготовку  проспекта эмиссии ценных бумаг,  изготовление или приобретение  бланков, регистрация ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством РФ, и других аналогичных расходов;

- расходы,  связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг, связанные с получением информации держателей акций в соответствии с законодательством РФ, и другие аналогичные расходы;

-расходы,  связанные с продажей, выбытием  и прочим списанием основных  средств и иных активов, отличных  от денежных средств (кроме иностранной валюты) и др.

    К внереализованным расходам (ст.901-916) относятся, в частности:

- курсовые  разницы, возникшие при переоценке  в установленном порядке активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте (ст.909);

-штрафы, пени, неустойки (ст.902);

- убытки  прошлых лет, выявленные в отчетном  году (ст.903);

- дебиторская  задолженность, по которой истек  срок исковой давности, других  долгов, не реальных для взыскания  (ст.901)

- убытки  от списания и недостач материальных ценностей (ст.904)

- списание  ранее присужденных долгов по  хищениям (ст.908)

- судебные  расходы (ст.907) и прочие внереализованные  расходы.

    К чрезвычайным расходам (ст.950) относятся:

- потери  от стихийных бедствий, пожаров,  аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

- суммы  налога на прибыль и санкции  за несоблюдение правил налогообложения.      

3.1. Расчет прямых  расходов 

      Годовой фонд оплаты труда по всем статьям расходов принимается в соответствии с планом по труду. Расходы на материалы, запчасти, топливо, электроэнергию, амортизацию и др. определяются на основании объема работ (ремонта), норм расхода на каждый вид работы и цены на единицу. 

      Статья 6001. Текущий ремонт порожних вагонов при подготовке под погрузку.

      Кроме фонда заработной платы рабочих, занятых текущем ремонтом порожних вагонов при подготовке под погрузку планируются отчисления на социальные нужды, расходы на материалы для  текущего ремонта вагонов.

      Отчисления  на социальные нужды по этой статье планируются в размере 26,4% от суммы  основного и дополнительного  фонда оплаты труда производственных рабочих (см. 6001).

      тыс. руб.   (20)

      

 тыс. руб.

      Затраты на материалы определяются исходя из нормы затрат на один вагон, подготовленный под погрузку:

      , тыс.руб.   (21)

где Н_пог – норма расхода материала на один вагон, подготовленный под погрузку в год, руб. принемаю 10 руб. на вагон;

      N_пог – количество грузовых вагонов, подготовленных под погрузку N_пог =155160.

тыс. руб. 

      Статья 2015. Техническое обслуживание грузовых вагонов на станциях.

      Кроме фонда платы осмотрщиков вагонов, операторов ПТО планируются отчисление на социальные нужды, расходы на материалы.

      Отчисления  на социальные нужды по этой статье планируются в размере 26,4% от суммы  основного и дополнительного  фонда оплаты труда производственных рабочих (см. 2015).

      тыс. руб.   (22)

      

тыс. руб.

      Расходы на материалы определяются по норме, установленной на 1 млн. вагоно-км пробега  грузовых вагонов.

       тыс. руб.   (23)

тыс. руб.

где Н_пто – норма расхода материалов на измеритель 1 млн. вагонно-км в границах обслуживания, принимаем 2500 руб.;

       N_пто – количество грузовых вагонов, проследовавших через ПТО за год N_пто=1551600;

       L_гр – среднее расстояние, пройденное вагоном в границах обслуживания депо (принимаем 250 км). 

      Статья 2016. Текущий ремонт грузовых вагонов с отцепкой (ТР-2).

      Кроме фонда оплаты труда рабочих, бригадиров, занятых в текущем ремонте  вагонов с отцепкой  планируются  отчисления на социальные нужды, расходы  на материалы и прочие расходы

      Отчисления на социальные нужды по этой статье планируются в размере 26,4% от суммы основного и дополнительного фонда оплаты труда производственных рабочих (см. 2016).

       тыс. руб.   (24)

      

тыс. руб.

      Расходы на материалы планируются в размере  1750 – 1900 руб. на вагон и прочие расходы, которые составляют 0,5 – 0,7 % от стоимости материалов.

      тыс. руб.   (25)

      

 тыс. руб.

      тыс. руб.   (26)

      

тыс. руб. 

      Статья 6004. Деповской ремонт грузовых вагонов.

      Кроме фонда оплаты труда рабочих, бригадиров занятых деповским ремонтом грузовых вагонов, планируются отчисления на социальные нужды, расходы на материалы, запчасти и прочие расходы.

      Отчисления  на социальные нужды по этой статье планируются в размере 26,4% от суммы основного и дополнительного фонда оплаты труда производственных рабочих (см. 6004).

       тыс. руб.   (27)

      

тыс. руб.

      Нормы расходов на материалы, запчасти устанавливаются на один вагон в зависимости от типа и оснастки (см. табл. 3.1).

      Таблица 3.1 – Ориентировочные нормы расхода  материалов на деповской ремонт.

      тыс. руб.   (28)

 тыс. руб.

      В состав прочих расходов включаются расходы  на ремонт колесных пар, оплату счетов за работы, выполненные другими организациями  и т. П. Их можно принять в размере 20 % от расходов на материалы.

       тыс. руб.    (29)

      

тыс. руб. 

      3.2. Определение расходов, общих для всех  мест возникновения  затрат и видов  работ. 

      Статья757. Затраты по оплате труда производственного персонала за непроработанное время.

      Затраты по оплате труда производственного  персонала непроработанное время  планируются в размере 11,1% от фонда заработной платы работников по статьям отвечающих за прямые расходы по ремонту подвижного состава, а также от фонда заработной платы работников по статьям отвечающих за расходы, общие для всех мест возникновения и общехозяйственные: 

       тыс. руб.   (30)

      

 тыс. руб.

      Где ГФОТ – годовой фонд оплаты труда  работников производственного персонала  проходящего по ст. 60001- 6031, 768,772-778,785-821,830-833.

      Величина  затрат по оплате труда за непроработанное время отражается в графе «ГФОТ».

      Кроме фонда заработной платы по ст. 757 предусмотрены отчисления на социальные нужды в размере 26,4%  от затрат по оплате труда персонала за непроработанное  время:

        тыс. руб.    (31)

тыс. руб.

      Где ГФОТ – годовой фонд оплаты труда  работников производственного персонала  проходящего по ст. 6001 – 6031,768,772-778,785-821,830-833. 

      Статья 768. Обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения.

      Эта статья включает затраты на оплату труда работников,  занятых уборкой, отоплением, освещением и текущим  ремонтом зданий цехов, мастерских, других зданий, сооружений и инвентаря производственного  назначения; отчисление на социальные нужды; материальные затраты для освещения, уборки и ремонта; топливо для отопления помещений и подогрева воды для уборки; электроэнергию; затраты по оплате счетов за ремонт, тепловую энергию, горячее водоснабжение, дезинфекцию; прочие затраты.

      Расходы на заработную плату берутся из плана по труду по соответствующей статье.

      Отчисления  на социальные нужды по этой статье планируются в размере 26,4% от суммы  основного и дополнительного  фонда оплаты труда работников, занятых  в обслуживании и текущем ремонте  зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения (см.ст.768.)

       тыс. руб.   (32)

 тыс. руб.

      Расходы на материалы принимаются из расчета 250 – 270 руб. на 100 м² площади помещений депо в год.

        тыс. руб.    (33)

 тыс. руб.

      S- площадь помещения депо, м², S=12300 м². 

      Стоимость топлива рассчитывается по формуле:

      , тыс. руб.  (34) 

где - цена 1 кг условного топлива, руб. (16,5 руб.);

     - удельный расход топлива на 1 м³ здания (1,5 кг/1000 м³);

    - продолжительность отопительного сезона (200 дней);