Совершенствование системы управления

Судя по данным таблицы  ООО «Теплоэнергосервис» добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в 2011 году по сравнению с 2009 годом выполнено больше работ и оказано услуг, получено  больше валовой прибыли, что следует оценить положительно.

Абсолютное отклонение (ΔФЗП абс.) определяем сравнением 2009 года с 2011 годом  в целом по предприятию:

Δ ФЗПабс.= ФЗП 2011 -ФЗП 2009= 7051 - 7641= -590 тыс.руб.

Однако, как известно, абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, сумма отпускных).

Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Таблица 13

Структура фонда заработной платы ООО «Теплоэнергосервис» 2009-2011г.

По данным таблицы наблюдается рост удельного веса заработной платы рабочих в общем фонде заработной платы в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 6%. Рост удельного веса происходит за счет роста производительности труда при меньшей численности и наличия стимулирующих выплат в виде премий за качественное и своевременное выполнение работ и оказания услуг. Снижение заработной платы административно-управленческого персонала в общем фонде заработной платы произошло за счет снижения процента премий за рост дебиторской задолженности населения.

Рис.1.Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за, использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда. Изучение использования фонда заработной платы по предприятию и по подразделениям, следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии перерасхода фонда. Для этого сравним динамику использования фонда заработной платы за 2009 - 2011 года.

Таблица 14

Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы

Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод, что в обществе наблюдается экономия фонда заработной платы; в 2009 году на 1638 тысяч рублей, что составляет 23%: в 2010 году -581 тысячу рублей или 11% экономии: в 2011 году экономия составила 10%, что в натуральном  выражении составляет 536 тысяч рублей. Основными источниками экономии фонда заработной платы являются: внедрение современных организационных форм труда,  механизация и автоматизация труда, эффективное использование численности персонала, повышение производительности труда.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в динамике за ряд лет, скорректированным на индекс объема  по выполненным работам, услугам. Однако необходимо учитывать, что корректируется только пере­менная часть фонда заработной платы, которая изменяется про­порционально объему выполненных работ, оказанных услуг. Это  премии рабочим и управленческо­му персоналу за производственные результаты и сумма отпус­кных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Таблица 15

Исходные данные по ООО «Теплоэнергосервис»

Индекс объема выполненных работ, оказанных услуг составляет ≈ 0,92 (7051/7641).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда:

∆ФЗПабс = 4394-5369 = -975 тыс.руб.

∆ФЗПотн = 4394 - ((1986-0,92)+3383) = -816 тыс. руб.

Следовательно, по данным общества имеет место экономия в использовании фонда заработной платы, в размере 816 тысяч рублей.

Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы   следующие модели:

1.               ФЗП= ЧР * ГЗП,

2.               ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,    

3.               ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП,

Где ЧР - среднегодовая численность работников;

        Д - количество дней отработанных одним работником за год;

        П -  средняя продолжительность рабочего дня;

        ГЗП  - среднегодовая зарплата одного работника;

        ДЗП -  среднедневная зарплата одного работника;

        ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Таблица 16

Использование трудовых ресурсов ООО «Теплоэнергосервис»

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести  способом цепной подстановки:

• за счет изменения численности;

ΔФЗПчр =(ЧР2009 - ЧР2011)* Д2009* П2009* ЧЗП2009 =-13*176*8*65,74 =      

= - 1182 тыс.руб.;

• за счет изменения отработанных дней одним работником:

ΔФЗПд = ЧР2011 * (Д2009- Д2011) * П2009 * ЧЗП2009 = 45 * (-5) * 8 * 65,74 =

= -118 тыс. руб.;

• за счет уменьшения продолжительности рабочего дня:

ΔФЗПп = ЧР2011 *  Д2011 *( П2009 - П2011) * ЧЗП2009 = 45 * 171 * (-0,04) * 65,74 = -20 тыс.руб.;

• за счет увеличения среднечасовой заработной платы:

ΔФЗПчзп = ЧР2011 *  Д2011 * П2011 * (ЧЗП2009- ЧЗП2011) = 45 * 171 * 7,96 * 5,64 = +345 тыс. руб.

В завершении анализа нужно установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Таблица 17

Данные для анализа соотношения средней заработной платы и производительности труда за 2009-2011 года.