Определение потребности в оборотных средствах и анализ их использования

-непроизводительные затраты времени в связи с браком;

-организация производства;

-и другие.

К факторам, связанным с изменением объема производства, относятся структура выпускаемой продукции и уровень кооперированных поставок.

Чтобы провести анализ среднечасовой выработки, необходимо рассчитать фактическую среднечасовую выработку в сопоставимых с планом условиях:

                                                                 (18)

где - изменение объема выпуска продукции за счет изменений в структуре выпуска;

- изменение времени;

ЭТ(НТП) – экономия рабочего времени за счет внедрения мероприятий по научно-техническому прогрессу объема выпуска продукции за счет изменения уровня кооперированных поставок;

Тнз- непроизводительные затраты рабочего.

Трудоёмкость – это количество времени затрачиваемого на выпуск единицы продукции одним работником:

                                                                                              (19)

где    ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий,

– количество изделий одного наименования в натуральном выражении.

Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д.

В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции и структуры производства. При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот:

                                                                                (20)                                  

Влияние этих факторов на средний уровень трудоёмкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:

                                                                               (21)

                                                                              (22)

                                                                                  (23)

Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении её качества. Чтобы добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш от увеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции и её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.

В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:

                                                       (24)

где    Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции;

Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости;

Тд – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости;

ВПф – фактический объём валовой продукции;

ВПн – объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.[12]

1.2.5  Анализ фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

                                                                             (25)

- фактический фонд заработной платы;

- плановый фонд заработной платы.

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы.

Для этого переменная часть фонда заработной платы корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции. К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

                             (26)

- постоянная часть оплаты труда;

- переменная часть фонда заработной платы;

- коэффициент выполнения плана по производству продукции.

В процессе последующего анализа определяют факторы, которые оказывают влияние на изменение фонда заработной платы.

Рисунок 3- Схема факторной системы фонда заработной платы [2]

ФЗП =                                                                        (27)

=                                              (28)

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану:

=                                                  (29)

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: 

                                                                    (30)

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

                                              (31)

г) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

=                                                  (32)

д) фактически:

                                                   (33)

2. Отклонение от плана:

а) абсолютное:

                                                                      (34)                                                                             

б) относительное:

                                (35)

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

-влияние объёма производства продукции:

                                                              (36)

-  влияние изменения структуры произведённой продукции:

                                                           (37)

- влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

                                                           (38)

- влияние изменения оплаты труда:

                                                               (39)

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

             (40)

                                         (41)

= ∙                                                               (42)

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом:

                                            (43)

где - темп роста средней заработной платы.

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса выработки:

                                                         (44)

- темп роста выработки.

Темп роста выработки должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения и анализируют его в динамике.

                                                                                                    (45)

С экономической точки зрения, если коэффициент опережения больше единицы, то такое соотношение предприятию не выгодно. Предприятие стимулирует работника в большей степени, чем тот отдает продукцию самому предприятию, и наоборот.

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста выработки и его оплаты:

                                                                            (46)

«+» - перерасход ФЗП;

« - » - экономия ФЗП.

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги:

                                                                                              (47)

- средняя зарплата в отчётном периоде;

- средняя зарплата в базисном периоде;

- индекс роста цен на потребительские товары и услуги.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты [12].

Вывод по главе:

К трудовым ресурсам относят население в трудоспособном экономически активном возрасте (мужчины в возрасте 16—59 лет, женщи­ны в возрасте 16—54 года), исключая неработающих инвалидов I и II групп и пенсионеров по льготному списку, К трудовым ресурсам относятся работающие пенсионеры и подростки.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль ряд других экономических показателей [16, c. 250].

Основными задачами анализа являются: изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям; определение и изучение показателей текучести кадров; выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность "Отчет по труду", данные табельного учета и отдела кадров [16, c. 250].

Изучив учебную литературу по анализу трудовых ресурсов, можно сделать вывод, что авторы приводят аналогичную методику проведения этого анализа.

В работе анализ трудовых ресурсов проводится в пять этапов:

- Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;