Состояние и пути совершенствования системы денежных расчетов в организации на примере ООО «Строитель»

 

Рассматривая  показатели денежных потоков по видам  деятельности, следует отметить, что  наибольший объем денежной массы  обеспечивает основную текущую деятельность организации. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2011 г. составила 1044365 тыс. руб., что на 9107 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году.

Удельный вес  данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2011 г. 83,39%, что на 0,16% ниже показателя 2010 г. Это объясняется относительной активизацией инвестиционной и финансовой деятельности ООО «Строитель».

Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющемся превышении притока над оттоком в 2010 г. на сумму 51199 тыс. руб. (1053472 – 1002273), в 2011 г. – на сумму 52391 тыс. руб. (1044365 – 991974).

Это можно считать  положительным фактом, так как именно текущая (основная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

Отток денежных средств по текущей деятельности в 2011 г. уменьшился по сравнению с 2010 г. на 10299 тыс. руб., темп прироста составил 1,03%, что вполне перекрыто большим приростом оттока денежных средств по текущей деятельности.

Данный вывод  подтверждается положительной динамикой  удельного веса оттока денежных средств. По сравнению с 2010 г. он увеличился на 0,86% и составил 79,42%. Величина данного показателя превышает значение удельного веса притока денежных средств по текущей деятельности в 2011 г. на 3,97% (79,42 – 83,39), что является позитивным моментом.

Превышение  притока денежных средств над  оттоком по текущей деятельности в 2011 г. позволило организации существенно величить объем операций в инвестиционной и финансовой областях деятельности.

Так, рост удельного  веса притока денежных средств по инвестиционной деятельности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. составил -0,05%, абсолютная величина притока уменьшена более чем в 2 раза и составила 450 тыс. руб., что на 761 тыс. руб. меньше аналогичного показателя 2010 г.

Отток денежных средств по инвестиционной деятельности также уменьшился в 2011 г. и составил 12464 тыс. руб., меньше значения 2010 г. на 10506 тыс. руб.

Данное обстоятельство свидетельствует о значительном спаде вложений долгосрочного, капитального характера и связано с реализацией стратегических планов организации.

Сравнение величин  притока и оттока денежных средств  по инвестиционной деятельности в 2011 г. показало превышение последнего на 12014 тыс. руб. (450 – 12464), т.е. практически в тридцать раза, что, однако, нельзя однозначно характеризовать как отрицательный момент.

По-видимому, организация, имея значительные высвобожденные денежные средства от текущей деятельности, активно формировало в 2011 г. свою материально-техническую базу и осуществляло иные долгосрочные вложения, имея целью получение отдачи на вложенные средства в относительно отдаленной перспективе, что вполне может соответствовать коммерческим целям данной организации.

В 2011 г. в ООО «Строитель» развивалась финансовая деятельность, приток денежных средств по которой возрос по сравнению с 2010 г. на 1284 тыс. руб. и составил 207470 тыс. руб., что на 0,62% больше того же показателя прошлого года.

Однако относительный показатель притока денежных средств – удельный вес в общем объеме всех денежных поступлений – увеличился в 2011 г. на 0,21% и составил 16,57%, что говорит об относительном увеличении активности деятельности организации в области финансовых операций.

Однако даже при такой тенденции величина оттока денежных средств от финансовых операций в 2011 г. превысила их приток на 37080 тыс. руб. (207470 – 244550).

Итак, ориентируясь на данные табл. 3.1., можно сделать вывод, что организация в 2011 г. в целом осуществляла достаточно рациональное управление денежными потоками. Однако необходим дальнейший, более детальный анализ структуры притоков и оттоков денежных средств.

По данным табл. 3.2. и 3.3. можно проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств ООО «Строитель» за 2010 и 2011 гг.

Таблица 3.2.

Структура притока  денежных средств ООО «Строитель» за 2010 и 2011 гг.

Показатель	Сумма денежных средств, тыс. руб.			Темп роста, %	Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	Абс. отклон.		2010 г.	2011 г.	Абс. отклон.
Поступление от продажи продукции	1045934	1022318	-23616	97,74	82,95	81,63	-1,32
Поступления от продажи ОС	1211	450	-761	37,16	0,09	0,03	-0,06
Поступление кредитов и займов	135600	122550	-13050	90,37	10,75	9,78	-0,97
Прочие поступления	78124	106967	28843	136,92	6,21	8,56	2,35
Всего поступило	1260869	1252285	-8584	99,32	100,0	100,0	–

 

Показатели, характеризующие  отдельные элементы положительных  денежных потоков, объединены в группы (табл. 3.2.). В первую группу включены показатели денежных поступлений, непосредственно участвующих в формировании финансового результата от основной деятельности организации.

В состав второй группы вошли показатели денежных поступлений, в виде доходов от финансовых операций, а также доходов от продажи внеоборотных активов.

В состав третьей группы вошли показатели денежных поступлений участвующих в формировании финансовых результат лишь косвенно (кредиты, займы и прочие заемные средства, полученные организацией на возвратной основе).

Как видно из табл. 3.2., наибольший приток денежных средств ООО «Строитель» и в 2010 и в 2011 гг. был обеспечен за счет выручки от продаж. Абсолютная величина прироста этих показателей в 2011 г. уменьшилась на 23616 тыс. руб., темп роста по сравнению с 2010 г. составил 97,74%.

Вместе с  тем сравнение относительных  показателей структуры притока денежных средств показало снижение в 2011 г. по сравнению с 2010 г. удельного веса поступлений в виде выручки на 1,32%. Сумма поступлений в виде займов и кредитов в 2011 г. уменьшилась на 13050 тыс. руб., удельный вес снизился на 0,97%. Это обстоятельство свидетельствует об увеличении собственных ресурсов денежных средств организации и укреплении финансовой независимости от заемного капитала.

В 2011 г. наблюдался существенный рост денежных поступлений от прочих видов деятельности организации (проценты, доходы от продажи имущества), сумма которых возросла практически в пять раз, удельный вес увеличился на 2,35%.

Это свидетельствует  об эффективности принимаемых управленческих решений в финансовой и инвестиционной областях деятельности организации.

Таблица 3.3.

Структура оттока денежных средств ООО «Строитель» за 2010 и 2011 гг.

Показатель	Сумма денежных средств, тыс. руб.			Темп роста, %	Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	Абс. отклон.		2010 г.	2011 г.	Абс. отклон.
Оплата товаров, работ, услуг	812646	824429	11783	101,45	63,69	66,01	2,32
Оплата труда	49829	49684	-145	99,71	3,90	3,98	0,08
Выплата процентов по долговым обязательствам	4183	13519	9336	323,19	0,33	1,08	0,75
Расчеты по налогам и сборам	32639	20127	-12512	61,67	2,56	1,61	-0,95
Приобретение  объектов ОС	20380	11964	-8416	58,70	1,6	0,96	-0,64
Финансовые  вложения	2590	500	-2090	19,31	0,20	0,04	-0,16
Погашение кредитов и займов	70724	243844	173120	344,78	5,54	19,52	13,98
Прочие платежи	282841	84921	-197920	30,02	22,18	6,8	-15,38
Всего израсходовано	1275832	1248988	-26844	97,89	100,0	100,0	–

 

Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков, объединены в группы исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств.

По данным табл. 3.3., отток денежных средств в 2010 и в 2011 гг. в большей степени обусловлен хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг, т.е. осуществлением основного вида деятельности организации.

Отток денежных средств по этой причине возрос в 2011 г. на 11783 тыс. руб., удельный вес увеличился на 2,32% и составил 66,01% от общей суммы отрицательного денежного потока.

В 2011 г. рост абсолютных величин оттоков денежных средств наблюдался по всем составляющим элементам. Оценивая данную ситуацию и сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что рост оттока денежных средств является следствием роста объемов хозяйственной деятельности ООО «Строитель», что, несомненно, можно оценить положительно.

 

3.2. Прогнозирование  денежного потока организации

 

Таким образом, проведенный анализ денежных средств ООО «Строитель» позволил сделать следующие выводы.

На момент составления баланса анализируемую организацию нельзя признать ликвидной, так как ни одно из соотношений групп активов и пассивов не отвечает условиям абсолютной ликвидности баланса (наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств), а значения коэффициентов ликвидности к 2011 г. находится ниже нормативных значений.

Это свидетельствует  об не оптимальности в использовании денежных средств организации и о неспособности организации погашать краткосрочные обязательства за счет оборотных активов, а именно за счет денежных средств.

Факторный анализ позволил установить, что основное влияние на изменение коэффициента текущей ликвидности оказало увеличение запасов и дебиторской задолженности в части его увеличения и увеличения кредиторской задолженности в части его снижения.

В целом можно  сделать заключение, что с предприятием в настоящее время опасно налаживать деловые связи, потому что с точки  зрения краткосрочной перспективы – уровень платежеспособности не стабилен, на что указывают коэффициенты общей и срочной ликвидности, а с позиции долгосрочной перспективы – финансовое состояние не устойчиво.

В ООО «Строитель» доля денежных средств в оборотных активах на конец отчетного периода составляет 3,2%, тогда как еще в 2009 г. денежные средства в активах составляли почти 8%. Все это вызвано увеличением кредиторской задолженности организации, а по сути, отвлечением денежных средств из оборота организации.

Из анализа  денежных потоков мы видим, что основной поток денежных средств в организацию  происходит по текущей деятельности, а именно от покупателей и заказчиков, которые иногда образуют дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность – это важная часть оборотных активов, называемая также счетами дебиторов, и имеет прямое влияние на позицию наличных денежных средств и платежей. Проблема ликвидности (способность актива конвертироваться в денежные средства без значительной потери в цене) дебиторской задолженности – становится ключевой проблемой почти каждой организации.

Что бы не допустить дальнейшего роста задолженности денежных поступлений, необходимо проведение более тщательного отбора потенциальных покупателей. В частности, на целесообразно осуществлять процедуру оценки кредитоспособности потенциальных покупателей, которая включает в себя проведение трех взаимосвязанных этапа:

1) получение информации о лице, предоставляемому товар в кредит;

2) анализ этой информации о лице с целью определения его кредитоспособности;

3) вынесение решения о предоставлении товара в кредит. В свою очередь, при вынесении решения о предоставлении товара в кредит определяется, нужно ли предоставлять кредит и каков должен быть его максимальный размер.

Если же кредит получен и не возвращается, то для  его взыскания необходимо провести следующие мероприятия: установление факта данной задолженности, путем проведения сверок; предарбитражное предупреждение; подача исковых заявлений в Арбитражные суды; продажа задолженности на конкурсной основе; привлечение юридической фирмы за счет должника.

С целью минимизации  издержек на взыскание задолженности и ускорению процесса ее ликвидации внешнему управляющему рекомендуется уступать право требования должника без проведения торгов в порядке возмездной цессии и в строгом соответствии с законодательством.

Если должник не может оплатить долг денежными средствами, необходимо продумать варианты бартерных сделок и договоров – цессий, отдавая предпочтение погашению задолженности за счет, необходимого предприятию, сырья и материалов.

Для снижения уже  образовавшейся задолженностью рекомендуется  – направление писем, частые телефонные звонки, персональные визиты, передача дел в суд, продажа специальным организациям.

Для решения  данной проблемы необходимо рассмотреть  возможность внедрения факторинговых  расчетов или внедрить схему взаимозачетов.

Данные о задолженности покупателей заносятся в аналитическую табл. 3.4. в первый и второй столбцы. Средние данные о таких случаях задолженности за прошедшие периоды приведены в столбце 3.