Анализ прибыли и рентабельности на предприятии ОАО «ВМП «Авитек»

2009 г. 

2010 г. 

При коэффициенте восстановления платежеспособности равном 1,05 в 2009 году и 2,15 в 2010 году у предприятия в ближайшие 3 месяцев нет реальной возможности утратить платежеспособность.

3. Анализ размеров прибыли и  рентабельности предприятия ОАО  «ВМП «Авитек»

3.1. Анализ динамики прибыли и  структуры ее формирования

Проведем анализ и оценку уровней  и динамики показателей финансовых результатов деятельности ОАО «ВМП «Авитек» на основе данных таблицы 6.

Таблица 6 - Динамика показателей прибыли, тыс. руб.

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов	4657976,0	2886591,0	1009339,0	21,7
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	1689108,0	939353,0	216442,0	12,8
Прибыль от прочей реализации	8973,0	32551,0	93275,0	1039,5
Прибыль от внереализационных операций	-9618,0	90628,0	149266,0	-
Прибыль до налогообложения	1688463,0	1062532,0	458983,0	27,2
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	1283232,0	807524,0	348827,0	27,2

 

Таблица 7 – Структура показателей  прибыли, %

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов	100,00	100,00	100,00	-
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	36,26	32,54	21,44	-14,82
Прибыль от прочей реализации	0,19	1,13	9,24	9,05
Прибыль от внереализационных операций	-0,21	3,14	14,79	15,00
Прибыль до налогообложения	36,25	36,81	45,47	9,22
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	27,55	27,98	34,56	7,01

 

Данные таблицы 6 показывают, что  в 2010 году на предприятии произошло снижение основных показателей финансовых результатов деятельности. Такое резкое сокращение прибыли в 2010 году вызвано следующими причинами, а именно: недофинансирование государственных заказов, снижение государственных заказов на оборонную продукцию.

Выручка от реализации продукции предприятия  за анализируемый промежуток времени  сократилась на 78,3%. В результате за три анализируемых года наблюдается  снижение прибыли от реализации на 87,2%. Прибыль от прочей реализации значительно  увеличилась в 10,4 раз.

Вследствие того, что сокращаются  финансовые показатели деятельности предприятия, происходит сокращение прибыли до налогообложения, которое составило 72,8%. В итоге  чистая прибыль значительно сократилась  на 72,8%.

По данным таблицы 7 доли всех показателей, кроме прибыли от реализации продукции, увеличились, особенно прибыль от внереализационных операций на 15 пунктов. Доля прибыли от реализации продукции уменьшилась на 14,82 пункта, что также подтверждено результатами анализа динамики.

3.2. Анализ влияния факторов на прибыль

Для анализа прибыли от реализации составим табл. 8.

Таблица 8- Данные для факторного анализа прибыли от реализации по факторам, тыс. руб.

Слагаемые прибыли	2008г.	По базису на фактически реализованную  продукцию	2010г.	Фактические данные с корректировкой на изменение цен и пр.
1	2	3	4	5
Реализация продукции в отпускных  ценах предприятия	1846,8	2156,6	5207,1	4865,9
Полная себестоимость продукции	2296,0	2722,2	1796,3	1854,3
Прибыль от реализации	-449,2	-565,6	3410,8	3011,6

 

Определим степень влияния на прибыль факторов:

1. Изменение цен  на продукцию. Определяется как  разность между выручкой от  реализации товарной продукции  в действующих ценах и реализацией  в отчетном году в ценах  базисного года.

5207,1 – 1846,8 = +3360,3  тыс.руб.

Дополнительная прибыль получена в основном в результате инфляции.

2. Изменение цен  на тарифов на электроэнергию  и перевозки, тарифных ставок  оплаты труда. Это дало снижение  прибыли в сумме 632,5 тыс.руб. (данные  взяты из бухгалтерской отчетности).

3. Нарушения хозяйственной дисциплины – это нарушение стандартов, технических условий, невыполнение плана мероприятий по охране труда, технике безопасности. Выявлено нарушений в сумме 570,6 тыс.руб., сокращающих прибыль.

4. Увеличение  объема продукции в оценке  по базисной полной себестоимости (собственно объема продукции). Исчислим коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости. Он будет равен:

2722,2 / 2296,0 =1,1856

Затем корректируем базисную прибыль  на полученный коэффициент  и вычитаем из нее базисную величину прибыли:

-449,2*1,1856  + 449,2 = - 83,4 тыс.руб.

5. Уменьшение объема продукции  за счет структурных сдвигов  в составе продукции. Определим  разницу между коэффициентом  роста объема реализации продукции  в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации в оценке по базисной себестоимости:

-449,2*(2156,6/1846,8  – 2722,2/2296,0) = +8,0 тыс.руб.

6. Уменьшение затрат на 1 рубль  продукции за счет режима экономии (перерасхода). Разница между базисной  полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины.

2722,2 –1854,3 = +867,9  тыс.руб.

7. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Исчисляем сравнением базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции.

2296,0 *1,78 – 2722,2 = + 1364,7 тыс.руб.

Общее отклонение по прибыли составляет +3360,3 тыс.руб., что соответствует  сумме факторных влияний.

Результаты расчетов представим в  сводке влияния факторов на прибыль  от реализации продукции (табл.9).

Таблица 9 - Влияние факторов на прибыль от реализации продукции (тыс.руб.)

Показатели	Сумма
1	2
Отклонение прибыли – всего	+ 3360,3
В том числе за счет факторов:
1. Изменение цен на продукцию	+3360,3
2. Изменение тарифов	632,5
3. Нарушения хозяйственной дисциплины	570,6
4. Изменение объема продукции	-83,4
5. Изменение структуры продукции	+8,0
6. Изменение уровня затрат	+867,9
7. Изменение структуры затрат	+ 1364,7

 

Таким образом, несмотря на увеличение объема производства у предприятия  наблюдается значительное увеличение дохода от реализации, что связано со снижением затрат на производство и реализацию продукции.

3.3.Показатели рентабельности предприятия.  Факторный анализ рентабельности

Рентабельность  характеризует доходность, прибыльность производства. Показатели рентабельности необходимы для оценки экономической эффективности хозяйствования и использования ресурсов предприятия.

Показатели  рентабельности деятельности предприятия представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Показатели рентабельности деятельности предприятия, %

Показатели	2008 г.	2009г.	2010 г.	Отклонение 2010г. от 2008г.(+,-)
1	2	3	4	5
Рентабельность  произведённых затрат (основной деятельности)	56,9	48,2	27,3	-29,6
Рентабельность  оборота (продаж) - по прибыли от реализации  продукции	36,3	32,5	21,4	-14,9
- по чистой  прибыли	27,5	27,9	34,6	+7,1
Рентабельность  активов: - текущих	57,1	32,8	15,5	-41,6
- совокупных (имущества  предприятия)	43,7	25,3	13,2	-30,5
Рентабельность  капитала: - собственного	91,9	41,4	16,9	-75,0
- совокупного	43,7	25,3	13,2	-30,5
- постоянного  (инвестиций)	91,9	41,4	16,9	-75,0

 

В анализируемом  периоде показатели рентабельности деятельности предприятия имеют тенденцию к значительному сокращению, что говорит о сокращении рентабельной работы предприятия. Это связано со снижением  суммы прибыли от реализации продукции, балансовой прибыли и чистой прибыли, вследствие роста и увеличения удельных переменных затрат на единицу продукции и постоянных затрат. Так, в 2010г. рентабельность произведённых затрат сократилась до 27,3% по сравнению с 56,9% в 2008г., а рентабельность продаж по прибыли от реализации продукции и по чистой прибыли соответственно до 21,4% и 34,6%. Вследствие роста постоянного капитала предприятия в 2010г. и значительного снижения чистой прибыли рентабельность инвестиций сократилась на 75% и составила 16,9%. В отчетном году рентабельность текущих и совокупных активов сократилась по сравнению с 2008г. соответственно на 41,6% и 60,5%. Рентабельность собственного капитала составила в 2010г. 16,9% по сравнению с 91,9% в 2008г.

В новых условиях хозяйствования повышается роль распределительной функции  прибыли, формирование и использование  которой является единственным взаимосвязанным  процессом.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов  деятельности предприятия является принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений, которая по сути дела является моделью формирования и распределения финансовых результатов.

Распределение прибыли выступает  одним из направлений внутрифирменного планирования имеющегося особенно важное значение в условиях рыночной экономики. Государство не устанавливает нормативов распределения прибыли, предприятие самостоятельно определяет направление и пропорции, формирует необходимые ему фонды и резервы.

На предприятии распределению  подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Порядок распределения и использования  прибыли на предприятии ОАО «ВМП «Авитек» фиксируется в его Уставе и определяется положением, которое утверждено руководящим органом предприятия.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятия направляется:

• на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению навой техники;
• на совершенствование технологии  и организации производства;
• на модернизацию оборудования;
• улучшение качества продукции;
• техническое перевооружение;
• реконструкцию действующего производства.

В соответствии с Уставом предприятие  ОАО «ВМП «Авитек» образовывает фонды  специального назначения: фонд накопления (фонд развития производства) и фонды потребления (фонд материального поощрения).