Планирование основных финансовых показателей производства

     Методы  планирования потребности в оборотных  средствах:

     - нормативный метод;

     - метод процента от продаж;

     - метод корреляционно-регрессионного анализа;

     - метод планового коэффициента оборачиваемости;

     - факторный метод.

     Норматив  оборотных средств - денежное выражение минимально необходимых предприятию оборотных средств.

     Расчет  нормативов может осуществляться прямым методом и коэффициентным методом.

     Метод процента от продаж базируется на предположении, что величина оборотного капитала растем прямо пропорционально выручке от реализации продукции. Это наиболее простой метод планирования, но наименее точный. Действительно, данный метод не учитывает целого ряда факторов: изменения механизма расчетов с поставщиками и покупателями, разницу в индексах инфляции на цены продажи продукции и цены покупки материалов, изменение длительности оборота элементов оборотного капитала под влиянием мероприятий по улучшению его использования. Метод процента от продаж активно используется при определении потребности в оборотном капитале при бизнес-планировании инвестиционных проектов.

     Основным  недостатком данного метода является закрепление достигнутого уровня использования оборотного капитала. Учитывая, что  для большинства промышленных предприятий России длительность оборота оборотного капитала неоправданно высока,  можно сделать вывод, что использование метода процента от продаж на уже действующих предприятиях является нежелательным.

     Использование метода корреляционно-регрессионного анализа позволяет определить плановую величину оборотного капитала с помощью уравнения регрессии, устанавливающего связь между искомой плановой величиной и факторами ее определяющими. Неоспоримым достоинством  данного метода является простота расчетов плановой величины текущих активов. Кроме того, данный метод позволяет учитывать влияние не одного (как метод процента продаж) а целого ряда факторов, что естественно повышает ценность расчетов. Однако, для получения достаточно точного уравнения регрессии необходимо проанализировать целый ряд сопоставимых базовых показателей за большое количество отчетных периодов, что в современных условиях на отечественных предприятиях сделать затруднительно. 

     Используя метод планового коэффициента оборачиваемости, потребность в оборотном капитале определяется путем деления планового объема произведенной продукции на   плановый коэффициент оборачиваемости. Плановый коэффициент оборачиваемости рассчитывается путем корректировки базового значения этого коэффициента на основе изучения существующих резервов улучшения использования оборотного капитала. Метод планового коэффициента оборачиваемости хорошо зарекомендовал себя на практике, так как позволяет реалистично оценивать потребность в оборотном капитале на будущий период.  Недостатком данного метода является сложность оптимизации планового размера оборотного капитала и пренебрежение разницей между индексами инфляции цен на продукцию предприятия и цен на производственные запасы.

     Факторный метод учитывает уровень использования оборотного капитала в базовом периоде, тенденции изменения оборотного капитала под влиянием не только объемов производства и реализации продукции, но и себестоимости продукции, изменения форм расчетов с поставщиками и покупателями, методов организации производства, изменения индексов инфляции и т.д. Используя факторный метод, финансист получает инструмент позволяющий анализировать величину потребности в оборотном капитале и выбирать наиболее оптимальное значение этого показателя. 

1.2  Прибыль производства, виды прибыли и их расчет 

     Целью деятельности любого предприятия является прибыль. Прибыль - это качественный показатель эффективности деятельности предприятия, который характеризует рациональность использования предприятием средств производства, а так же финансовых, трудовых, материальных ресурсов.

     Получить  прибыль предприятие может, лишь производя товар или услуги, пользующиеся спросом и удовлетворяющие потребности общества. Причем существенную роль будет играть цена этих товаров и услуг – она должна соответствовать платежеспособности потребителей.

     Что касается самого предприятия, то для  него формирование цены осуществляется с учетом издержек. Приемлемая цена продукции предприятия возможна лишь в случае, когда предприятие не превышает определенный уровень издержек.

     В результате сумма потребляемых ресурсов и затрат должна быть меньше получаемой выручки. Это будет означать, что  предприятие работает с прибылью. Если предприятие работает без получения прибыли, то, в условиях рыночной экономики, оно истощит свои ресурсы и уйдет из производственной сферы, став банкротом.

     Прибыль отражает чистый доход предприятия  и выполняет следующие функции:

     характеризует экономический эффект от деятельности предприятия. Если предприятие получает прибыль, это значит, что все расходы  по производству продукции покрываются  доходами;

     обладает  стимулирующей функцией, так как  является основой для дальнейшего расширения производства, его усовершенствования, а так же для увеличения заработной платы работников и выплаты дивидендов владельцам и акционерам; 

     является  источником пополнения бюджетов разного  уровня, формируя финансовые ресурсы  не только самого предприятия, но и  государства в целом.

     Максимальная  прибыль и ее устойчивый рост - важнейшее условие процветания не только конкретного предприятия, но и национальной экономики в целом. Благодаря получению прибыли, предприятие может увеличить свои масштабы, укрепить позиции на рынке. Как правило, этот процесс сопровождается обновлением и усовершенствованием самого предприятия. Это является общей целью предпринимательства.

     В экономическом смысле прибыль исчисляется  как разность между денежными поступлениями и выплатами, в хозяйственном - как разность между имущественным состоянием рассматриваемого предприятия на конец и начало расчетного периода.

     Поскольку существует разница между экономическим  и бухгалтерским подходом к издержкам  предприятия, различают экономическую  и бухгалтерскую прибыль. Связь между этими категориями выражается в формулах расчета:

     Бухгалтерская прибыль равна совокупному доходу предприятия минус бухгалтерские (явные) издержки;

     Экономическая прибыль равна совокупному доходу минус экономические (явные + неявные издержки),

     Экономическая прибыль равна бухгалтерской  прибыли минус неявные издержки.

     Существуют  различные виды прибыли:

     Валовая прибыль - это сумма прибыли (убытка) предприятия от реализации всех видов продукции предприятия (услуг, работ, имущества), а так же доходов от внереализационных операций (за минусом суммы расходов по ним). Валовая прибыль – показатель эффективности производства. 

     Прибыль (убыток) от реализации продукции равна  выручке от реализации (без НДС  и акцизов, а так же косвенных  налогов и сборов) минус затраты  на производство и реализацию (включаемые в себестоимость данной продукции). Если в условиях стабильных оптовых  цен прибыль предприятия возрастает, это свидетельствует о снижении суммарных индивидуальных затрат предприятия  на производство продукции и ее реализацию. Прибыль от реализации - это показатель основной деятельности предприятия, т.е. деятельности по производству и реализации своей продукции.

     Прибыль до налогообложения (или балансовая, бухгалтерская прибыль) – отражается в балансе предприятия, является конечным финансовым результатом деятельности предприятия; выявляется посредством бухгалтерского учета всех его хозяйственных операций и оценки статей баланса. Бухгалтерская прибыль является показателем эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия. 

     Налогооблагаемая  прибыль - рассчитывается при налоговом учете в рамках действующего законодательства, является основанием для определения налогооблагаемой базы.

     Чистая  прибыль (убыток) за отчетный период (или  прибыль к распределению) - это та часть прибыли, которая остается у предприятия после уплаты всех налогов и обязательств и используется на нужды предприятия (развитие производства, социальные нужды и т.д.).

     Кроме перечисленных, в научной экономической литературе  используются множество других видов прибыли. Большое внимание специалисты уделяют анализу прибыли, то есть анализу финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, используя различные подходы и степень детализации.

     Показатели  финансовых результатов наглядно демонстрируют  эффективность деятельности предприятия в абсолютной оценке, что является важным не только для самого предприятия, но и для лиц, заинтересованных в его деятельности. К примеру, руководству предприятия данный анализ поможет выявить перспективы дальнейшего развития предприятия, поскольку важнейшим источником финансирования в этих целях является прибыль.

     Основные  задачи анализа прибыли:

     обоснование плановой величины прибыли в соответствии с объемом и себестоимостью реализуемой  продукции;

     оценка  прибыли в соответствии с бизнес-планом;

     расчет  влияния различных факторов на отклонение величины фактической прибыли от плановой;

     выявление резервов для роста прибыли и  путей их использования.

     Анализ  финансовых результатов проводится в нескольких направлениях:

     горизонтальный  анализ, заключается в изучении изменений  величины показателей за анализируемый период;

     вертикальный  анализ, является анализом структуры  показателей прибыли, а так же их структурной динамики;

     факторный анализ, состоит в выявлении факторов и источников роста прибыли и  их количественной оценке;

     оценка  показателей рентабельности в динамике.

     Для проведения анализа прибыли используются следующие источники: бухгалтерский  баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, учетный регистр и финансовый план предприятия.

     Важным  для предприятия является анализ «качества» прибыли, то есть структуры  источников ее формирования. Высокое  «качество» прибыли означает рост объемов производства продукции с одновременным снижением ее себестоимости. При низком «качестве» прибыли рост объемов производимой продукции отсутствует, одновременно имеет место увеличение реализационных цен на эту продукцию.

     Для предприятия необходимо в целях  повышения «качества» прибыли стремиться снизить себестоимость производимой продукции. Таким образом, «качество» прибыли характеризует эффективность  использования предприятием имеющихся резервов. 

     Важнейший аспект анализа прибыли - определение безубыточного, или критического, объема производства и реализации продукции. Объем будет являться безубыточным, если полная себестоимость производимой продукции будет равна выручке от ее реализации. В этом случае предприятие не получает ни убытка, ни прибыли от реализации продукции.

     Такую ситуацию еще называют порогом рентабельности или точкой безубыточности (критической точкой). Для достижения порога рентабельности необходимо произвести и реализовать такой объем продукции, чтобы за счет величины выручки от реализации покрыть переменные и постоянные издержки предприятия. Для получения прибыли необходимо увеличение объема производства и продаж. Если же этот объем будет меньше критического, то предприятие получит убыток.

     Только  на основе анализа прибыли можно  выработать верные управленческие решения, разработать бизнес-планы и т.д. Это справедливо по отношению к любому предприятию, вне зависимости от их размера, вида и масштабов деятельности, а так же формы собственности. 

1.3 Принципы составления  отчета о прибылях  и убытках 

     При составлении отчета о прибылях и  убытках используется ряд экономических принципов:

      1. Принцип расчета финансового  результата по методу брутто, предусматривающий отражение всех доходов и расходов в полном объеме без взаимозачетов. Он существенно упрощает процедуру анализа, делая информацию понятной для внешних пользователей.

       Только расчет финансового результата  по методу брутто обеспечивает  требуемую норму, запрещающую  взаимозачет между статьями активов  и пассивов баланса, статьями прибылей и убытков на счете прибылей и убытков. Указанная правовая норма должна применяться всеми хозяйствующими субъектами. Исключения допускаются только для субъектов малого предпринимательства, которым разрешается ведение упрощенной формы бухгалтерского учета и налогообложения.