Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Иркутский государственный  технический университет

Кафедра «общеобразовательных дисциплин»

 

                       Допускаю к защите

                       Руководитель

                        ________________

 

Контрольная работа по дисциплине:

Экономический анализ

 

 

 

 

Выполнила студентка группы МЭбзс 11-2 ______________ Е.Г. Кошечкина

Нормоконтроль                                  ________________________________

Контрольная работа защищена с оценкой   _________________________

 

 

 

 

Иркутск 2013

1.АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

Краткая характеристика показателей прибыли  рентабельности, роль и задачи их анализа.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая  прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств

Налогооблагаемая  прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие  рентабельность (окупаемость) издержек  производства и инвестиционных  проектов;

Рентабельность производственной деятельности (R3) исчисляется путем  отношения балансовой (Пб) чистой прибыли (Пч)  к сумме затрат по реализованной произведенной продукции:      R(з)= Пб/З

2) показатели, характеризующие  рентабельность продаж;

рассчитывается  делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг чистой прибыли  на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:   R(n)= Пб/Рп

3) показатели, характеризующие  доходность капитала и его  частей.

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется  отношением балансовой (чистой) прибыли  к среднегодовой стоимости всего  инвестированного капитала ( ) отдельных  его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала:         R(к)= Пб/∑ ИК

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

 

Анализ  состава, структуры и факторов формирования балансовой прибыли.

Балансовая прибыль — это сумма прибылей (убытков) предприятия , как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Под реализацией  продукции понимается не только продажа  произведенных товаров, имеющих  натурально — вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль» связанно с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Балансовая  прибыль включает три элемента:

1) прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

2) прибыль (убыток) от реализации основных фондов, их прочего выбытия, а также от реализации иного имущества предприятия;

3) финансовые результаты от внереализационных операций.

Балансовая  прибыль (Пб) может быть определена по формуле:

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о.

Пр — прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

Пи — прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

Пв.о. — доходы (убытки) от внереализационных операций.

На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. По степени соподчиненности они делятся на факторы первого и второго порядков.

К факторам первого  порядка относятся изменения:

1) прибыли от  реализации продукции (работ,  товаров, услуг);

2) прибыли от  прочей реализации;

3) внереализационных  результатов; 

Факторами второго  порядка являются изменения: 1) объема реализованной продукции;

2) структуры  реализованной продукции; 

3) полной себестоимости  реализованной продукции; 

4) цен на реализационную  продукцию; 

5) доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

6) штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом уплаченных;

7) прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

8) поступлений долгов и дебиторской задолженности;

9) финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с  балансовой прибылью прямая, за исключением  изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли. Факторы формирования балансовой прибыли  в обобщенном виде характеризует структурно-логическая модель. Влияние факторов первого порядка и второго порядка рассчитываются путем сравнения соответствующих фактических и плановых (прогнозных данных).

 

Анализ  общих показателей рентабельности хозяйственной деятельности

Для расчета уровня доходности предприятия все показатели рентабельности могут быть объединены в следующие группы:

1. Показатели, рассчитываемые  для оценки доходности деятельности  предприятия в целом. Методика  их расчета основана на применении  показателей прибыли предприятия или прибыли от реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей реализованной продукции, себестоимости, величины акционерного капитала, вложенного капитала, собственного капитала, заемного капитала или совокупного капитала (в знаменателе).

2. Показатели, рассчитываемые  для оценки доходности продукции,  а также используемых ресурсов  производства и затрат. Методика  их расчета также базируется  на применении показателей прибыли  предприятия, прибыли от реализации  продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей совокупных затрат себестоимости, основных фондов, оборотных средств, оплаты труда, численности работников, производственных площадей и т.д.

Вся предпринимательская  деятельность в условиях рыночных отношений  делится на три вида:

1) операционную (основную);

2) инвестиционную (вложения средств в акции,  другие ценные бумаги, капитальные  вложения);

3) финансовую (получение  и уплата дивидендов, процентов  и т. п.).

В соответствии с этим в анализе финансовых показателей  используются следующие группы показателей относительной доходности:

1. рентабельность продукции, работ, услуг;

2. рентабельность производственных фондов;

3.рентабельность всего имущества (всех активов);

4.рентабельность вложений (инвестиций) и ценных бумаг.

Доходность продукции (работ, услуг) характеризуется следующими показателями:

1.рентабельностью реализации (оборота, продаж),

2.рентабельностью выпущенной продукции,

3.рентабельностью отдельных изделий.

Наиболее распространенными  показателями в практике отечественных предприятий являются:

рентабельность  продукции - определяется как отношение  прибыли предприятия (прибыли от реализации продукции или чистой прибыли) к себестоимости продукции (изготовленной, товарной или реализованной);

рентабельность  изделия - определяется как отношение прибыли, закладываемой в цену изделия, к себестоимости изделия.

Кроме того, предприятие  может использовать и ряд других показателей рентабельности для  характеристики уровня доходности своих  активов, ресурсов и продукции. Система показателей включает показатели, рассчитываемые по данным бухгалтерской отчетности. Показатели рентабельности можно выразить в коэффициентах или в процентах.

 

 

 

Пути роста  прибыли и повышения рентабельности.

Пути роста  прибыли

Действуя в рыночных условиях, производители стремятся получить максимум прибыли. Для этого существует несколько способов:

1) Повышение продажной цены. В условиях рынка на ценообразование влияет соотношение спроса и предложения. Однако производители-монополисты имеют возможность поднимать тарифы на свою продукцию в пределах, ограниченных мерами государственного регулирования рынка.

2) Снижение себестоимости продукции. Это достигается повышением эффективности производства, причем наиболее целесообразно техническое перевооружение. Возможны и другие пути – реконструкция, модернизация, совершенствование организации производства. Чем ниже себестоимость и цена производства по сравнению с такими же показателями у конкурентов на рынке, тем выше прибыльность.

3) Увеличение объема производства.

Пути  снижения издержек на производство

В условиях свободной  конкуренции цена продукции, произведенной  предприятиями, выравнивается автоматически  под действием законов рыночного  ценообразования. Стремясь к получению  максимально возможной прибыли  следует рассматривать не только факторы увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки, а так же возможные пути снижения затрат на производство и реализацию продукции, снижение издержек производства.

В традиционном представлении  главный путь снижения затрат – экономия всех ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Значительную  долю в структуре издержек производства занимает оплата труда (в промышленности России – 13-14%, развитых стран – 20-25%). Следовательно, необходимо снижать трудоемкость выпускаемой продукции, повышать производительность труда и сокращать численность административно-обслуживающего персонала.

Снижение трудоемкости продукции и повышение производительности труда, возможно достичь различными способами. К наиболее эффективным из них относятся: механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования.

Однако исключительно  мероприятия по совершенствованию технологий не приведут к должному результату без улучшения организации производства и труда. Приобретая или арендуя дорогостоящие оборудование, следует подготовиться к его использованию, иначе коэффициент использования такого оборудования будет низким, а затраченные на его приобретение средства не принесут ожидаемого результата.

Для повышения  производительности труда  необходима надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.

Материальные  ресурсы занимают до 3/5 в структуре  затрат на производство продукции, следовательно  необходима экономия и рациональное использование данных ресурсов.  Главную роль здесь играют ресурсосберегающие технологические процессы. Немаловажно также повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля над качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сокращения  расходов по амортизации основных производственных фондов можно достичь путем более эффективного использования и максимальной загрузки данных фондов.

В зарубежных странах  организации также рассматривают  такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение  и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии запускаемой в производство продукции, решение вопросов о самостоятельном производстве или закупе отдельных компонентов или комплектующих изделий.

Известно, что  чем больше партия закупаемого сырья  и материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья и материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией, и др.).