Банкетная служба

    3. Последним разделом баланса, относящимся  к его пассиву, является акционерный или собственный капитал (Equity). Капитал представляет собой разницу между суммой всех активов отеля и суммой его обязательств и может быть разделен (в случае если он положительный) на:

1.   вложенный капитал — номинальная стоимость выпущенных акций и эмиссионный капитал (если организационно-правовая форма отеля — акционерное общество) или средства, вложенные единственным собственником отеля;
2.   накопленную нераспределенную прибыль.

    Таким образом, если на момент составления  баланса количество начисленных обязательств превышает величину активов, капитал будет отрицательным, что является свидетельством неблагополучного финансового положения отеля на момент составления баланса. И наоборот, значительная величина собственного капитала свидетельствует о благополучии финансового состояния гостиницы в этот момент.

    Порядок расположения статей в балансе может  различаться. В США актив баланса располагают слева, а пассив — справа. В Великобритании раньше актив находился справа, а пассив — слева, а в настоящее время актив, как правило, располагается вверху баланса, а пассив под ним — ниже.

 
    Отчет о прибылях и убытках  или Отчет о финансовых результатах

    В состав обязательной финансовой отчетности также входит Отчет о прибылях и убытках или Отчет о финансовых результатах (Profit and Loss Statement, Statement of Income), показывающий все доходы и расходы отеля за определенный период времени (в соответствии с нормами западного учета — один год). Как уже говорилось выше, в иерархии форм финансовой отчетности отелей развитых стран этот документ является более важным, чем баланс. Отчет о прибылях и убытках отеля включает в себя следующие разделы:

    1.     Доходы или продажи (Revenue, Sales) состоят из:

1.   доходов от продажи номерного фонда;
2.    доходов, полученных от ресторанов и других предприятий питания отеля;
3.    доходов, полученных от продажи дополнительных услуг: оплаты гостями телефонных переговоров, услуг прачечной и химчистки, парикмахерской, фитнес-центра, услуг гидов-переводчиков, продажи сувениров и т.д.

    2. Прямые затраты, относимые на себестоимость реализованной 
продукции (Costs):

1.    прямые затраты материалов — стоимость закупки продуктов, напитков, чистящих средств, постельного белья, полотенец, скатертей, посуды, форменной одежды для персонала и т.д.;
2.    прямые затраты труда — заработная плата работников, непосредственно связанных с обслуживанием гостей — работников Front office, горничных, официантов, барменов и т.д., а также затраты на питание этой категории персонала, их материальное поощрение, медицинское обслуживание, оплату жилья, проезда и т.п.
3.   Валовая прибыль (Gross Profit), получаемая как разница между доходами и сокращенной себестоимостью реализованной продукции (Gross Profit = Revenue — Costs).
4.   Операционные расходы (Operating Expenses) — косвенные затраты — общие и административные расходы, условно говоря, те расходы, которые существуют в отеле, даже если в нем нет ни одного гостя: арендная плата, плата за электричество, отопление, водоснабжение, заработная плата работников администрации, процент за кредит, командировочные и представительские расходы, расходы на маркетинг и рекламу, техническое обслуживание и ремонт, амортизация оборудования, налоги (за исключением 
   налога на прибыль) и т.п.
5.   Операционная прибыль или валовая операционная прибыль (Operation Profit or Gross Operation Profit) — прибыль от основной деятельности. Получается путем вычитания операционных расходов из валовой прибыли (Operation Profit = Gross Profit -Operating Expenses).
6.    Прочие прибыли и убытки (Other Revenue and Expenses).-Сюда относятся, например, прибыли (убытки), полученные от курсовых разниц, проценты по банковским депозитам, прибыли(убытки), полученные от инвестиций временно свободных денежных средств в ценные бумаги и т.п., т.е. прибыли или убытки, не связанные с основной деятельностью отеля.
7.    Прибыль до налогообложения (Income Before Income Tax).Рассчитывается как разница между операционной прибылью и прочими прибылями и убытками (Income Before Tax = Operation Profit — Other Revenue and Expenses).
8.    Налог на прибыль (Income Tax). Налог на прибыль, рассчитанный в соответствии с принятым законом.
9.    Случайные прибыли и убытки (Gains and Losses). К случайным относят не характерные для отеля прибыли и убытки. На появление таких прибылей или убытков в будущем никто не рассчитывает. Например, убыток, нанесенный стихийным бедствием.

    10.  Чистая прибыль (Net Income = Income Before Tax — Income Tax ± Gains and Losses).

    Примерная структура доходов и расходов европейского отеля следующая:

    доходы, %:

    доходы  от номерного фонда — 55-60;

    доходы  от ресторана (без напитков) — 20-25;

    доходы  от напитков — 8-10;

    расходы (на единицу дохода), %:

    заработная  плата — 35-40;

    закупка провизии для ресторана — 10;

    закупка напитков — 2-5;

    процент по кредиту — 4-6;

    амортизация — 6-7;

    маркетинг и реклама — 3-5. 

    Отчет о движении денежных средств

    Отчет о движении денежных средств (Statement of Cash Flows) наряду с балансом и Отчетом о прибылях и убытках является обязательной формой финансовой отчетности. Из его названия следует, что он содержит информацию обо всех потоках денежных средств отеля (как входящих, так и исходящих) за отчетный период. Заметим, что термин «денежные средства» включает в себя не только непосредственно деньги, но и денежные эквиваленты, т.е. те средства, которые могут легко быть превращены в деньги, например высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги.

    Информация, содержащаяся в Отчете о движении денежных средств, позволяет пользователям  оценить платежеспособность отеля, потребность в привлеченных денежных средствах и способность их вернуть. Особенно важен этот документ для новых или развивающихся отелей, которые могут испытывать трудности с наличностью из-за недостатка оборотного капитала или в связи с необходимостью возвращать крупный кредит, взятый на строительство здания и покупку оборудования и т.п.

    В Отчете о движении денежных средств  денежные потоки сгруппированы следующим  образом:

• поступления и выплаты денежных средств, произошедшие в результате операционной (основной) деятельности (Operating Activities);
• поступления и выплаты денежных средств, произошедшие в результате инвестиционной деятельности (Investment Activities);
• поступления и выплаты денежных средств, произошедшие в результате финансовой деятельности (Financing Activities).

    К первой группе — операционная деятельность (Operating Activities) — обычно относятся поступления и выплаты денежных средств, связанные с изменениями текущих (оборотных) активов и краткосрочных обязательств отеля:

• поступления денежных средств от продаж номерного фонда, услуг предприятий питания отеля, дополнительных услуг гостям(услуги прачечной, бизнес-центра, парикмахерской, переводчика, бронирование авиабилетов и т.д.), а также поступления денежных средств в виде процентов по кредитам, ранее выданным другим предприятиям и т.п.;
• выплаты денежных средств поставщикам продуктов питания, напитков, форменной одежды, работникам гостиницы в виде заработной платы, оплата счетов за электроэнергию, водоснабжение, телефонную связь, налоговые платежи, оплата расходов, связанных с маркетингом и рекламой, выплата процентов за пользование кредитами и т.п.

    Ко  второй группе — инвестиционная деятельность (Investment Activities) — в основном относятся поступления и выплаты денежных средств, связанные с изменениями фиксированных (основных) активов отеля:

• поступления от продажи основных средств отеля — земли, здания, машин и оборудования, а также поступления от долгосрочных инвестиций в ценные бумаги, основных сумм возвращенных долгосрочных кредитов, которые ранее были предоставлены другим предприятиям;
• выплаты денежных средств, использованных для приобретения имущества и оборудования, на долгосрочные инвестиции или предоставление долгосрочных кредитов другим предприятиям.

    К третьей группе — финансовая деятельность (Financing Activities) — относятся потоки денежных средств, связанные с изменением долгосрочных обязательств или собственного капитала отеля:

• поступления от продажи дополнительно выпущенных собственных акций, облигаций, долгосрочных векселей и других ценных бумаг;
• выплаты дивидендов, долгосрочных кредитов, денежные средства, потраченные на выкуп собственных акций и т.п.

    Чистый  поток денежных средств за отчетный период (приток или отток) сначала  определяется отдельно по каждой группе, затем находится суммарное значение увеличения или уменьшения денежных средств отеля (Net cash flow). Прибавив полученное значение к сальдо денежных средств на начало отчетного периода, получают конечное сальдо денежных средств, которое в свою очередь будет являться начальным для Отчета о движении денежных средств в следующем отчетном периоде.

    Рассмотренные выше документы — баланс, Отчет  о прибылях и убытках и Отчет  о движении денежных средств, входят в состав обязательной финансовой отчетности отелей в большинстве стран мира (однако в разных странах в соответствии с принятыми стандартами в состав обязательной финансовой отчетности могут входить и другие документы). 

    Бюджет (финансовый план)

    Бюджет (Budget or Operating Budget) не относится к отчетным бухгалтерским документам. Бюджет (финансовый план) составляется контроллером и представляется генеральным директором отеля на совет директоров. Совет директоров утверждает финансовый план на будущий год и рассматривает выполнение плана прошедшего периода. По существу оценка исполнения бюджета, данная советом директоров, является оценкой деятельности генерального директора и его команды со всеми вытекающими последствиями, вплоть до отставки генерального директора. Бюджет обычно составляется на год, иногда на два года или, наоборот, на более короткие периоды.

    Бюджет  содержит формулировки финансовых целей  на планируемый период, прогнозы доходов и расходов по подразделениям отеля и перечень корректирующих мер, которые могут потребоваться в случае отклонений, вызванных внешними обстоятельствами. При составлении бюджета стремятся учесть все факторы: инфляцию, доступность кредита, конкуренцию, изменения в загрузке, рост заработной платы и даже изменение в меню ресторана. Финансовый план может составляться в двух вариантах: оптимистичном и пессимистичном.

    Бюджет  отеля - документ, по форме аналогичный Отчету о прибылях и убытках (содержит те же позиции), но являющийся не отчетом, а прогнозом, планом на будущий период. Бюджет часто разрабатывается с разбивкой по месяцам. Важной особенностью этого документа является заложенный в нем контрольный механизм — рядом с графой бюджетных значений каждого показателя имеется графа, где указано соответствующее значение за прошлый отчетный период, а также прогнозное (ожидаемое) значение.

    Таким образом, сравнивая эти значения, можно понять, в чем причина той или иной сложившейся ситуации, и в случае необходимости выработать комплекс мер, направленных на преодоление выявленных негативных тенденций. 

    Показатели  деятельности гостиницы 

    1. Важнейшим показателем, характеризующим деятельность отеля, является коэффициент загрузки номеров (Occupancy Rate), который рассчитывается как отношение числа проданных номеров к общему числу располагаемых номеров за отчетный период (день, неделя, месяц, год).

    Коэффициент загрузки номеров = Проданные номера : Располагаемые номера

    В настоящее время средний коэффициент  загрузки гостиниц в мире достаточно стабилен и на протяжении последних лет составляет 66—68%. Самые высокие показатели загрузки в 1999 г. имели гостиницы Амстердама (78%), Барселоны (75%), Копенгагена (76%), Лондона (80%), Стокгольма (76%).