Планирование основных финансовых показателей производства

Содержание 

Введение………………………………………………………….…………………3

1. Теоретическая  часть………………………………………….……………...…..5

1.1  Планирование  основных финансовых показателей  производства………....5

1.2  Прибыль  производства, виды прибыли и  их расчет…………………..……11

1.3 Принципы составления  отчета о прибылях и убытках……………..……….15

2. Расчетная  часть…………………………………………………………….……17

2.1 Расчет потребного  количества оборудования………………………………..17

2.2 Расчет численности  рабочих……………………………………………….….20

2.2.1 Расчет численности  основных рабочих……………………………...……..20

2.2.2  Расчет  численности вспомогательных рабочих……………………….…..22

2.2.3  Расчет  численности ИТР, служащих и  МОП…………………………...….23

2.3 Расчет производственной  площади……………………………………….…..24

2.4 Расчет заработной  платы рабочих……………………………………….……24

2.4.1   Определение  фонда заработной платы основных  рабочих……………....24

2.4.2 Расчет фонда  заработной платы вспомогательных  рабочих……………....26

2.4.3  Расчет  фонда заработной платы ИТР  и МОП………………………….…..27

2.4.4   Расчет  фонда заработной платы  по  участку………………………...……28

2.5 Расчет затрат  на основные материалы…………………………………….….28

2.6 Расчет амортизационных  отчислений…………………………………..…….29

3. Результирующая  часть…………………………………………………………..32

3.1 Расчет валовой  выручки и валовой прибыли  от реализации продукции…...32

3.2 Расчет прибыли,  оставляемой на предприятии.  Составление отчета о прибылях и убытках за отчетный период……………………………………………..32

3.3 Финансовые  показатели работы производства………………………...……..33

Заключение…………………………………………………………………….……35

Список использованных источников……………………………………….……..36

 

Введение 

     Данная  тема очень актуальна, так как  для управления производством нужно  иметь представление не только о  ходе выполнения плана, результатах  хозяйственной деятельности, но и  о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью анализа финансового состояния предприятия. Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д.

     На  основе результатов анализа разрабатываются  и обосновываются управленческие решения. Анализ финансового состояния предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.

     Большая роль отводится анализу в деле определения и использования  резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат и т.д.

     Роль  анализа как средства управления производством с каждым годом  возрастает. Это обусловлено разными  обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

     В этих условиях руководитель предприятия  не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными.

 

1. Теоретическая часть 

1.1  Планирование основных  финансовых показателей производства 

     Методы  планирования выручки. Планирование выручки от реализации продукции является отправной точкой разработки всех финансовых планов, так как это основной источник доходов предприятия.

     Выбор метода планирования выручки  зависит от цели планирования, горизонта планирования, степени неопределенности внешней среды, номенклатуры продукции и других факторов.

     Цена  и объем реализации в плановом периоде устанавливаются на основе данных отдела маркетинга о сформированном портфеле заказов.

     Однако, часто, сформированного портфеля заказов  на плановый период (особенно долгосрочный) предприятие не имеет. В этом случае для планирования выручки используются методы экспертных оценок, метод сценариев, статистические методы (простейшим из которых является трендовое прогнозирование), факторный метод, ситуационное моделирование.

     Методы  планирования себестоимости. В зависимости от цели планирования себестоимости используют калькуляционный метод и метод сметного планирования.

     Определение плановой себестоимости единицы  каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом. При этом затраты собираются на единицу продукции  по статьям калькуляции. При разработке статей калькуляции учитываются необходимость выделения прямых и косвенных статей затрат; отраслевая специфика; особенности конкретного предприятия.

     Прямыми статьями затрат являются как правило статьи с 1 по 8. Однако, если есть возможность другие виды затрат отнести на себестоимость продукции прямым способом, их так же следует выделять в отдельную статью. Например, если оборудование используется для изготовления одного вида продукции, амортизация данного оборудования должна выделяться в отдельную статью калькуляции.

     Прямые  статьи калькуляции, как правило, планируют  нормативным методом. Для этого на предприятии разрабатывается необходимая нормативная база.

     Для определения косвенных расходов в себестоимости единицы продукции на отечественных предприятиях традиционно  используют следующие методы:

     - пропорционально  основной заработной плате производственных рабочих;

     - пропорционально выручке;

     - пропорционально прямым материальным затратам;

     - пропорционально прямым затратам.

     Метод определения косвенных расходов в себестоимости единицы продукции выбирается предприятием самостоятельно и отражается в учетной политике. При выборе базы распределения необходимо анализировать зависимость косвенных расходов от различных факторов. Например, логично, что расходы, связанные с ремонтом и эксплуатацией оборудования зависят от времени работы оборудования. Поэтому, в качестве базы распределения данных расходов может выступать количество отработанных приведенных машино-часов.

     Для планирования затрат в целом по предприятию  или конкретному подразделению  используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат. Формы и виды смет затрат разрабатываются предприятием самостоятельно. При этом важно связать затраты с местом их возникновения.

     При составлении смет необходимо различать  понятия «себестоимость товарной продукции» и «себестоимость реализованной продукции».

     Для планирования затрат на срок год и  более используются:

     - метод пропорциональных зависимостей;

     - факторный метод,

     - метод экспертных оценок;

     - экономико-математические методы.

     Переменные  затраты планируют путем изменения  базового значения затрат пропорционально объему производства.

     Методы  планирования прибыли.

     Объектом  планирования финансовых результатов  на предприятии являются показатели бухгалтерской, налогооблагаемой и экономической прибыли.

     К основным методам планирования прибыли  относят:

     Метод прямого счета;

     Аналитический метод по уровню затрат на один рубль  товарной продукции;

     Аналитический метод посредством процента базовой  рентабельности;

     Комплексный метод планирования прибыли;

     Факторный метод;

     Экономико-математические методы.

     Метод прямого счета и в настоящее время является основным при оперативном планировании прибылей и убытков на предприятии.

     Если  предприятие ведет учет по неполной себестоимости, прибыль от реализации рассчитывается посредством вычитания  из плановой суммы выручки от реализации продукции запланированной величины себестоимости проданной продукции, а так же коммерческих и управленческих расходов.

     Недостатком прямого метода является громоздкость расчетов при большом ассортименте выпускаемой продукции.

     Разновидностью  прямого метода является расчет прибыли  от реализации продукции путем корректировки  плановой прибыли товарного выпуска  на прибыль в остатках готовой продукции на начало и на конец периода.

     Комплексный (совмещенный) метод предполагает расчет плановой величины прибыли по основной номенклатуре прямым методом, а по продукции, составляющий небольшой удельный вес в составе объема реализации – аналитическими методами.

     Аналитический метод расчета прибыли на основе затрат на один рубль товарной продукции и аналитический метод посредством базовой рентабельности позволяют достаточно быстро спрогнозировать финансовые результаты, однако они не учитывают эффекта операционного рычага.

     Предлагается  использовать аналитический метод  по уровню силы воздействия операционного рычага. 

     Данный  метод позволяет дать быстрый  ответ о плановой величине прибыли, при известных темпах изменения выручки. Однако точность данного метода значительно ниже метода «прямого счета».

     При планировании прибыли важно рассчитывать порог рентабельности, запас финансовой прочности и проводить анализ безубыточности.

     При расчете порога рентабельности и  силы воздействия операционного рычага учитывается влияние на прибыль только одного фактора – объема производства и реализации.

     Для того, чтобы учесть влияние на изменение  прибыли ряда факторов используют факторный метод и экономико-математические методы (наиболее распространенный - метод корреляционно-регрессионного анализа).

     Недостаток  факторного метода, связанный с трудоемкостью  расчетов при большом количестве учитываемых факторов, можно устранить  путем реализации факторной модели планирования прибыли в табличном процессоре EXCEL.

     Наиболее  точное определение плановой величины прибыли возможно в процессе бюджетирования. При этом бюджет прибылей и убытков  составляется на основе тщательно разработанных  бюджетах продаж и затрат. Данный подход не только позволяет наиболее полно  учитывать влияние на размер прибыли  различных факторов, но и дает ответ  на вопрос, что нужно делать, чтобы  план прибылей и убытков был выполнен.

     В настоящее время одной из наиболее важных проблем, стоящих перед  промышленными предприятиями России является нехватка и нерациональная структура оборотных средств для осуществления хозяйственной деятельности. С целью решения данной проблемы необходимо особое внимание уделять планированию потребности в оборотных средствах при разработке производственных и финансовых планов предприятия.