Производственно-финансовый план грузового вагонного депо

     Результаты  расчетов сводятся в план по труду  и заработной плате (Таблица 2.13), основными  показателями которого являются: численность работников по основным производственным группам; среднемесячная заработная плата одного работника; годовой фонд заработной платы локомотивного депо; производительность труда эксплуатации и ремонта вагонного депо. 

3. Планирование эксплуатационных  расходов депо 

      Исходной  базой для разработки плана эксплутационных  расходов являются план производственной деятельности депо, план по труду. В  плане эксплутационных расходов предусматривается обеспечение  запланированного объема ремонтных работ необходимым фондом оплаты труда, финансовыми ресурсами для оплаты материалов. Топлива, электроэнергии и других расходов. В плане эксплуатационных расходов устанавливается сумма денежных средств, необходимая для выполнения производственной программы.

      Эффективное управление расходами базируется на их классификации и группировке. На железнодорожном транспорте группировка  расходов, связанных с основными  видами хозяйственной деятельности, регламентируется Номенклатурой расходов(1).

      В Номенклатуре в соответствии с Положением ПБУ 10/99 расходы в зависимости от их характера. А также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством реализацией (расходы по обычным видам деятельности), и прочие расходы, в состав которых включаются внереализованные, операционные и чрезвычайные расходы.

      В зависимости от отношения к производственному  процессу расходы делятся непосредственно  вызываемые этим процессом и общехозяйственные, т.е. расходы по обслуживанию производства и управлению. В свою очередь расходы, непосредственно вызванные процессом производства, подразделяются на специфические (прямые) для всех мест возникновения затрат (видам деятельности). Специфические (прямые производственные) расходы группируются: по видам деятельности (грузовые перевозки, содержание инфраструктуры,  локомотивная тяга, пассажирские перевозки в пригородном сообщении, ремонт подвижного состава); отраслевым хозяйствам железнодорожного транспорта (пассажирское хозяйства, хозяйство грузовой и коммерческой работы, хозяйство перевозок); а по локомотивному хозяйству – по видам тяги (электровозная, тепловозная, моторвагонная, дизель – поездная, паровая тяги). Например, специфическими (прямыми) расходами для вагонного хозяйства являются расходы группы «Ремонт подвижного состава» по текущему (ст. 6001,2016) и деповскому ремонту грузовых вагонов (ст. 6004) и группы «Содержание инфраструктуры» по техническому обслуживанию грузовых вагонов на станциях (ст. 2015) и др.

      К расходам общим для всех мест возникновения затрат относятся: транспортные расходы (в доле, относящееся к материалам, израсходованным на производственные и хозяйственные нужды); заработная плата производственного персонала за непроработанное время (оплата отпусков, время выполнения государственных обязанностей, время вынужденного прогула, выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и организаций в связи с их реорганизацией , сокращением численности работников и др.); скидка со стоимости форменной одежды, выданной производственному персоналу; отчисления в резерв на выплату вознаграждения по итогам года; охрана труда и производственная санитария; амортизация основных средств производственного назначения и др. Например, к общим для всех мест возникновения и видов работ относятся затраты по оплате труда производственного персонала за не проработанное время (ст. 757) обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения (ст. 768) и др.

      Общехозяйственные расходы подразделяются на две группы: 

      А. Общехозяйственные  расходы без расходов по содержанию аппарата управления;

      Б. Расходы на содержание аппарата управления.

      К общехозяйственным расходам без  расходов на содержание аппарата управления относят: затраты по содержанию персонала, не относящегося к аппарату управления - ст.785 (основная дополнительная заработная плата оперативно-поизводственного и цехового персонала и других специалистов, не занятого управлением, в том числе мастеров, операторов и др.); скидка со стоимости форменной одежды, выданной персоналу производственных участков – ст. 786; командировки и подъемные работников, не относящихся к аппарату управления – ст. 787; обслуживания и текущей ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения – ст.788; амортизацию основных средств общехозяйственного назначения – ст.790; капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения – ст.789; платежи по обязательному страхованию работников – ст.792 и др. К расходам на содержание аппарата управления относятся затраты по оплате труда работников аппарата управления – ст.830, командировки персонала аппарата управления – ст.831, прочие затраты по содержанию аппарата управления (материальные затраты, амортизация и капитальный ремонт служебных легковых автомобилей и гаражей для них и др.) – ст.833.

      В зависимости от направления использования  расходы подразделяют на статьи, объединяющие издержки по целевому назначению: по видам  работ или по видам обслуживания технических средств. Амортизация  основных средств, как правило, отражается на отдельно выделенных статьях. Каждой статье в Номенклатуре (1) присвоен определенный номер для кодирования первичных документов.

      В зависимости от экономического содержания расходы, связанные с производством  и реализацией, складываются из следующих элементов: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; материальные затраты, в т.ч. материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные; амортизация; прочие затраты. Группировка по таким элементам затрат осуществляется по каждой статье, как при составлении плана, так при учете фактических затрат.

      Отнесение расходов по элементам затрат осуществляется с учетом норм Положения ПБУ 10/99 и  соответствующих статей главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации. При этом расходы признаются в бухгалтерском отчете независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы.

      В расходы по элементу «затраты на оплату труда» включают начисление работникам в денежной и/или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием иждивенцев этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и или коллективными договорами.

      По  элементу «отчисления на социальные нужды» отражают расходы по начислению единого социального налога в соответствии с главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации, отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. №167 – ФЗ, и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленных Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. №125- ФЗ.

      В элементе «материальные затраты» отражается стоимость приобретаемых различного рода материалов и топливно- энергетических ресурсов, а также расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых организациями являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, и индивидуальными предпринимателями.

      К затратам на материалы относятся:

    1)расходы  на приобретение материалов (включая  инструменты, приспособления, инвентарь,  приборы, лабораторное оборудовании, спецодежду и др.) используемых в производстве товаров и/или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнение работ, оказании услуг);

    2) расходы на приобретение материалов;

    3) расходы на приобретение комплектующих  изделий, подвергающихся монтажу, и/или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке в организации;

    4) объекты основных средств, стоимость  не более 10000 рублей за единицу,  а также приобретенные книги,  брошюры и т.п. издания, списываемые  на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;

    5) потери от недостачи и/или порчи  при хранении и транспортировке  товарно-материальных ценностей  в пределах норм естественной  убыли, утвержденных в порядке,  установленном Правительством РФ;

    6) технологические потери при производстве  и/или транспортировке;

    7) другие затраты.

    В составе затрат на топливо отражают стоимость приобретенного топлива  всех видов (дизельного топлива, мазута, нефти, бензина, угля, газа, сланцев, дров, и т.д.), расходуемого на технологические цели (в том числе на тягу поездов), отопление зданий, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и т.д.), а также на трансформацию и передачу и передачу энергии.

    К расходам на топливо приравниваются потери от недостачи и/или порчи  при хранении и транспортировке  топлива в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном  Правительством РФ, а также технологические  потери при производстве и/или транспортировке.

    В составе затрат на энергию учитывают  стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на продвижение поездов  с электрической тягой и электросекций, на технологические (электроплавку, электросварку, электролиз, электромеханическую обработку металлов, гальванические работы и т.д.), энергетические, осветительные и другие производственные и хозяйственные нужды организации, включая технологические потери.

    В составе прочих материальных затрат отражаются:

    А) расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;

    Б) стоимость воды и покупных видов  энергии (тепловой, сжатого воздуха, холода и т.д., кроме электроэнергии).

    Сумма материальных затрат уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимают остатки материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначения.

    Не  относятся к возвратным отходам остатки товарно-материальных ценностей, которые в соответствии с технологическими процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценных материалов для производства другие видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

    Возвратные  отходы оцениваются в следующем  порядке:

    А) по пониженной цене исходного материального  ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

    Б) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

    Возвращенные  на склад (кладовую) организации неиспользованные материалы, ранее списанные на издержки производства, приходуются в уменьшение материальных затрат.

    По  элементу «амортизация» отражается сумма амортизации основных средств и нематериальных активов, начисляемой в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. №26н, Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов»  ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. №91н.

    По  элементу «прочие затраты» организация отражает расходы, не включенные в другие элементы затрат. В составе прочих затрат отражается:

1. сумма налогов и сборов, включаемых в расходы по обычным видам деятельности организации (за исключением единого социального налога);
2. расходы на сертификацию продукции и услуг;
3. сумма комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
4. суммы выплаченных подъемных;
5. расходы на обеспечение пожарной безопасности организации в соответствии с законодательством РФ, расходы на содержание службы газоспасателей. Расходы на услуги по охране имущества, обслуживание охранно-пожарной сигнализации;
6. арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
7. расходы на командировки и др.