Важным фактором успеха лизингового бизнеса являются выбор рациональной организационной структуры лизинговой компании и высокая профессиональная подготовка ее персонала. Лизинговый бизнес - один из сложнейших видов предпринимательской деятельности, в котором задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и другие финансовые механизмы. Лизинговую компанию отличает большое количество аналитических служб, сильное маркетинговое и юридическое обеспечение. Существенно постоянное взаимодействие с банковскими учреждениями, страховыми компаниями и региональными властными структурами. Безусловно позитивным является участие в учреждении лизинговой компании крупного промышленного комплекса.

 

Тема 5. СТРАХОВАНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ

5.1. Сущность и вилы страхования внешнеэкономических связей

 

      Страхование внешнеэкономических связей - это международные экономические отношения по защите имущественных интересов государств, хозяйствующих субъектов и граждан при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из Уплачиваемых ими страховых премий (т.е. взносов).

      Используемый за рубежом, а также в деятельности САО "Ингосстрах" термин "страховая премия" равнозначен термину "страховой взнос", применяемому в российском законодательстве.

      Страховая премия (или взнос) - это плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии со страховым полисом.

      Страховой полис (франц. police от итал. polizza - расписка, квитанция) - письменный договор о страховании (или перестраховании), выдаваемый страховщиком в качестве свидетельства о страховании. В Российской Федерации страховой полис часто носит название "страховое свидетельство".

      В процессе страхования внешнеэкономических связей участвуют два субъекта: полисодержатель и страховщик. В российском законодательстве термин "полисодержатель" заменен понятием "страхователь".

      Полисодержатель (страхователь) - это хозяйствующий субъект или гражданин, выражающий страховой интерес, уплачивающий страховую премию и вступающий в конкретные страховые отношения со страховщиком в силу закона или двусторонней сделки (договора страхования).

      Полисодержателем признается лицо, заключившее со страховщиком договоры страхования или являющееся страхователем в силу закона.

      При заключении договора страхования полисодержатель должен сообщить страховщику о всех известных ему обстоятельствах, имеющих значение для оценки страхового внешнеэкономического риска, а также о всех заключенных или заключаемых договорах страхования в отношении данного объекта страхования. При наступлении страхового случая полисодержатель обязан принимать необходимые меры для предотвращения и уменьшения ущерба застрахованному имуществу.

      Страховщиком является хозяйствующий субъект, созданный для осуществления страховой деятельности, проводящий страхование и ведающий созданием и расходованием страхового фонда.

      На платежном балансе страны страховые операции отражаются тогда, когда полисодержатель (т.е. страхователь) или страховщик являются нерезидентами.

      Страхование внешнеэкономических связей означает страхование внешнеэкономических рисков и представляет собой комплекс видов страхования, обеспечивающих защиту интересов отечественных и зарубежных участников тех или иных форм международного сотрудничества.

      Страхование внешнеэкономических связей, как и страхование вообще, включает личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности.

      Личное страхование означает осуществление страховой защиты граждан. Объектом страховых отношений в имущественном страховании выступают имущество в различных видах и имущественные интересы. Экономическим назначением имущественного страхования является возмещение ущерба, возникшего вследствие страхового случая.

      Объектом страховых отношений в страховании ответственности является ответственность перед третьими физическими или юридическими лицами вследствие какого-либо действия или бездействия полисодержателя (т.е. страхователя). В отличие от имущественного страхования, в котором полисодержателю (страхователю) принадлежит личная собственность граждан, хозяйствующих субъектов и их имущественные интересы, и в отличие от личного страхования, которое проводится на случай наступления определенных событий, связанных с жизнью и здоровьем застрахованных, целью страхования ответственности является страховая защита интересов возможных причинителей вреда, которые в каждом страховом случае находят свое конкретное денежное выражение. Страхование ответственности не предусматривает установление страховой суммы и застрахованного, т.е. гражданина или хозяйствующего субъекта, которому должно быть выплачено возмещение.

      Застрахованный и величина страховой суммы выявляются только при наступлении страхового случая, т.е. при причинении вреда третьим лицам.

      Наиболее распространенными видами страхования внешнеэкономических связей являются страхование туристов, страхование перевозок внешнеторговых грузов (груза и/или транспорта), страхование от валютных рисков, страхование иностранных инвестиций, страхование ответственности владельца автотранспорта, страхование ответственности заемщика за непогашение кредита (рис. 7.1).

      Для большинства видов страхования заключение их юридически является добровольным. Однако сам характер соглашений о товарных поставках, о туристских услугах, подрядах на строительство и перевозку, об аренде того или иного имущества и др., как правило, учитывает страхование в качестве непременной предпосылки действия договора. В зависимости от содержания соответствующих контрактов расходы по страхованию может нести любая из сторон, она выбирает страховую компанию и условия страхования, ориентируясь на собственные интересы и интересы отечественных страховых компаний.

      Сейчас иностранные страховые компании не могут иметь более 49% в уставном капитале российских страховых компаний. С вступлением России во всемирную торговую организацию это ограничение для иностранных страховых компаний будет снято.

      Это, безусловно, вытеснит многие мелкие компании со страхового рынка. На рынке останутся только крупные страховые российские компании, например РОСНО, "Ингосстрах", Промышленно-страховая компания и др.

      Сегодня большинство крупных российских страховых компаний были созданы финансово-промышленными" группами (Автобанк-"Ингосстрах"; Труппа Мост" - Спасские ворота и др.).

      Такие связи ставят страховщиков в прямую зависимость от политической конъюнктуры, которая ощутимо отражается на положении этих компаний. Объем собираемых взносов у них намного меньше, чем в других странах (Англии, Германии). Сегодня в основном формой страхования является обязательное страхование.

      Появление иностранных страховых компаний на российском страховом рынке может привести к экспорту российского капитала за рубеж и к потере государственного контроля за значительными инвестициями.

      С целью захвата страхового рынка сегодня некоторые страховые компании ("Ингосстрах", "Ренессанс-Страхование" и др.) снижают тарифы и выплачивают большие агентские вознаграждения (до 25% страховой суммы), что способствует поглощению мелких страховых компаний.

 

Тема 6. ОФФШОРНЫЕ ОПЕРАЦИИ

6.1. Содержание и вилы оффшорных операций

     Возникновение оффшорных операций вызвано реализацией уменьшения налогов на доходы от предпринимательской деятельности в законодательном порядке.

     Предприниматель-резидент обязан уплатить налоги с оборота и с прибыли, полученных от своей деятельности внутри страны и за рубежом.

     Предприниматель, участвующий во внешнеэкономической деятельности, платит налоги дважды.

     Двойное налогообложение - это обложение налогом прибыли иностранного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу и обложение этой же прибыли в стране иностранного участника. Поэтому для избежания двойного налогообложения и для стимулирования внешнеэкономической деятельности предпринимателя многие государства заключили между собой соглашение (конвенцию, договор) об исключении двойного налогообложения. Например, по состоянию на 24 апреля 1997 г. в Российской Федерации действуют соглашения (конвенции, договоры) об избежании двойного налогообложения с 28 странами (Австрия, Бельгия, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Дания и др.).

     Кроме устранения двойного налогообложения для стимулирования международного коммерческого оборота используется принцип минимизации налогов на легальной основе, который положен в основу оффшорных операций.

     ОФФШОРНЫЕ ОПЕРАЦИИ (англ. off-chore - находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) представляют собойзаконодательную основу международных финансовых и торговых операций осуществляемых предприятиями, зарегистрированными на территори-имеющей статус налоговой гавани, разновидностью которой является цен "офф-шор".

     Оффшорные операции по своему содержанию представляют соб финансовый инструмент, который, не нарушая действующее законодател ство, используется для планирования и минимизации налогообложения для защиты коммерческой тайны.

     Оффшорные операции включают:

1. консультационные услуги по минимизации налогообложения, выбо оффшорной зоны и др.;
2. услуги по созданию и регистрации оффшорных предприяти (компаний), по открытию банковских счетов, по продаже этих предприяг и др.;
3. услуги по эффективному использованию оффшорных компаний международном коммерческом обороте;
4. услуги по управлению оффшорной компанией через доверительно управляющего;
5. спекулятивные операции по управлению капиталом (валютн-дилинг, инвестиции, владение и распоряжение зарубежным имущество операции с недвижимостью, трансфертные, трастовые операции и т.п.);
6. консалтинговые услуги по налоговому планированию.

     Налоговое планирование означает использование разнообразны факторов (географических, правовых, экономических) с целью сниже~ налоговых потерь.

     Налоговое планирование представляет собой выбор оптимально сочетания и построения правовых форм отношений и возможных вариан-их интерпретации в рамках действующего налогового законодательств Другими словами, налоговое планирование есть выбор между различны вариантами методов осуществления деятельности и размещения активо направленный на достижение возможно более низкого уровня возникают/ при этом налоговых обязательств.

     Процесс налогового планирования включает четыре стадии (табл. 8.1

     В основе оффшорных операций лежит конфиденциальность оффшорно предпринимательства. Во многих оффшорных юрисдикциях приня специальные законы, предусматривающие уголовную ответственность разглашение конфиденциальной информации для лиц, имеющих к н служебный доступ.

     Защита коммерческой тайны обычно сводится к неразглашению имени фактического владельца оффшорной компании. Такая защита обеспечивается путем выпуска акций на предъявителя либо на основе использования доверительного управляющего (т.е. номинального владельца) оффшорной компании.

     Доверительный управляющий (номинальный владелец, номинальный партнер) - это фактически подставное лицо, вводимое в состав владельцев фирмы и занимающее пост директора, но по условиям учредительного договора и устава лишенное практически всех прав.

     Конфиденциальность также связана с наличием банковских счетов и оффшорной компании, информацию о которых банк может выдать только в случае судебного разбирательства (например, при уголовных делах по торговле наркотиками и т.п.).