Управление доходами и расходами организации

     В нашем случае на начало 2009 г.  рентабельность составляет 0,8979% - очень низка рентабельность.  За 2009 год прослеживается спад рентабельности до 0,4544%. Можно предположить, что  причиной такого спада явилось увеличение себестоимости.

     Если  за прошлый отчетный период себестоимость  составляла 54,58% от выручки (смотри таблицу 15), то в 2009 году себестоимость составила 58,55%. Если предположить, что себестоимость за 2009 год, должна составить 40% от выручки, то можно рассчитать, какую выручку должно получить предприятие при имеющейся себестоимости 5499471 тыс. руб.

     5499471: 0,4 = 13748677,5 тыс. руб., планируемая выручка  к получению при уменьшении  доли себестоимости в  выручке  на 18,54%, при прочих равных условиях. Исходя из этого, при таком  соотношении себестоимости в  выручке, при прочих равных  условиях, прибыль от продаж увеличится  на сумму равную разности между  планируемой выручкой и фактической  выручкой в 2009 году, то есть  на 4355560,5 тыс. руб. Рентабельность  продаж соответственно, составит, 4398244,5: 5499471*100=79,9756.

     Этот  расчет планирования выручки условен, но, тем не менее, позволяет оценить, как сильно увеличится прибыль от продаж и рентабельность продаж, при изменении доли себестоимости в выручки от реализации. 

2. Анализ  и управление прочими доходами и  расходами ОАО «Кировэнергосбыт»

 

     Расходы и доходы, именуемые прочими, могут  оказать на предприятиях определяющее влияние на итоговый результат финансово-хозяйственной деятельности, поэтому они заслуживают внимательного рассмотрения.

     Из-за ограниченности имеющейся информации состав прочих расходов и доходов  рассмотрим за период 2007-2008 годов (таблицы 12 и 13) , а оценку влияния их на финансовый результат проведем за 2008-2009 годы.

Таблица 12 – Анализ прочих доходов ОАО «Кировэнергосбыт»

       Что касается конкретных статей доходов, то здесь в 2008 году наибольшая доля (92,54%) пришлась на проценты к получению и составила 23391 тыс. руб., а в 2007 году эта доля была  52,12%. Остальные статья занимают небольшой удельный вес.

     Наличие прибылей прошлых лет, выявленных в  отчетном году, говорит о недостатках  в учете и другой экономической  работе.

     Наличие доходов от ранее списанной дебиторской задолженности в 180 тыс. руб.  в 2008 году, говорит о работе предприятия со своими дебиторами. Наличие же списанной кредиторской задолженности в 59 тыс. руб. в 2008 году отрицательно характеризует предприятие.

Таблица 13 - Анализ прочих расходов ОАО «Кировэнергосбыт»

     В прочих расходах наибольший удельный вес занимают резервы по сомнительным долгам 71,47% в 2008 году, это положительно характеризует предприятие, так как оно старается минимизировать свой риск, положительным является тот факт, что резерв за 2008 год снизился на 8,66%  или 6293 тыс. руб.

     Как видно из данных таблицы 13, предприятие выплачивает штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, и хотя их доля незначительна ( в 2008 году 0,18%), это отрицательно характеризует предприятие

     Наличие убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, говорит о, опять же, недостатках в учете и другой экономической работе.

     Наличие статьи списанная дебиторская задолженность, говорит о том, что финансовая служба неэффективно работает с дебиторами, но положительным является то, что статья  в 2008 году уменьшилась на 21,04 п.п.

     На формирование показателя прибыли некоторое влияние оказывают финансовые результаты деятельности, не связанные с реализацией продукции.(таблица 14 )

Таблица 14 – Оценка влияния  финансовых результатов деятельности, не связанные с реализацией продукции

     Хотя  прибыль от продаж снизилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом, сумма прибыли до налогообложения увеличилась на 33540 тыс. руб., или 290,54%.  На это увеличение повлияло:

• положительное сальдо процентов полученных и уплаченных;
• отрицательное сальдо прочих доходов и расходов.

     При этом положительным фактом является увеличение темпов прироста Процентов  к получению (55,58%) по сравнению с  темпами прироста Проценты к уплате (-65,75%).

     Используя данные таблицы 5, можно дать оценку влияния факторов на относительное  изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот. 

     Влияние снижения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения: -36414/ 11544 * 100% = -315,44%.

     Влияние роста процентов к получению на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 13000/ 11544 * 100% = 112,61%.

     Влияние снижения процентов к уплате на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: -5589/ 11544 * 100% = -48,41%.

     Влияние роста прочих доходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 334562/ 11544 * 100% = 2898,15%.

     Влияние роста прочих расходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 283197/ 11544 * 100% = 2453,20%.

     Результаты  факторного анализа показали, что наибольшее влияние на рост прибыли до налогообложения оказало рост прочих доходов (2898,15%). На ее снижение повлиял рост прочих расходов 2453,15%.   Снижение прибыли от продаж способствовало снижению прибыли до налогообложения на 315,44% . Положительное влияние на величину прибыли до налогообложения оказало увеличение процентов к получению на 112,61 и снижение процентов к уплате на 48,41%.

     Следовательно, резервами роста прибыли предприятия  — это увеличение доходов от основной деятельности и сокращение прочих расходов.

     Далее по результатам проведенного анализа  разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от прочих операций и увеличение показателей прибыли.

     С помощью построения линии тренда дадим прогноз значений прочих доходов  и расходов на будущий отчетный период — 2010 год (р и с. 5. и р и с. 6.).

     

Р и  с. 5. Прогноз прочих доходов ОАО «Кировэнергосбыт» на 2010 год.

     

Р и  с. 6. Прогноз прочих расходов ОАО «Кировэнергосбыт» на 2010 год.

     Таким образом, графический анализ показывает высокую вероятность увеличения как прочих доходов, так и прочих расходов на основании данных за предыдущие периоды, при этом существует вероятность, что значения прочих доходов будут расти не такими высокими темпами, поэтому существует вероятность, что в будущем отчетном периоде прочие расходы еще больше будут негативно влиять на общий финансовый результат деятельности предприятия. 

3. Формирование  и использование чистой прибыли  ОАО «Кировэнергосбыт»

 

     Прибыль как экономическая категория  отражает чистый доход, созданный в сфере   материального   производства    в    процессе    предпринимательской деятельности. 

     Анализ  формирования чистой прибыли приведен в таблице 15.

     Финансовый  результат деятельности Общества, а  именно чистая прибыль за 2009 год  увеличился на 238,42% и на конец года составил 4704 тыс. руб. , в выручке  чистая прибыль занимает 0,05%. Это  положительно говорит о деятельности предприятия, тем более, что в  структуре выручки за год этот показатель возрос на 0,0277 процентных пункта.

     Выручка в 2009 году возросла на 6,62% и к концу  года составила сумму 9393117 тыс. руб. Себестоимость продукции при  этом увеличилась на 14,37 % и составила 5499741 тыс. руб. Такая тенденция темпов прироста выручки и себестоимости  отрицательна,  что отразилось на строке валовая прибыль (снизилась  на 2,69% или на 107531 тыс. руб.,  в сравнении  с прошлым годом). Доля валовой  прибыли в выручке составляет 41,45%, это ниже доли себестоимости  – 58,55%.

Таблица 15 – Анализ формирования чистой прибыли ОАО «Кировэнергосбыт» за 2008 – 2009 гг.