Анализ кадровой политики предприятия гостиничного бизнеса ИП Коровина Л.А. за период 2010-2011 гг.

     Сумма суточных сверх норм не учитывается  при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании  статьи 270 НК РФ.

     В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ при компенсации работодателем  работнику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению  НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые  в пределах норм, установленных в  соответствии с действующим законодательством.

     Суточные  сверх норм, включаются в доход  работника и подлежат налогообложению  НДФЛ.

     Организация, в которой работает данный работник, выступает налоговым агентом  по НДФЛ, напомним, что плательщиками  НДФЛ являются работники организации, то есть физические лица, а организация  обязана исчислить, удержать из доходов  физического лица сумму налога и  перечислить ее в бюджет. Сделать  это организация должна, при выплате  очередной заработной платы данному  работнику.

     В учете эти операции отразятся  следующим образом:

     Табл. 3.1

 

     Здесь нелишне будет напомнить о  требованиях ПБУ 18/02 об обособленном отражении в аналитическом учете  сумм сверхнормативных суточных.

     Превышение  фактически произведенных расходов в виде суточных, учитываемых при  исчислении бухгалтерской прибыли, над расходами, принимаемыми для  исчисления налогооблагаемой прибыли  приводит к образованию постоянной разницы, с возникновением которой (4000 рублей – 500 рублей = 3500 рублей) в  бухгалтерском учете организации  признается постоянное налоговое обязательство (3500 рублей х 24% = 840 рублей). Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Данная сумма в бухгалтерском  учете отражается следующим образом:

     Табл. 3.2

Окончание примера.

     Прочие  расходы.

     К прочим расходам при командировках  на территории России можно отнести:

     - расходы по оплате услуг связи;

- дополнительные  услуги, связанные с наймом жилья  (в том числе бронирование номера);

     - расходы на получение и регистрацию  заграничного паспорта;

     - расходы на получение визы;

     - сборы за услуги аэропортов;

     - комиссионные сборы;

- расходы,  связанные с обменом наличной  валюты или чека в банке  на наличную иностранную валюту;

     - другие расходы.

     3.4  Оплата отпусков.

       Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены  в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ).

       В соответствии со статьей  114 ТК РФ работникам гарантируется  предоставление ежегодных отпусков  с сохранением места работы  и оплаты среднего заработка. 

       Расчет продолжительности отпуска  (ежегодного основного и дополнительного  оплачиваемого) производится в  календарных днях и максимальным  пределом оплата отпуска не  ограничивается. Нерабочие праздничные  дни, приходящиеся на период  отпуска, в число календарных  дней отпуска не включаются  и не оплачиваются.

       Оплачиваемый отпуск должен предоставляться  работнику ежегодно. Право на  использование отпуска за первый  год работы возникает у работника  по истечении шести месяцев  его непрерывной работы в данной  организации. По соглашению сторон  оплачиваемый отпуск работнику  может быть предоставлен и  до истечения шести месяцев. 

       Очередность предоставления отпусков  определяется ежегодно в соответствии  с графиком отпусков, утверждаемым  работодателем с учетом мнения  выборного профсоюзного органа  данной организации не позднее  чем за две недели до наступления  календарного года. График отпусков  обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени  начала отпуска работник должен  быть извещен не позднее чем  за две недели до его начала. По соглашению между работником  и работодателем ежегодный оплачиваемый  отпуск может быть разделен  на части. При этом хотя бы  одна из частей этого отпуска  должна быть не менее 14 календарных  дней.

       Расчет и оплата отпуска производится  не позднее чем за три дня  до начала отпуска. Об этом  говорится в статье 136 ТК РФ.

       Остановимся подробнее на правилах  расчета оплаты отпуска.

       Порядок расчета среднего заработка  для отпускных содержится в  Постановлении Правительства РФ  от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях  порядка исчисления средней заработной  платы».

       Для расчета среднего заработка  учитываются все предусмотренные  системой оплаты труда виды  выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих  выплат.

       Перечень выплат, учитываемых при  расчете среднего заработка, установлен  пунктом 2 «Положения об особенностях исчисления среднего заработка».

       Для расчета среднего заработка  не учитываются выплаты социального  характера и иные выплаты, не  относящиеся к оплате труда. 

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации  за неиспользованные отпуска исчисляется  за последние 12 календарных месяцев.

       Средний дневной заработок для  оплаты отпусков, предоставляемых  в календарных днях, и выплаты  компенсации за неиспользованные  отпуска исчисляется путем деления  суммы заработной платы, фактически  начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число  календарных дней (29,4).

       В коллективном договоре могут  быть предусмотрены и иные  периоды для расчета средней  заработной платы, если это  не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).

       Средний дневной заработок для  расчета отпускных определяется по формуле:

1) В случае если расчетный период отработан полностью:

  Сумма  выплат за расчетный период /( 29,4*12)

2) В случае если расчетный период отработан не полностью:

 Сумма выплат за расчетный период /Кол-во календарных дней в периоде.

      Количество  календарных дней в периоде рассчитывается как  29,4 за каждый полностью отработанный месяц и кол-во отработанных календарных дней в месяце*29,4/кол-во календарных дней в месяце за каждый не полностью отработанный месяц.

       Расчет отпускных определяется по формуле:

      Средний дневной заработок * Количество дней отпуска 

Приведем  пример расчета отпускных:

     Предположим, что администратор гостинично-ресторанного комплекса «Мономах»  уходит в отпуск 1 июля на 28 дней. Расчет начинаем с 1 июля прошлого года. Зарплата сотрудника – 8700 рублей. Зарплата за год – 104 400 рублей. Для получения средней суммы заработной платы за один день делим 104 400 на 12, а затем на 29,4. Мы получим 295, 92 рубля.

     Далее эту сумму мы умножаем на количество календарных дней отпуска 295,92 * 28 = 8285,76. Мы получили сумму отпускных для данного сотрудника.

     Новый способ расчета отпускных более  четко отражает средний заработок  сотрудника за один день в году, т.к. в нем учтены все возможные  колебания и изменения зарплаты сотрудника за весь год. Новый Трудовой кодекс РФ снимает многие существовавшие ранее вопросы и неопределенности.

     3.5 Оплата больничных  листов.

     С 2011 года порядок расчета и оплаты больничных листов изменился.  С  первого января 2011 года при начислении пособия во внимание берут не 12 отработанных месяцев, а 24, то есть 730 дней.

     В закон об оплате больничных листов в 2011 году внесло поправку официальное  письмо Фонда соцстраха РФ.

Итак, в  порядке оплаты больничных листов, следующие изменения:

- работодатель  оплачивает первые три дня,  ранее два, отпуска по временной  нетрудоспособности, а после все  оплачивает ФСС Российской Федерации.

- пособие  по временной нетрудоспособности, а также по беременности и  родам, вместе с пособием по  уходу за ребенком (ежемесячное)  исчисляют исходя из заработка  работника за 2 года, которые предшествовали  месяцу наступления страхового  случая. При этом, во внимание  берут также тот заработок  который был у прежнего работодателя, если он входит в срок 730 дней. Если работодателей несколько  – заработок суммируется, кроме  того случая, когда каждый из  них платит сам за себя.

- период  определения среднего заработка  не включает в себя случаи, когда работник был в отпуске  по беременности и родам или  в отпуске по уходу за ребенком.  В таких случаях ему предоставляют  право выбрать другой период, который поспособствует увеличению  пособия. Если все же таких  периодов нет, то тогда за  средний заработок берут МРОТ.

- как  и раньше, в средний заработок  засчитывают другие выплаты, которые  были сделаны в пользу застрахованному  лицу. Но, если до начала 2011 года  для определения размера пособия  использовали заработок, который  определяли, поделив зарплату за  расчетный период на указанное  количество календарных дней, то  после начала января 2011 года сумма  начислений делится на 730 дней.

     Пример  оплаты больничного листа зависит  напрямую от страхового случая и условий  его наступления.

     Что касается оплаты больничных листов по уходу за ребенком, то размер  пособия  рассчитывают с учетом того, где  находится ребенок – дома либо в больнице.

     Если  ребенок дома, больничный лист оплачивается за первые десять дней. Размер  зависит  от страхового стажа лица, находящегося в отпуске по уходу. Если ребенок  в больнице, при этом один из родителей  находится в стационаре рядом  с ребенком, то больничный оплачивается полностью с упором на страховой  стаж родителя.

Больничный  оплачивается за счет средств ФСС  с его первого дня в случае:

1) утраты  трудоспособности вследствие заболевания  или травмы, в том числе в  связи с операцией по искусственному  прерыванию беременности или  осуществлением экстракорпорального  оплодотворения;