Управління витратами

     F₂ - витрати по цеху комплектно-розподільчих пристроїв;

     F₃ - витрати по заготовельно-зварювальному цеху;

     F₄ - витрати по механічному цеху;

     F₅ - витрати по цеху термовакуумної обробки;

     F₆ - витрати по цеху виготовлення упаковки;

     F₇ - витрати допоміжного автотранспортного цеху;

     F₈ - витрати допоміжного інструментального цеху;

     F₉ - витрати допоміжного ремонтного цеху.

     Витрати першого рівня ієрархії С_ТП1 складають основну частину виробничої собівартості. Витрати на сировину і матеріали по k-тому цеху на j-тий виріб визначаються в моделі множенням норми витрати і-того матеріалу на його ціну за винятком вартості зворотних відходів. Сумарні матеріальні витрати (Ссм) по k-му цеху складають: 

       (2.4.4) 

     де Н_ij - норма витрати і-того матеріалу на j-тий виріб у k-му цеху;

     Ц_і - ціна і-того матеріалу, грн.;

     Сзв_ij - вартість зворотних відходів і-того матеріалу при виробництві j-того виробу у k-тому цеху;

     V_j - обсяг виробництва j-того виду продукції цеху.

     Витрати на сировину і матеріали формуються, виходячи з обсягу виробництва продукції (робіт, послуг) цехом V_k і відповідно до нормативів витрат сировини і матеріалів згідно технологічного процесу на виготовлення одиниці продукції Н_k відповідно до ціни матеріалу, який витрачається, Ц_k. Витрати на сировину і матеріали безпосередньо включаються в собівартість окремих видів продукції.

     Матеріальні витрати на комплектаційну апаратуру (Ск) визначаються за формулою (2.4.5): 

       (2.4.5) 

     де Н_ij - норма витрати і-того виду комплектуючого на j-тий виріб у k-му цеху;

     Ц_і - ціна і-того виду комплектуючого, грн.

     Транспортно-заготовельні витрати - це витрати на транспортування, зберігання і доставку сировини. Ці витрати включаються у вартість матеріальних витрат і визначаються по формулі (2.4.6):

 

      (2.4.6) 

     де Стзв - транспортно-заготівельні витрати, які визначаються виходячи з витраченої на виробництво вартості запасів сировини, матеріалів і комплектуючої апаратури, грн.;

     Ссм - вартість вибулих (на виробництво і на сторону) запасів сировини, матеріалів, грн.;

     Ск - вартість вибулої (на виробництво і на сторону) комплексної апаратури, грн.;

       - середній відсоток транспортно-заготівельних витрат, які визначені як відношення різниці залишку транспортно-заготівельних витрат на початок звітного місяця і суми транспортно-заготівельних витрат за звітний місяць до різниці вартості залишків запасів на початок звітного місяця і вартості залишків, які надійшли за звітний місяць.

     Відповідно до технологічних процесів виготовлення продукції у k-тому цеху витрати на оплату праці основних робочих, які беруть участь у процесі виробництва, визначаються, виходячи з нормативів витрат часу на виробництво одиниці виробу і часових тарифних ставок робочих. Норми часу на кожну технологічну операцію беруться у сумі, і з урахуванням розряду працюючого визначається розцінка його праці в грн. на одиницю роботи (виріб, деталь і інше). Так, основна заробітна плата основних виробничих робочих (Созп(овр)) у k-тому цеху визначається за формулою (2.4.7): 

       (2.4.7) 

 

      де ТМ_ij - трудомісткість робочого і-тої спеціальності на виробництво одиниці j-того виду продукції у k-тому цеху;

     ЧТС_і - часова тарифна ставка робочого і-тої спеціальності.

     Основна заробітна плата інших категорії робочих (почасовщики, допоміжні підрядники і почасовщики) визначається виходячи з часової тарифної ставки і балансу відпрацьованого часу. Підставою для визначення заробітної плати є ліміти і штати, які затверджені відповідно до існуючої системи оплати праці для цих категорій робочих. Витрати на оплату праці службовців, фахівців і керівників (Созп(сфк)) у k-тому цеху визначаються у відповідності із штатним розкладом, згідно встановлених окладів цих категорій працівників за формулою (2.4.8): 

       (2.4.8) 

     де МТС_і - місячна тарифна ставка і-того робочого (основних і допоміжних почасовщиків) і службовців, фахівців і керівників у k-тому цеху;

     N - кількість робочих днів місяця;

     ВЧ_і - фактично відпрацьований час за місяць працівниками і-тої спеціальності, днів.

     Витрати на додаткову заробітну плату (Сдзп) визначається як відсоток до основної заробітної плати, встановленого адміністрацією підприємства для кожної категорії працівників. Витрати на додаткову заробітну плату - це кошти на виплату персоналу підприємства за роботу понад установлену норму. Додаткова заробітна плата включає такі виплати, як надбавку за професійну майстерність, бригадирські, донорні дні, доплата до середнього рівня, доплата за шкідливість, нічні, підліткові та інше.

     Витрати на відрахування на соціальні заходи у k-тому цеху (відрахування у фонди соціального страхування, у фонд Пенсійного забезпечення, у фонд страхування на виплату по безробіттю, у фонд страхування від нещасного випадку) (Свсз) визначається відповідно до діючого законодавства у відсотках щодо фактичної суми основної і додаткової заробітної плати у k-тому цеху, грн. Математичний опис алгоритму розробки цих витрат представлений формулою (2.4.9): 

      , (2.4.9) 

     де N_всз - норма відрахування на соціальні заходи, %.

     Витрати на утримування і експлуатацію устаткування цеху (Свуеу) складають такі види витрат, як амортизаційні відрахування по діючим нормам витрат устаткування, транспортних засобів і інструмента, які знаходяться у складі основних засобів цеху; витрат на експлуатацію устаткування; витрат на ремонт устаткування і транспортних засобів та інші витрати. Сума амортизаційних відрахувань (А_k) визначається за формулою (2.4.10): 

      , (2.4.10) 

     де ЗВ_і - залишкова вартість і - того виду устаткування цеху, скоригована на 01.01.2003 року, грн.;

     tn - корисний термін використання устаткування цеху, визначений експлуатаційним методом на 01.01.2003 року.

     Витрати на експлуатацію устаткування у k-тому цеху (Сву_k) складається з постоялих статей і визначається в моделі за формулою (2.4.11): 

      , (2.4.11) 

 

      де Т_і - тариф на і - ресурс (паливо, теплоенергія, електроенергія, стиснене повітря), грн.;

     Q_i - кількість спожитого і - того ресурсу;

     U_со - комплексна стаття витрат, яка представляє собою вартість послуг сторонніх організацій, грн.;

     U_сц - комплексна стаття витрат суміжних цехів підприємства, грн.

     Розрахунок витрат на поточний ремонт устаткування і транспортних засобів цеху (Стр_k) представлений формулою (2.4.12): 

      , (2.4.12) 

     де Цм_і, Цз_і - вартість відповідно допоміжних матеріалів і запчастин, грн.

     Витрати на внутрішньозаводське переміщення вантажів (Свзпв_k) включають основну і додаткову заробітну плати водіїв, електротоварів, вантажників, підсобних робочих, вартість допоміжних матеріалів, які витрачаються на утримування і обслуговування транспортних засобів k-тому цеху, вартість допоміжних матеріалів, які витрачаються на потреби, послуги сторонніх організацій і суміжних цехів і визначається за формулою (2.4.13):

      . (2.4.13)

     Витрати, які пов'язані з ремонтом і відновлюванням малоцінних швидкозношуваних предметів і інструментів, (Смшп) визначаються за формулою (2.4.14): 

      , (2.4.14) 

     де Змшп - знос малоцінних швидкозношуваних предметів і інструментів, грн.

     Обсяг витрат на утримування і експлуатацію устаткування k-того цеху (Свуеу_k) обумовлені ступенем завантаження устаткування, витрати, які пов'язані з його обслуговуванням, станом устаткування, рівнем витрат, необхідних для його поточного, середнього і капітального ремонту.

     Цехові витрати у k-тому цеху (Сц_k) включають витрати на утримування апарату управління цеху, витрати на утримування інших цехів персоналу (службовців, фахівців цеху); амортизаційні відрахування по діючим нормам від вартості основних засобів (будівель, споруд, інвентарю) цеху, крім таких амортизаційних відрахувань, які включені у витрати на утримування і експлуатацію устаткування k-того цеху (Свуеу_k); витрати по утримуванню будівель, споруд і інвентарю цеху, витрати на поточний ремонт будівель, споруд і інвентарю цеху; витрати по охороні навколишнього середовища; витрати на іспити, витрати на оплату праці прямих допоміжних категорій робочих та інші витрати.

     Розрахунок амортизаційних відрахувань від вартості будівель, споруд і інвентарю цеху представлен формулою (2.4.9). Витрати на утримування будівель, споруд k-того цеху (Сбс_k) визначаються за формулою (2.4.15): 

      . (2.4.15) 

     Витрати на поточний ремонт будівель і споруд у k-тому цеху (Спрбс_k) визначаються за формулою (2.4.16): 

      . (2.4.16) 

     Витрати на охорону праці включають комплекс заходів, які направлені на поліпшення умов праці працюючих у k-тому цеху (Соп_k) і визначається за формулою (2.4.17):

 

      , (2.4.17) 

     де U_в - комплексна стаття витрат на вентиляцію та інші очисні споруди, грн.;

     U_ур - комплексна стаття витрат на утримування і поточний ремонт санітарно-побутових пристроїв, грн.;

     U_о - комплексна стаття на спецодяг, захисні пристосування, спец харчування, дезактивацію одягу, грн.;

     U_мо - комплексна стаття на медичний огляд робітників, грн.;

     U_рв - комплексна стаття на розробку і впровадження промислової естетики в цеху, дослідження, які пов'язані з поліпшенням умов праці, грн.

     Обсяг цехових витрат залежить вір рівня заробітної плати апарату управління цеху й інших цехів персоналу, площі, яку займає цех, і витрат, які зв'язані з їх утримуванням.

     Базою для розподілу витрат на утримування і експлуатацію устаткування і цехових витрат по видах продукції, які випускаються, обрана основна заробітна плата основних виробничих робочих.

     Загальновиробничі витрати (ЗВВ) складаються з витрат які пов'язані з удосконалюванням технології й організації виробництва, витрати на утримування і обслуговування основних виробничих фондів загально виробничого призначення, витрати, які пов'язані з забезпеченням контролю за виробничими процесами і якістю продукції й інше [44]. Незважаючи на те, що ці витрати формуються на другому і третьому рівнях ієрархії, вони визначаються як по підрозділах, згрупованих по рівнях ієрархії, так і по статтях витрат і розподіляються пропорційно основної заробітної плати основних виробничих робочих на окремі види продукції. Такий підхід до визначення цих витрат (щодо основного і допоміжного виробництва) обумовлений тим, що в них відображаються такі важливі критерії виробництва, як якість, технологічність, організація виробництва, і згідно П(С) БО 16 [44] вони формують виробничу собівартість.

     Математичний опис алгоритму розрахунку витрат, пов'язаний з удосконалюванням технології й організації виробництва у k-тому цеху (Стов_k) має вигляд: