Организация процесса разработки управленческого решения

 

Как видно  из таблицы 1, затраты на производство продукции только в 2008 г. стали превышать  запланированные, что говорит об ухудшении финансовой работы на предприятии, снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Рентабельность товарной продукции составила в 2006 г. 19,5%, в 2007 г. – 19,6%, в 2008 г. – 10,8%. На снижение уровня рентабельности повлиял непрогнозируемый рост инфляции в 2008 г., вызвавший рост цен на материалы, комплектующие, услуги.

Балансовая  прибыль за 2006 г. составила 28586 тыс. руб., чистая прибыль составила 18754 тыс. руб. превысив запланированную на 8608 тыс. руб. Балансовая прибыль за 2007 г. составила 51240 тыс. руб., чистая прибыль - 35874 тыс. руб. превысив запланированную на 18984 тыс. руб. Балансовая прибыль за 2008 г. составила 35702 тыс. руб., чистая прибыль составила 23414 тыс. руб. превысив запланированную на 2510 тыс. руб.

Представим в таблице 2 данные о результатах производства и реализации продукции завода за три года. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг сложилась в 2006-2008 гг. следующим образом:

 

Таблица 2 –  Показатели финансовых результатов  по видам деятельности за 2006-2008 гг.

Реализация	По оптовой  цене	По себестоимости	Результат
2006 г.
- железнодорожное  машиностроение	269187	226805	42382
- теплоэнергия	8884	9101	-217
- услуги	245	20	225
- подъем артезианской  воды	13	4	9
- продукция  теплицы	80	98	-18
ИТОГО	278409	236028	42381
2007 г.
- железнодорожное  машиностроение	397224	332929	64295
- услуги	2197	2283	-86
- продукция  теплицы	102	73	29
ИТОГО	399523	335285	64238
2008 г.
- товарной  продукции	483965	437779	46186
- услуги	2658	2543	115
ИТОГО	486623	436465	46301

 

Финансовый  результат ФГУП «192 Центральный завод  железнодорожной техники Министерства обороны РФ» от вышеуказанных  видов деятельности в 2006 г. составил 42381 тыс. руб., в 2007 г. – 64238 тыс. руб., в 2008 г. – 46301 тыс. руб. Финансовый результат от прочей реализации и внереализационной деятельности характеризуется в таблице 3 приложений.

Как видно  из исследования, на предприятии ФГУП «192 Центральный завод» не взирая на рост количественных показателей в  абсолютном выражении (выручка, балансовая и чистая прибыль и пр.) одновременно происходит и снижение качественных показателей (уровень рентабельности, удельный вес прибыли в выручке, доля себестоимости и пр.), что свидетельствует о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а соответственно и о снижении финансовых результатов. Для реализации задач исследования рассмотрим особенности организации бухгалтерского учета на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2    Оценки эффективности организации  процесса разработки   управленческого  решения на предприятии ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ»

 

Финансово-экономический  отдел является важным функциональным звеном предприятия ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ», призванный осуществлять и постоянно совершенствовать производственно-хозяйственную деятельность всех структурных подразделений производства. Финансово-экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно заместителю генерального директора по экономике. Перед финансово-экономическим отделом ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» стоят следующие задачи:

- руководство работой  по экономическому планированию  на предприятии, направленному  на организацию рациональной  хозяйственной деятельности, выявление  и использование резервов производства  с целью достижения наибольшей  экономической эффективности;

- организация комплексного  экономического анализа деятельности  предприятия и участие в разработке  мероприятий по ускорению темпов  роста производительности труда,  эффективному использованию производственных  мощностей, материальных и трудовых ресурсов, повышению рентабельности производства;

- организация и совершенствование  внутрифирменного экономического  расчета;

- разработка проектов  оптовых и розничных цен на  реализуемую продукцию и утверждение  внутрифирменных планово-расчетных  цен.

Структура финансово-экономического отдела утверждена генеральным директором предприятия в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности специалистов и служащих с учетом объемов работ и особенностей производства. В состав отдела входят: начальник финансово-экономического отдела, два экономиста и инженер по организации и нормированию труда.

В основные обязанности  начальника финансово-экономического отдела ФГУП «192 Центральный завод  железнодорожной техники Министерства обороны РФ» входит:

- Руководство и координация  деятельности финансово-экономического  отдела предприятия по разработке  перспективных и текущих планов, а также мероприятий по совершенствованию  экономической работы, выявлению  и использованию внутрифирменных  резервов.

- Совершенствование планирования  экономических и финансовых показателей  деятельности предприятия, по  созданию и улучшению нормативов  трудовых затрат, расходования товарно-материальных  ценностей и использования производственных  мощностей.

- Обеспечение соблюдения экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов на предприятии.

- Участие в работе  по совершенствованию организации  производства, подготовка предложений,  направленных на повышение производительности  труда и эффективности производства.

- Обеспечение контроля за ходом выполнения плановых заданий, соблюдением планово-финансовой дисциплины, организация проведения комплексного экономического анализа и оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений, проведение аттестации.

- Организация разработки  установленной отчетности по  всем технико-экономическим показателям  работы предприятия, контроль  своевременности предоставления  отчетности о результате экономической  деятельности в установленном  порядке и в сроки руководству предприятия.

В основные обязанности  экономиста ФГУП «192 Центральный завод  железнодорожной техники Министерства обороны РФ» входит:

- Выполнять работу  по осуществлению экономической  деятельности предприятия, направленной  на повышение эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой продукции и освоение новых видов, достижение высоких конечных результатов при оптимальном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

- Подготавливать исходные  данные для составления проектов хозяйственно-финансовой, производственной и коммерческой деятельности, бизнес-планов, финансового плана (бюджет расходов и доходов на год) предприятия в целях обеспечения роста объемов сбыта продукции и увеличения прибыли.

- Доводить плановые  показатели до подразделений предприятия. Осуществлять контроль за ходом выполнения плановых заданий по подразделениям, услуги по временному хранению.

- Выполнять расчеты  по материальным, трудовым и финансовым  затратам, необходимые для производства  и реализации выпускаемой продукции, освоения новых видов продукции, прогрессивной техники и технологии.

- Проводить планирование  и анализ издержек обращения  по подразделениям предприятия,  услуги по временному хранению.

- Выявлять пути снижения  себестоимости в перечисленных структурных подразделениях предприятия, выявлять резервы производства, разрабатывать меры по обеспечению режима экономии, повышению рентабельности производства, конкурентоспособности выпускаемой продукции, производительности труда, снижению издержек на производство и реализацию продукции, устранению потерь и непроизводительных расходов, а также выявлению возможностей дополнительно выпуска продукции и услуг.

В основные обязанности  инженера по организации и нормированию труда ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» входит:

- Выполнять комплекс  работ по совершенствованию организации  и нормированию труда.

- Принимать участие  в составлении проектов перспективных  и годовых планов научной организации  труда с выполнением необходимых расчетов экономической эффективности, контролировать осуществление предусмотренных мероприятий.

- Разрабатывать нормы  времени (выработки) на дополнительные  и разовые работы.

- Проводить анализ  действующих норм с целью выявления  устаревших и ошибочно установленных, проводить работу по их своевременной замене, своевременно корректировать нормы при изменении организационно-технических условий производства.

- Проводить анализ  организационно-технических условий  производства, трудовых процессов,  выявлять резервы роста производительности труда.

- Содействовать повышению  эффективности научной организации  труда на основе внедрения  передовых методов труда.

Финансово-экономический  отдел ФГУП «192 Центральный завод  железнодорожной техники Министерства обороны РФ» совместно с другими подразделениями составляет проекты перспективных и текущих планов развития предприятия с учетом требования рынка, включая основные технико-экономические показатели; разрабатывает план организационно-технических мероприятий по выполнению плановых заданий; разрабатывает и доводит до структурных подразделений оперативные планы; устанавливает им лимиты затрат на производственную программу по отдельным видам ресурсов. Кроме этого, финансово-экономический отдел осуществляет методическое руководство и координацию экономической работы всех структурных подразделений предприятия. Финансово-экономический отдел получает от функциональных и структурных подразделений необходимые плановые и отчетные данные. Взаимосвязь отдела с другими подразделениями предприятия можно представить в виде схемы (рисунок 2 приложений).

В ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» финансово-экономический  отдел осуществляет составление плана аналитической работы и контроля за его выполнением, методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, разрабатывает мероприятия по итогам анализа, анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категории и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

Финансовый отдел ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, внедрение новой техники и технологий, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расходование материальных ресурсов, длительность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства.

При сравнительном анализе  плановых показателей и фактических  данных можно отметить следующее: полученная выручка, себестоимость проданной продукции и полученная прибыль от реализации продукции ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» превышают запланированные показатели. Так, каждый год объем производства превышает плановые показатели (табл. 2 приложений). При этом следует отметить, что за счет значительного превышения себестоимости продукции над запланированной, финансовым результатом хотя и является прибыль, но всего лишь в размере 10% от планируемой, что ясно видно по динамике показателя рентабельности товарной продукции (данные табл. 2). Также следует отметить, что превышение фактического размера выручки значительно меньше, чем отклонения в себестоимости продукции, т.е. необходимо отметить уменьшение рентабельности продукции в связи с увеличением ее себестоимости.

Поэтому, не взирая на пропорциональные отклонения фактического объема реализации продукции и ее себестоимости  от плановых показателей (т.е. перевыполнение плана), фактический размер прибыли  предприятия значительно отклонился от запланированного (11%), что также подтверждает снижение рентабельности предприятия и увеличение себестоимости производимой продукции. Можно сделать вывод, что плановая служба не совсем четко определила возможные показатели в производственной и финансовой деятельности.

Финансово-экономический  отдел ФГУП «192 Центральный завод  железнодорожной техники Министерства обороны РФ» разрабатывает несколько  видов планов. Основные из них показаны в таблице 2.