Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Мая 2010 в 18:22, дипломная работа
Пояснювальна записка: с. 181, 22 рисунка, 27 таблиць, 2 додатка, 62 джерела.
Об'єкт дослідження є процес підвищення ефективності функціонування підприємств машинобудування з багатономенклатурним виробництвом.
Предметом дослідження є методи управління витратами на виробництво та реалізацію продукції промислових підприємств при багатономенклатурному виробництві.
Метою даної дипломної роботи є розробка комплексної інформаційної системи управління витратами, яка забезпечить ефективне функціонування підприємства.
Для дослідження даної предметної області використовується комплексне сумісне використання відомих методів управління витратами («стандарт-кост», «директ-кост») з методом пошуку резервів зниження витрат (інверсного ФВА), що дозволяє підвищити ефективність управління витратами підприємства при багатономенклатурному виробництві.
У першому розділі розглянуте питання та основні напрямки дослідження при управлінні витратами, визначена мета і конкретизоване завдання дипломної роботи.
У другому розділі розглянуті основи створення комплексної інформаційної системи управління витратами та побудована модель управління витратами.
У третьому розділі розглянуто формування масиву вхідних даних, визначені параметри моделі та проаналізовані результати.
У четвертому розділі розглянуті характеристики інформаційної системи та побудована інформаційна система ВАТ «Запоріжтрансформатор».
У п'ятому розділі розглянуті заходи щодо охорони праці на підприємстві.
Практичне значення дипломної роботи засновано на підвищенні ефективності функціонування підприємства ВАТ «Запоріжтрансформатор».
АВТОМАТИЗОВАНА ІНФОРМАЦІЇНА БАЗА (АІБ), БАЗА ДАНИХ (БД), СИСТЕМА УПРАВЛІННЯ БАЗАМИ ДАНИХ (СУБД), ІНФОРМАЦІЇНІ МАСИВИ, АРМ, ВХІДНІ ТА ВИХІДНІ ПОВІДОМЛЕННЯ, СОБІВАРТІСТЬ, УПРАВЛІННЯ, ЕКОНОМІЧНА ЕФЕКТИВНІСТЬ.
Таблиця 3.2.9. Визначення ступеня впливу елементів витрат на зміну величини повної собівартості товарного випуску «МП»
| Код підсистем, Fk | Код елементів витрат, Zi | Найменування підсистем і елементів витрат | Зміна повної собівартості товарної продукції «МП» (у%) при зміні витрат по підсистемах і елементах на | ||
| 1% | 5% | 10% | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Цех трансформаторів | |||||
| F1 | Z1 | Матеріали | 0,0445 | 0,2227 | 0,4553 |
| Z2 | Покупні комплектуючі | 0,2689 | 1,3447 | 2,6895 | |
| Z3 | Транспортно-заготовельні витрати | 0,0045 | 0,0227 | 0,0454 | |
| Z4 | Послуги сторонніх організацій | 0,0232 | 0,1158 | 0,2315 | |
| Z5 | Основна заробітна плата основних виробничих робочих | 0,0056 | 0,0282 | 0,0564 | |
| Z6 | Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих | 0,0019 | 0,0096 | 0,0192 | |
| Z7 | Відрахування на соціальне страхування | 0,0015 | 0,0037 | 0,0146 | |
| Z8 | Витрати на утримування і експлуатацію устаткування | 0,0056 | 0,028 | 0,056 | |
| Z9 | Цехові витрати | 0,0064 | 0,0319 | 0,0638 | |
| Z10 | Втрати від браку | 0,0004 | 0,0022 | 0,0044 | |
| Цехова собівартість | 0,3625 | 1,8095 | 3,6361 | ||
| Цех комплектно-розподільчих пристроїв | |||||
| F2 | Z1 | Матеріали | 0,0064 | 0,032 | 0,0639 |
| Z2 | Покупні комплектуючі | 0,094 | 0,4702 | 0,9403 | |
| Z3 | Транспортно-заготовельні витрати | 0,0022 | 0,0108 | 0,0217 | |
| Z4 | Послуги сторонніх організацій | 0,0008 | 0,004 | 0,008 | |
| Продовження таблиці 3.2.9 | |||||
| Z5 | Основна заробітна плата основних виробничих робочих | 0,0062 | 0,031 | 0,0619 | |
| Z6 | Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих | 0,004 | 0,02 | 0,0401 | |
| Z7 | Відрахування на соціальне страхування | 0,0016 | 0,008 | 0,0159 | |
| Z8 | Витрати на утримування і експлуатацію устаткування | 0,0069 | 0,0343 | 0,0685 | |
| Z9 | Цехові витрати | 0,0111 | 0,0553 | 0,1107 | |
| Цехова собівартість | 0,1332 | 0,6656 | 1,331 | ||
| Заготовельно-зварювальний цех | |||||
| F3 | Z1 | Матеріали | 0,0495 | 0,2474 | 0,4947 |
| Z2 | Покупні комплектуючі | 0 | 0 | 0 | |
| Z3 | Транспортно-заготовельні витрати | 0,001 | 0,0055 | 0,0109 | |
| Z4 | Послуги сторонніх організацій | 0,0104 | 0,0521 | 0,1042 | |
| Z5 | Основна заробітна плата основних виробничих робочих | 0,01 | 0,0499 | 0,0998 | |
| Z6 | Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих | 0,005 | 0,0248 | 0,0496 | |
| Z7 | Відрахування на соціальне страхування | 0,0027 | 0,0134 | 0,0268 | |
| Z8 | Витрати на утримування і експлуатацію устаткування | 0,00247 | 0,1234 | 0,2467 | |
| Z9 | Цехові витрати | 0,0131 | 0,0653 | 0,1307 | |
| Цехова собівартість | 0,09417 | 0,5818 | 1,1634 | ||
| Механічний цех | |||||
| F4 | Z1 | Матеріали | 0,0074 | 0,0371 | 0,0743 |
| Z2 | Покупні комплектуючі | 0 | 0 | 0 | |
| Z3 | Транспортно-заготовельні витрати | 0,0002 | 0,0008 | 0,0017 | |
| Z4 | Послуги сторонніх організацій | 0,0098 | 0,0189 | 0,0377 | |
| Z5 | Основна заробітна плата основних виробничих робочих | 0,0046 | 0,023 | 0,046 | |
| Z6 | Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих | 0,0015 | 0,0074 | 0,0148 | |
| Z7 | Відрахування на соціальне страхування | 0,0012 | 0,0065 | 0,0124 | |
| Z8 | Витрати на утримування і експлуатацію устаткування | 0,0135 | 0,0677 | 0,1354 | |
| Z9 | Цехові витрати | 0,0037 | 0,0184 | 0,0368 | |
| Цехова собівартість | 0,0419 | 0,1798 | 0,3591 | ||
| Цех термовакуумної обробки | |||||
| F5 | Z1 | Матеріали | 0,0245 | 0,1226 | 0,2453 |
| Z2 | Покупні комплектуючі | 0 | 0 | 0 | |
| Z3 | Транспортно-заготовельні витрати | 0,0005 | 0,0027 | 0,0054 | |
| Z4 | Послуги сторонніх організацій | 0 | 0 | 0 | |
| Z5 | Основна заробітна плата основних виробничих робочих | 0,0045 | 0,0225 | 0,045 | |
| Z6 | Додаткова заробітна плата основних виробничих робочих | 0,0016 | 0,0085 | 0,0163 | |
| Z7 | Відрахування на соціальне страхування | 0,0012 | 0,006 | 0,0121 | |
| Z8 | Витрати на утримування і експлуатацію устаткування | 0,0074 | 0,037 | 0,0741 | |
| Z9 | Цехові витрати | 0,0027 | 0,0136 | 0,0272 | |
| Цехова собівартість | 0,0424 | 0,2129 | 0,4254 | ||
Таблиця 3.2.10. Визначення ступеня впливу виробничої собівартості, загальновиробничих, адміністративних витрат і витрат на збут на повну собівартість товарного випуску «МП»
| № п/п | Найменування витрат | Зміна повної собівартості товарного випуску підприємства «МП» (у%) при зміні витрат по підсистемах і елементах на: | ||
| 1% | 5% | 10% | ||
| 1 | Витрати основних і допоміжних основних цехів - всього | 0,745 | 3,7249 | 7,4498 |
| 2 | Загальновиробничі витрати | 0,0446 | 0,2232 | 0,4464 |
| 3 | Адміністративні витрати | 0,1618 | 0,809 | 1,6181 |
| 4 | Витрати на збут | 0,0486 | 0,2429 | 0,4858 |
Аналіз таблиць 3.2.9 і 3.2.10 свідчить, що найбільший вплив на величину усіх витрат на товарний випуск здійснюють витрати основних і допоміжних цехів. При зміні цих витрат на 1% витрати товарного випуску по підприємству змінюються на 0,75%.
Далі розробляємо і будуємо функціонально-вартісні діаграми. Ступень значимості функцій визначена експертним методом, який є суб'єктивним методом оцінки. Запропонована в даній роботі методика встановлення вартісних взаємозв'язків дозволяє інтерпретувати значимість функцій таким чином: критерієм значимості, на відміну від існуючої у практиці функціонально-вартісного аналізу, обраний критерій оцінки функцій кожної підсистеми відносно випуску готової продукції. Функції, які виконує кожний підрозділ «МП», та їх бальна оцінка наведені в таблиці 3.2.11.
Для підсистем першого рівня ієрархії критерій значимості поєднується з критерієм ступеня виконання функцій підсистеми, виходячи з проектної потужності підприємства. Для підсистем другого-четвертого рівнів ієрархії критерій оцінки припускає, що функції виконуються цими підсистемами в повному обсязі за умови 100%-вої завантаження працівників (за часом) протягом місяця. В результаті використаного методу експертних оцінок, визначені наступні значимості функцій підсистем «МП» (таблиця 3.2.12), а також рівні витрат у кожній підсистемі. Значимість функцій по впливу на вартісні параметри підсистем збігаються з розробленою класифікацією підсистем по рівнях ієрархії та по ранжируванню функцій (п. 2.3, р. 2).
На малюнках 3.2.4-3.2.7 представлені функціонально-вартісні діаграми для підсистем, які входять у «МП», і які є графічною інтерпретацією значимості підсистем у виконанні головної функції - випуску електротехнічної продукції.
Зіставлення
функціонально-вартісних діаграм з результатами
функціонально-вартісного аналізу показує,
що невідповідність значимості функцій
їхнім витратам спостерігається в тих
«критичних точках», які були виявлені
в процесі досліджень витрат по видах:
загальновиробничі витрати, адміністративні
витрати і витрати на збут.
Таблиця 3.2.11. Групування функцій підсистем відносно головної функції - «випуск продукції» машинобудівного підприємства «МП»
| № п/п | Найменування підсистем | Функції підсистем | Значимість функції, бали |
| 1 | Цех трансформаторів | Сушка ізоляції | 3,9 |
| Залив і просочення литих трансформаторів | 5,9 | ||
| Ізолювання обмоток | 6,6 | ||
| Зборка обмоток | 5,4 | ||
| Намотування котушок | 6,3 | ||
| Заготівля ізоляції | 4,2 | ||
| Зборка електромагнітних сердечників | 5,2 | ||
| Намотування електромагнітних сердечників | 5,9 | ||
| Зборка трансформаторів | 6,8 | ||
| 2 | Цех комплектно-розподільчих пристроїв | Зборка КСО, КМ, КРП | 2,6 |
| Зборка релейних шаф | 1,9 | ||
| Комутація панелей | 2,6 | ||
| Виготовлення, згинання і монтаж шин струмпроводів | 2,2 | ||
| Пересування і монтаж пластмасових конструкцій для комірок | 2,1 | ||
| 3 | Заготівельно-зварювальний цех | Виготовлення деталей для корпусних вузлів | 2,9 |
| Зварювання корпусних вузлів (цоколь, маслорозширювач, екран, корпус регулятора) | 2,8 | ||
| Пробивання (штамповка і згинання) каркасів для комірок КРПУ, КСО і КТП | 2,4 | ||
| Обробка корпусних вузлів (зачищення, дрібоструйка, механічна обробка) | 2,8 | ||
| Фарбування металоконструкцій | 2,1 | ||
| 4 | Механічний цех | Механічна обробка деталей і вузлів трансформаторів і комірок (вали, фланці, крипільні деталі, і ін.) | 4,9 |
| 5 | Цех термовакуумної обробки | Сушка трансформаторів | 2,9 |
| Регенерація відпрацьованого мастила | 0,4 | ||
| 6 | Цех виготовлення упаковки | Виготовлення упаковки | 3,1 |
| 7 | Ремонтний цех | Планово-попередувальні і капітальні ремонти устаткування | 2,3 |
| 8 | Інструментальний цех | Виготовлення інструмента, приладів і оснащення | 1,4 |
| 9 | Автотранспортний цех | Транспортні послуги | 0,8 |
| 10 | Дирекція | Координація діяльності підприємства та прийняття управлінських рішень | 0,6 |
| 11 | Управління головного технолога | Розробка технологічної документації | 0,4 |
| Нормування матеріальних й трудових ресурсів | 0,2 | ||
| 12 | Управління головного конструктора | Розробка і проектування виробів і конструкцій | 0,5 |
| 13 | Управління науково-дослідницькою і дослідницько-конструкторської роботи | Розробка та впровадження нових видів продукції | 0,4 |
| Модернізація існуючих виробів | 0,1 | ||
| Продовження таблиці 3.2.11 | |||
| 14 | Фінансово-економічне управління | Координація грошових потоків | 0,1 |
| Облік і контроль майна підприємства і джерел фінансування | 0,15 | ||
| Організація розрахунків по заробітної платі | 0,05 | ||
| 15 | Управління маркетингу | Організація маркетингових досліджень й реклами продукції | 0,15 |
| Організація збуту продукції | 0,15 | ||
| 16 | Управління матеріально-технічними ресурсами | Забезпечення виробництва матеріально-технічними ресурсами | 0,2 |
| 17 | Відділ технічної підготовки виробництва | Проектування спеціальних інструментів, приладів і оснащення (штампи, пресформи) | 0,2 |
| 18 | Відділ технічної документації | Збереження та тиражування документації | 0,2 |
| 19 | Виробничо-диспетчерський відділ | Планування виготовлення виробів відповідно до портфелю замовлень, терміни (міжзаводська і міжцехова кооперація) | 0,2 |
| 20 | Відділ головного механіка | Забезпечення працездатності кранів й устаткування | 0,2 |
| 21 | Відділ головного енергетика | Забезпечення працездатності кранів й устаткування (електродвигуни) | 0,2 |
| 22 | Відділ автоматизації | Автоматизація облікових операцій | 0,1 |
| 23 | Відділ організації сертифікації, патентознавства і нової техніки | Створення стандартів підприємства та впровадження національних і міжнародних стандартів | 0,09 |
| Оформлення заяв на патенти й забезпечення інформацією розроблювачів і виготовлювачів | 0,01 | ||
| 24 | Відділ технічного контролю | Контроль якості відповідно до техдокументації, стандартами підприємства, національними і міжнародними стандартам | 0,1 |
| 25 | Центральна заводська лабораторія | Вхідний контроль матеріалів | 0,01 |
| Лабораторні дослідження | 0,04 | ||
| 26 | Відділ охорони праці | Контроль умов праці і стану устаткування | 0,05 |
| 27 | Юридичний відділ | Правове забезпечення діяльності підприємства | 0,03 |
| 28 | Відділ кадрів | Підбор і розміщення персоналу | 0,03 |
| 29 | Адміністративно-господарчий відділ | Забезпечення роботи адміністративно-господарчого корпусу, утримання архіву | 0,03 |
| 30 | Підприємство громадського харчування | Забезпечення робітників продуктами харчування, спецхарчуванням і товарами | 0,02 |
Витрати
загальновиробничого (УГТ, УГК, ВТПВ, ВТД,
ВДВ, ВТК, ЦЗЛ, ВОП), адміністративного
характеру (Дирекція, УНДДКР, ФЕУ, УМТР,
ВГМ, ВГЕ, ВА, ВСПіНТ, ЮРВ, ВК, АГВ) і витрати
на збут (УМ, ПГХ), які підприємство несе
в аналізованому періоді, не відповідають
значенню виконуваних ними функцій.
Таблиця 3.2.12. Визначення значимості функцій підсистем і витрат по підсистемах «МП»
| № п/п | Найменування підсистем «МП» | Рівень витрат у підсистемі, % | Значимість функцій підсистем, % |
| 1 | ЦТТ | 35,91 | 50,2 |
| 2 | КРП | 12,73 | 16,6 |
| 3 | ЗЗЦ | 10,86 | 13 |
| 4 | МЦ | 3,96 | 4,9 |
| 5 | ЦТО | 3,31 | 3,3 |
| 6 | ЦВУ | 3,58 | 3,1 |
| 7 | ІЦ | 2,39 | 2,3 |
| 8 | РЦ | 1,34 | 1,4 |
| 9 | АТЦ | 4,59 | 0,8 |
| 10 | Дирекція | 3,33 | 0,6 |
| 11 | УГТ | 3,18 | 0,6 |
| 12 | УГК | 0,42 | 0,5 |
| 13 | УНДДКР | 2,56 | 0,5 |
| 14 | ФЕУ | 1,93 | 0,3 |
| 15 | УМ | 1,37 | 0,3 |
| 16 | УМТР | 1,11 | 0,2 |
| 17 | ВТВП | 1,47 | 0,2 |
| 18 | ВТД | 1,13 | 0,2 |
| 19 | ВДВ | 0,92 | 0,2 |
| 20 | ВГМ | 0,85 | 0,2 |
| 21 | ВГЕ | 0,9 | 0,2 |
| 22 | ВА | 0,58 | 0,1 |
| 23 | ВОСПіНТ | 0,35 | 0,1 |
| 24 | ВТК | 0,36 | 0,1 |
| 25 | ЦЗЛ | 0,27 | 0,05 |
| 26 | ВОП | 0,26 | 0,05 |
| 27 | ЮРВ | 0,24 | 0,05 |
| 28 | ВК | 0,18 | 0,03 |
| 29 | АГВ | 0,17 | 0,03 |
| 30 | ПГХ | 0,09 | 0,02 |
| ВСЬОГО ПО «МП» | 100 | 100 | |
Витрати на виробництво продукції є індикатором виробничо-господарчої діяльності підприємства «МП». Підвищення витрат може означати як зміну ситуації на ринку, так і негативні зміни в самому виробництві. Однак, не всяке підвищення собівартості повинне супроводжуватися підвищенням цін на продукцію, воно повинне вимагати системного підходу до управління витратами на підприємстві. Виявлення причин підвищення витрат, розробка заходів, які направлені на зниження собівартості товарного випуску продукції і надання підприємству можливості маневрувати нормою прибутку на одиницю виробленої продукції - задачі які вирішуються в процесі побудови комплексної інформаційної системи управління витратами машинобудівного підприємства «МП».
Комплексна модель управління витратами, яка виражена аналітичними формулами (2.2.3-2.4.19), і структурна модель формування цехової собівартості (дивиться таблицю 3.1.5), розроблена в Microsoft Excel, дозволяє здійснити управління витратами на рівні виробу, виявляти залежності між зміною структури продукції, яка випускається цехом (структурні зрушення), викликаною іншою структурою портфельних замовлень і кінцевим показником собівартості. Цехи «МП», які випускають готову продукцію - цех трансформаторів і комплектно-розподільчих пристроїв. З огляду на множинність типовиконань і видів трансформаторів, які випускаються цехом ЦТТ, наочним є розгляд структурних зрушень по цьому цеху. Результати розрахунку структурних зрушень і показника цехової собівартості цеху ЦТТ наведений у таблиці 3.3.1. Розроблена модель формування собівартості продукції на рівні цехової собівартості дозволяє визначити зміну обсягу розподілу накладних витрат - витрат на утримування і експлуатацію устаткування (ВУЕУ) та цехових витрат (ЦВ) в результаті зміни структури продукції, яка випускається цехом. Так, підвищення кількості вироблених трансформаторів ТФРМ-330 на чотири одиниці (дивиться таблицю 3.3.1) при зменшенні на одиницю обсягу випускаючих трансформаторів ТФЗМ-110 БІV, ТФЗМ - 35 БІ, ТФЗМ-35 А, НКФ-220 призвело до підвищення цехової собівартості на 9,4%, у т.ч. за рахунок підвищення витрат на комплектуючі і послуги промислового характеру на 80%. На відміну від існуючої на підприємстві методики, розроблена модель дозволяє перерозподілити накладні цехові витрати пропорційно основній заробітній платі виробничих робочих щодо окремого виробу. Це забезпечить достовірність віднесення накладних витрат на виробництво конкретного виду продукції і знизити ймовірність завищення собівартості виробу за рахунок впливу фактора перерозподілу накладних витрат. Так, по усіх виробах (дивиться таблицю 3.3.1), крім ТФРМ-330, відбувається зниження ВУЕУ і ЦВ, причому зниження відбувається також щодо тих видів продукції, які не змінили обсяг випуску виробів в порівнянні з базовим варіантом. Ступень впливу структурного зрушення для зміненого обсягу випуску виробів знаходяться в межах 0,39-0,93%. Найбільший ступень впливу на собівартість одиниці виробу структурне зрушення по цеху ЦТТ спостерігається для трансформаторів ТВЛ-10 і ЗНОМП-35, виробництво яких є найбільш трудомістким. Зниження витрат по цеху в результаті зміни структури продукції, яка випускається, спостерігається при варіанті структури, яка представлена у таблиці 3.3.2. Зниження обсягів випуску трансформаторів ТФРМ-330 і ТФУМ-330 відповідно на 2 і 3 одиниці призвело до того, що собівартість ТФРМ-330 підвищилась на 1,01%, а ТФУМ-330 - на 0,67%. Підвищення випуску трансформаторів ЗНОМП-35 на одну одиницю, ТФЗМ-220 БІV і ТФЗМ-110 БІ відповідно на дві одиниці кожного виду, при скороченні виробництва трансформаторів ТФРМ-330 і ТФУМ-330 відповідно на 2 і 3 одиниці, призвело до скорочення витрат по цеху на 7,3%. У зв'язку з тим, що скорочення виробництва більш дорогих трансформаторів і за рахунок перерозподілу накладних витрат, собівартість трансформаторів кожного виду підвищилась відповідно від 0,33% до 0,47%. Результати визначення ступеня впливу структурних зрушень (таблиця 3.3.3) показує, що модель собівартості дозволяє моделювати структурні зрушення і визначати їх вплив на показник цехової собівартості. Одержання позитивного ефекту можливо тільки при системному підході до управління виробництвом в цілому, розробка «портфелю замовлень» на рік і програм виробництва на місяць повинно здійснюватися у взаємозв'язку з комплексною інформаційною системою управління витратами «МП», розробленою в роботі.