Оценка структуры баланса и финансовых результатов деятельности организации

По каждому предложению  таблицы 8, в таблице 9 даны оценки для каждого варианта. При этом при организационной оценке учитывались реальные организационные условия, являющиеся предпосылкой успешного внедрения того или иного варианта, а при экономической оценке учитывался уровень снижения трудозатрат и повышение качества выполнения функции, а также тенденция изменения основных показателей работы предприятия.

В результате устранения излишних функций  «составление перечня функций» (затраты на ее осуществление составляли 20929.8.), «подготавливать прогноз потребности  в персонале»( 16943.2 руб),   и передачи функции по ведению базы данных (37873),  в проекте была достигнута экономия  в сумме 75746 руб, что составило 380 часов экономии времени.

 

 Итак, с введением предложенных  мероприятий достигается экономия  рабочего времени – 520 часов  и 103652.4руб.

Для определения  экономического  эффекта  от  реализации  предлагаемых рекомендаций можно воспользоваться  данными таблицы 12, показывающей  годовую экономию  средств на  выполнение   функций   управления     в результате проведения ФСА.

     Результаты  вычислений, проведенных в таблице  12, показывают, что после реализации  комплекса  рекомендуемых   мероприятий,  затраты  на   выполнение основных функций   снизятся и составят 32889.8  руб.  в  год,  что позволит ежегодно  экономить 103652.4руб. за счет  рационализации выполнения основных  и вспомогательных функций.

Таблица 12

  Изменение трудоемкости  выполнения функций в результате  проведения ФСА. 

функции	Затраты до	Затраты после	экономия
планировать и корректировать численность	28903.1	14949,9	13953.2
Подготавливать прогноз  потребности в персонале	16943.2	0	16943.2
Подготавливать договора	31893.1	17939,8	13953.3
Ведение баз данных	37873	0	37873
составление перечня функций	20929.8	0	20929.8
Итого	135542.2	32889.8	103652.4

 

6. Оценка структуры  баланса и финансовых результатов  деятельности организации

Данные для расчёта  относительных показателей финансовой устойчивости исследуемого предприятия  представлены в таблице 4.

Таблица  13

 Данные для анализа  финансовой устойчивости ,  за 2010-2011 гг.

Наименование показателя	2010	2011
1. Источники собственных  средств (собственный капитал)	2501750	5169487
2. Внеоборотные активы, т.е.  основные средства и иные внеоборотные  активы	6546106	5952990
3. Наличие собственных  оборотных средств (стр.1 – стр.2)	-4044356	-783503
4. Долгосрочные кредиты  и заемные средства	1707605	742614
5. Наличие собственных  и долгосрочных источников формирования  запасов и затрат (стр.3 + стр.4)	-2336751	-40889
6. Краткосрочные кредиты  и заемные средства	8774192	7050000
7. Общая величина основных  источников формирования запасов  и затрат (стр.5 + стр.6)	6437441	7009111
8.Общая величина запасов  и затрат	2105398	2222744
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств  (стр.3- стр.8)	-1938958	1439241
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов и затрат (стр.5 – стр.8)	231353	2181855
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников  формирования запасов и затрат (стр7. – стр.8)	4332043	4786367
9. Заёмный капитал	643442	2492626
10. Валюта баланса	12883647	12962101

  

Недостаток собственных  оборотных средств в 2010 составил 4044356 тыс.руб., в 2011 г – 783503 тыс. руб.  Недостаток собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов  и затрат в 2010 году равен – -2336751 тыс.руб. В 2011 этот недостаток составил 40889 тыс. руб. и сократился на 2295862 тыс. руб. Излишек  общей величины основных источников формирования запасов и затрат в 2010 г составил  6437441 тыс.руб. В 2011 г  данный показатель составил 7009111 тыс. руб.

На основании представленных данных рассчитаем основные показатели финансовой устойчивости исследуемого предприятия за 2 последних года, определим их изменения и сравним  с нормативными значениями, результаты сведём в таблицу 14.

Таблица 14

Показатели финансовой устойчивости   за 2010-2011 гг.

Показатель	Методика расчёта	Нормативное значение	2010	2011	Изменение +, -
1. Коэффициент автономии	Собственный капитал / валюта баланса	К ³ 0,5	0.2	0.4	0.2
2. Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	Заёмный капитал / собственный  капитал	К £ 1	0.7	0.5	-0.2
3.Коэффициент обеспеченности  запасов и затрат собственными  источниками формирования	Собственный оборотный капитал / общая величина запасов	К ³ 0,6- 0,8	-1.9	-0.4	1.5
4. Коэффициент маневренности  собственного капитала	Собственный оборотный капитал / собственный капитал	К ³ 0,5	-1.6	-0.15	1.45
5.Коэффициент финансирования	Собственные оборотные средства / заёмный капитал	К > 1	-2.3	-0.1	2.2
6. Коэффициент финансовой  устойчивости	Собственный капитал + долгосрочные обязательства / валюта баланса –  непокрытые убытки	К>0,8-0,9	0.4	0.6	0.2
7.Коэффициент долгосрочного  привлечения заемных средств	Долгосрочные обязательства / собственный капитал+ долгосрочные обязательства	X	0.4	0.8	0.4
8.Коэффициент концентрации  привлеченного капитала	Заёмный капитал / валюта баланса	К ³ 0,4	0.6	0.5	-0.1
9.Коэффициент структуры  долгосрочных вложений	Долгосрочные обязательства / внеоборотные активы	X	0.3	0.12	-0.18
10. Коэффициент структуры  привлеченного капитала	Долгосрочные обязательства / заёмный капитал	Х	0.2	0.1	-0.1

 

На основании данных таблицы  можно сделать следующие выводы:

1) Значение коэффициента  автономии в 2010 году равно 0,3, , и не соответствует нормативному. В 2011 г. данный показатель хоть  и увеличился до 0.4, но так же  не соответствует нормативному, что говорит о низкой степени  финансовой независимости предприятия

2) Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств  показывает, что предприятие в  2010 году привлекает 25 копеек заемных  средств на 1 руб. собственного  капитала, , в 2011 привлекает 50 копеек  заемных средств на 1 руб. -  и  соответствует нормативу, то есть  меньше 1.

3) Значение коэффициента  обеспеченности запасов и затрат  собственными источниками формирования,  за 2010 - 2011 год  не совпадает  с нормативным интервалом и  составляет - 0.4 в 2011.

4) Коэффициент финансовой  устойчивости  в 2010 его значение  составляет 0,4, увеличившись за 2011г   на 0,2, и показывает, что в отчётном  периоде 60% активов финансируется  за счет устойчивых источников  средств.

5) Коэффициент долгосрочного  привлечения заемных средств  в 2010 году составил всего 0,3 и отражает долю долгосрочных  обязательств к сумме средств  собственного капитала и долгосрочных  обязательств, то есть 30%. В 2011г  данный показатель составил 0.8.

6) Значения коэффициента  концентрации привлеченного капитала  в 2010   находится в не пределах  нормы и составляет 0,1, показывает, что 10 копеек привлеченного капитала, приходятся на 1 руб. стоимости  всего имущества. В 2011г этот  показатель увеличился до 0.2

7) Коэффициент структуры  долгосрочных вложений в 2010 году  равен  0.25, в 2011 – 0.12 и показывает, что 25 и 12 копеек долгосрочных  обязательств приходится на 1 рубль  основных средств и прочих  внеоборотных активов. По сравнению  со значением 2009 года снизился  на 0.13.

8) Коэффициент структуры  привлеченного капитала в 2011 году  составил 0,6, снизившись за период  на 1%, и отражает часть долгосрочных  обязательств в привлеченном  капитале, то есть 50%.

При проведении анализа финансово-экономического состояния предприятия предполагается, что имеется особый инструментарий, который позволяет давать оценку финансовой устойчивости в данный момент времени — внутренние формы отчетности, анализа и аудита. На данном предприятии  данные формы присутствуют не в полном объеме.[10]  

Таким образом, работа с плановой калькуляцией и составление баланса  движения денежных средств не дают все основания для организации  и осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью предприятия. Результативность этого управления не прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

Баланс считается ликвидным  абсолютно, если имеют место следующие  соотношения:[4]

A1 ³ П1,

А2 ³ П2,

А3 ³ П3,

А4 ≤ П4.

Результат группировки представлен  в таблица 15.

Таблица 15

 Анализ ликвидности  баланса   за 2010-2011гг.

Актив	2010	2011	Пассив	2010	2011	Платежный излишек или  недостаток
						2010	2011
А1Наиболее ликвидные активы(250+260)	19379	37739	П1 Наиболее срочные обязательства (620)	4070944	622295	-4051565	-584556
А2 Быстро реализуемые активы (240)	541383	712072	П2 Краткосрочные пассивы (610 + 660)	8774192	7050000	-8232809	-6337928
А3 Медленно реализуемые  активы (210+ 220+230+270)	2184943	2244433	П3 Долгосрочные пассивы (590+630+640+650)	1707605	742614	477338	1501819
А4 Трудно реализуемые активы (190)	6546106	5952990	П4 Постоянные пассивы (490)	2501750	5169487	4044356	783503
Баланс	12883647	12962101	Баланс	12883647	12962101	-	-

 

В 2010 г условия ликвидности  выполняются по одному параметру, следовательно  предприятие  неликвидно. За 2010 год:

А₁<П₁ , А₂<П₂ , А₃>П₃ , А₄>П₄

 В отчётном периоде   условия неравенства выполняются  так же по одному параметру.  За 2011 год: А₁<П₁ , А₂<П₂ , А₃>П₃ , А₄>П₄