Анализ политики управления финансовыми ресурсами предприятия

     -            Исполнительный директор.

     В подчинении директора находится  заместитель по производству занимающийся производственными вопросами. Он несет  ответственность за механическую, технологическую  и производственную стадию производственного  процесса. Заместителю по производству подчиняются начальники ремонтных боксов, мастера по покраски автомобилей, бригадиры жестяных работ.

     Вопросами бухгалтерского учета, финансового  планирования и прогнозирования  занимается финансовый отдел в лице заместителя по финансам и главного бухгалтера. Так же несет ответственность по получение прибыли от деятельности субаренды.

     В распоряжении ООО «Вираж - Авто» следующие помещения:

     1. Административное 2-х этажное здание, в котором находятся следующие подразделения:

     ·  Мойка для автомобилей;

     ·  Ремонт колес, шиномантаж;

     ·  Производственный цех для покраски автомобилей и кузовных работ;

     ·  Бокс для тонировки машины;

     · Приемная директора, кабинеты менеджеров, зам. директоров и бухгалтерии, касса предприятия;

     · Магазин по продажи автозапчастей (субаренда 174 кв. м.);

     · «Субмоторс» - фирма по продажи аукционных автомобилей из Японии (субаренда);

     · Производственный цех по шитью автомобильных чехлов (субаренда);

      2. Бокс №1, в котором осуществляется установка автосигнализации, противоугонной системы, шумоизоляция – Автоэлита; развал-схождение;

     3. Бокс №2 – ремонтный бокс отечественных автомобилей (ремонт двигателя, КПП);

     4. Ангар – диагностика двигателя, покрасочных цех №2 «Бригада+», ремонт иномарок.

     ООО «Вираж - Авто» оказывает все виды услуг по ремонту автомобилей, как населению так организациям за наличный и безналичный расчет. Постоянными клиентами автоцентра являются страховые компании, отделы вневедомственной охраны и т.д. Сотрудники автоцентра квалифицированны, имеют большой опыт в работе, оказывают профессиональные и качественные услуги своим клиентам. Администрация автоцентра несет полную ответственность за работу своих сотрудников и дает гарантию на произведенные работы.

     Основной целью  деятельности коммерческой организации является получение прибыли.

     По  итогам отчетного периода прибыли  предприятия формируется в результате получение доходов и осуществления  расходов. Доходы и расходы предприятия  выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализ финансовых результатов деятельности предприятия должен предшествовать анализ его доходов и расходов.

     Основным  источником информации о доходах  и расходах предприятия являются его бухгалтерский учет и бухгалтерская  отчетность. Правила формирования в  бухгалтерском учете информации о доходах и расходах предприятия устанавливают Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99.

     В соответствии с указанными Положениями  доходы (расходы) предприятия в зависимости  от их характера, условий получения и направлений деятельности предприятия подразделяются на:

     ·        Доходы (расходы) от обычных видов деятельности;

     ·        Операционные доходы (расходы);

     ·        Внереализационные доходы (расходы);

     ·        Чрезвычайные доходы (расходы).

     Основными задачами анализа доходов и расходов предприятия является изучения уровня и структуры доходов и расходов в отчетном периоде, сравнение уровней  и структур доходов и расходов в отчетном и базовом периоде, оценка структурной динамики доходов  и расходов.

     Для решения указанных задач используется аналитическая таблица. В таблице 2.1 представлены абсолютные величины доходов  и расходов предприятия и их удельные веса в общей величине доходов  и расходов в отчетном и предшествующем периоде. В графе 1 таблице 2.1 приведены ссылки на коды строк формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за предыдущий период (2008 год) и отчетный период (2009 год), задающие алгоритмы формирования показателей доходов предприятия по данным бухгалтерской отчетности.  

     Таблица 2.1 – Анализ доходов и расходов предприятия

В тыс. руб.

 

     Данные  таблицы 2.1 показывают, что доходы от обычных видов деятельности (поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг), по сравнению с 2003 годом увеличились на 608 тысяч рублей. Так же увеличились  операционные доходы (сдача помещений в субаренду), на 74 тысячи рублей. Соответственно и расходы по обычным выдам деятельности увеличились на 832 тысячи рублей. Так же произошло увеличение операционных расходов на 6 тысяч рулей и внереализационных расходов на 8 тысяч рублей по сравнению с предшествующим периодом. На предприятии расходы растут намного быстрее, чем доходы, данная тенденция приведет к снижению прибыли предприятия.

     Доходы от обычных видов деятельности следует рассматривать как основной, определяющий вид доходов предприятия, который при нормальных условиях деятельности имеет наибольший удельный вес в общей величине доходов (98,71% и 99,07% из 100%).

     Методика  структурного анализа расходов аналогична методике анализа доходов. При нормальных условиях расходы по обычным видам деятельности представляют собой основной вид расходов предприятия. Имеющий наибольший удельный вес в общей величине расходов.

     В ходе анализа важно не только установить структуру доходов и расходов предприятия в отчетном периоде и её изменение по сравнению предыдущем периодом, но и определить тип структурной динамики доходов и расходов.

     Данные  по изменениям абсолютных величин  доходов и их удельных весов содержатся в графах 6 и 7 таблицы 2.1.

     Абсолютная  величина доходов от обычных видов  деятельности в отчетном периоде  увеличивается по сравнению с  предыдущем периодом. Удельный вес  доходов от обычных видов деятельности в общей величине доходов в  отчетном периоде увеличивается по сравнению с предыдущим периодом.

     Данный  тип структурной динамики обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в  отчетном периоде по сравнению с  предыдущим больше темпа роста прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

     Положительная или отрицательная аналитическая  оценка типа структурной динамики расходов зависит от того, с каким типом  структурной динамики доходов он сочетается. Рост расходов по обычным  видам деятельности будет оценен положительно при сочетании с превышающим ростом доходов от обычных видов деятельности. В то же время чистая прибыль уменьшается, так как имеют место опережающие темпы прироста прочих расходов, наряду со стабильными или медленно растущими прочими доходами.

     Оценка  указанных ситуаций с точки зрения чистой прибыли требует принимать во внимание динамику удельных весов доходов и расходов.

     При проведении анализа по итогам отчетного  периода необходимо идентифицировать тип совместной структурной динамики доходов и расходов и оценить соответствующие данному типу тенденции с точки зрения их влияния на финансовые результаты предприятия.

     Анализ  доходов и расходов предприятия  носит предварительный характер по отношению к дальнейшему анализу финансовых результатов предприятия.

     Финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период характеризуется системой взаимосвязанных отчетных показателей. К ним относятся валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток).

     Чистая  прибыль предприятия рассчитывается по формуле 

            ПР^ч = ВР – С – КР – УР + (ПОД - ПОР) – Н_п,                               (2.1) 

     где ВР – выручка от реализации товаров, продукции, услуг;

            С – себестоимость реализованных  товаров, продукции, услуг;

            КР – коммерческие расходы;

            УР – управленческие расходы;

            ПОД – прочие операционные  доходы;

            ПОР – прочие операционные  расходы. 

     Рассчитаем  размер чистой прибыли за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года по формуле 2.1: 

     ПР¹ за 2009 год = 19188 – 16108 – 1268 – 0 + (1030 – 757) + 0 – 91 + 0 = 1994 тыс. руб. 

     ПР⁰ за 2008 год = 18654 – 15431 – 1113 – 0 + (956 – 751) + 0 – 83 = 2232 тыс. руб. 

     Данные  для анализа приведены в форме  № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

     Анализируя  данную ситуацию, видно, что несмотря на увеличение выручки от оказания услуг в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 534 тысячи рублей произошло уменьшение чистой прибыли на - 238 тысячи рублей. Данное уменьшение произошло из-за увеличения расходов по обычным видам деятельности на 832 тысячи рублей, операционных расходов на шесть тысяч рублей и внереализационных расходов на восемь тысяч рублей.

     Чистая  прибыль отчетного года является итоговым показателем формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Именно чистая прибыль выступает в качестве основного источника пополнения собственного капитала, расширения масштабов деятельности предприятия и повышение его финансовой устойчивости.          

     2.2 Анализ движения денежных средств ООО «Вираж - Авто» 

     При проведении комплексно исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Это связанно с тем, что часть  поступлений и выбытий денежных средств не влияют непосредственно  на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (доходы и расходы будущих периодов, получение и выплата авансов) либо вообще не рассматриваются как доходы и расходы, влияющие на финансовые результаты непосредственно (получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.). И, наконец, такой вид расходов, влияющие на финансовые результаты, как амортизация, по своему экономическому содержанию не может выражаться в движении денежных средств. Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты деятельности предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения. 

     Источником  информации для анализа служит форма  № 4 «Отчет о движении денежных средств», содержание которой можно обобщить по следующей формуле: 

         ДДС = ОДС^н.г. + (ДС_ПОК + ПД) – (ДС_ОПЛ + ДС_ТР + ДС_Н+ ДС_ПР)           (2.2) 

     где ДДС – движение денежных средств;

           ОДС^н.г. – остаток денежных средст на начало отчетного года;

ДС_ПОК – денежные средства, полученные от покупателей, заказчиков;

           ПД – прочие доходы;

                  ДС_ОПЛ – денежные средства на оплату приобретенных товаров,      работ, услуг, сырья и иных оборотныъх активов;

           ДС_ТР – денежные средства на оплату труда;

           ДС_Н – денежные средства на расчеты по налогам и сборам;