Финансовое планирование на предприятии

-составление плана финансирования капитального ремонта основных фондов;

-составление плана распределения балансовой прибыли и амортизационных                                                                            отчислений;

-участие       в        составлении        плана       финансирования     НИОКР;

-8-

-выполнение расчетов по предъявлению претензий поставщикам и подрядчикам;

-распределение    квартальных    финансовых    показателей    по   месяцам;

-доведение показателей финансового плана и вытекающих из него заданий, лимитов    и  норм     до     структурных      подразделений     предприятия;

-составление на месяц и внутри месячные периоды оперативных финансовых                                                                                               планов;

-составление оперативных планов реализации продукции в денежном выражении                      и                планов                  по                  прибыли;

-участие в составлении оперативных графиков отгрузки товарной продукции;

-контроль за завозом товарно-материальных ценностей с целью предупреждения         накопления           сверхнормативных            запасов;

-обеспечение выполнения финансового,  кредитного и кассового планов;

-обеспечение             платежей            в           государственный       бюджет;

-уплата                           процентов                          по                           ссудам;

-взносы собственных средств в централизованные отраслевые фонды;             выдача заработной платы персоналу предприятия; оплата счетов поставщиков                                    и                                           подрядчиков;

  -финансирование                 затрат,              предусмотренных            планом;

-осуществление      операций        по      счетам    предприятия     в    банках;

-ведение ежедневного оперативного учета: реализация продукции, прибыль       от     реализации      и     других    финансовых     показателей;

-отказ покупателей от акцепта платежных требований; выполнение других показателей                     финансового                   плана                 [7, С. 605].

      Итак, сказанное позволяет сделать следующие обобщения. Внутрифирменное финансовое планирование правомерно рассматривать как целенаправленную деятельность субъектов хозяйствования по обоснованию принимаемых экономических и социальных решений с учетом      их      эффективности       и       обеспеченности       источниками

-9-

финансирования, оптимизации намечаемых затрат и  положительных конечных                                                                                           результатов. 

1.2 Типы финансового  планирования и  виды планов 

   Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в предстоящем                                                                                            периоде.

     Финансовый план хозяйствующего субъекта - это плановый документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период. Финансовый план может составляться в форме баланса доходов и расходов,                        бюджета                           или                            сметы.

    Финансовое планирование на предприятии базируется на следующих его трех                                                      типах                                      (системах):

• стратегическое;
• текущее;
• оперативное.

Каждому из этих трех типов (систем) присущи  определенный период и свои формы  реализации его результатов (см. Таблицу 1.1.)

Таблица 1.1.

Системы финансового планирования и формы  реализации его результатов на предприятии

[4, С.243].

    Все системы финансового планирования находятся во взаимодействии и реализуются в определенной последовательности. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений и целевых параметров финансовой деятельности путем разработки общей финансовой стратегии предприятия, которая призвана определять задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь, текущее финансовое планирование создает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителей оперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельности предприятия.

    Стратегическое финансовое планирование является наиболее сложной среди рассматриваемых систем   финансового   планирования,  поскольку

-11-

основано  на прогнозировании финансовых параметров развития предприятия. Именно поэтому  оно требует для своей реализации   высокой                              квалификации                                 исполнителей.

    Финансовая стратегия предприятия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и наиболее эффективных               путей             их           достижения             [4, С.244].

    Являясь частью общей стратегии экономического развития предприятия, финансовая стратегия носит по отношению к ней подчиненный характер и должна быть согласована с ее целями и направлениями. Вместе с тем, финансовая стратегия сама оказывает существенное влияние на формирование   общей   стратегии   экономического развития предприятия.

Это связано  с тем, что основная цель общей  стратегии - обеспечение высоких  темпов экономического развития и повышение  конкурентной позиции предприятия связана тенденциями развития соответствующего товарного рынка (потребительского или факторов производства). Если тенденция развития товарного и финансового рынков не совпадают, может возникнуть ситуация, когда цели общей стратегии развития предприятия не могут быть реализованы в связи с финансовыми ограничениями. В этом случае финансовая стратегия вносит определенные коррективы в общую стратегию развития предприятия.

    Определение общего периода формирования финансовой стратегии. Этот период зависит от ряда условий: продолжительности периода, принятого для формирования стратегии, предсказуемость развития экономики и конъюнктуры контактируемых сегментов финансового рынка, отраслевая принадлежность предприятия, его размер, стадия жизненного                               цикла                            и                                др.

    Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия. Система стратегических целей должна обеспечивать формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и высокорентабельное использование собственного капитала; оптимизацию

-12-

структуры активов и используемого капитала; приемлемость уровня финансовых рисков в процессе осуществления предстоящей  хозяйственной деятельности                                              и                                                    т.п.

    Разработка системы организационно-экономических мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии. Оценка эффективности разработанной финансовой стратегии. Итак, разработка финансовой стратегии и финансовой политики по наиболее важным аспектам финансовой деятельности позволяет принимать эффективные управленческие решения, связанные с финансовым развитием предприятия.

   Текущее финансовое планирование. В условиях рыночной неопределенности, большой зависимости от внешних факторов, частого изменения законодательства, инфляционных ожиданий многие отечественные предприятия сталкиваются с проблемами прогнозирования и планирования будущего. Поэтому основное внимание сегодня они уделяют      текущему   (краткосрочному)    планированию     [12, С. 406].

    Текущее      финансовое      планирование      включает        разработку:

• финансового плана основной деятельности, процедура составления которого предусматривает обоснование прибыли от реализации продукции           (работ,     услуг)       и         ее         распределение;
• финансового плана неосновной деятельности, составление которого предполагает расчет доходов и расходов, а также прибыли или убытка                        от                    этой                         деятельности;
• текущего финансового плана (расчетного баланса доходов и расходов), объединяющего финансовые результаты по всем видам деятельности предприятия и отражающего возможности производственного и социального развития на период до одного года;
• расчетов показателей текущего финансового плана (налогов; прибыли;   амортизационных   отчислений; устойчивых пассивов;

-13-

прироста    норматива   собственных   оборотных   средств  и   др.);

• кредитного,   валютного  планов,  плана   (бюджета)   по   налогам;
• плана движения денежных средств, в основе которого лежит определение                  резерва                  ликвидных              средств;
• оперативных финансовых планов (платежного календаря, кассового плана).

     Рассмотрим содержание отдельных из них. Ведущим финансовым планом в современных условиях является текущий (расчетный баланс доходов и расходов). Он составляется на год с поквартальной  разбивкой.

Разработка        финансового       плана       включает        пять          этапов:

• анализ        финансовых      показателей     за     отчетный      период;
• разработка учетной политики на плановый год;
• составление расчетов и таблиц, обосновывающих плановые размеры доходов и расходов;
• доведение плановых заданий до подразделений и служб предприятия и конкретных исполнителей;
• разработка отчетов об исполнении финансовых планов [12, с.407].

  На первом этапе выполняется финансовый анализ выручки от реализации продукции (работ, услуг) и себестоимости реализованной продукции, прибыли, рентабельности производства, продукции, активов и собственного капитала за период, предшествующий планируемому, определяются финансовая устойчивость и ликвидность предприятия. Составление динамических рядов анализируемых показателей повышает качественный уровень финансового планирования, так как позволяет выявить складывающиеся тенденции, закономерности, дает информационную базу для разработки более точных прогнозов.

  На втором этапе выбирают приоритеты учетной политики в вопросах выручки от реализации, амортизационных отчислений, оценки запасов и др.

Выбор вариантов учетной политики является, с одной стороны,  

-10-

обязательным  требованием бухгалтерского учета, а с другой - инструментом реализации финансовой политики предприятия. В определенной мере выбор учетной политики влияет на размер финансовых ресурсов.

  На третьем этапе производится расчет отдельных показателей финансового плана, составление плана по определенной форме и его утверждение. Специальные расчеты к текущему финансовому плану включают расчеты прибыли и ее распределения, амортизационных отчислений. Потребности в оборотных средствах и источников финансирования прироста норматива собственных оборотных средств, источников финансирования капитальных вложений, налогов и др. В рыночной экономике рекомендуется составлять несколько вариантов финансовых расчетов в целях оптимизации принимаемых решений. Для обоснования финансового результата (прибыли