Состояние и пути совершенствования системы денежных расчетов в организации на примере ООО «Строитель»

Руководство деятельностью  ООО «Строитель» осуществляет генеральный директор, назначаемый общим собранием общества.

Генеральный директор действует по доверенности, распоряжается  средствами в пределах предоставленных ему прав, совершает сделки, издает приказы и указания, принимает и увольняет работников в соответствии со штатным расписанием.

Финансовый  директор – непосредственно подчиняется  генеральному директору и выполняет  все его распоряжения, касающиеся работы предприятия. В его подчинении находятся финансово-экономическая и юридическая службы.

Финансово-экономическая  служба подчиняется финансовому  директору. Основные задачи – ведение  бухгалтерского учета, участие в  осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, анализ текущей финансовой деятельности.

Организационная  структура управления ООО «Строитель»  представлена на рис. 2.1.

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Организационная структура  управления ООО «Строитель»

 

Юридическая служба проверяет соответствие требованиям законодательства представленных на подпись руководству проектов, приказов, распоряжений, инструкций, положений, договоров и других документов правового характера.

Исполнительный  директор – непосредственно подчиняется  генеральному директору и выполняет все его распоряжения. В его подчинении находятся транспортный отдел, информационно техническая служба, охрана, система складских помещений.

 

 

 

 

 

 

2.2. Характеристика  финансово-хозяйственной деятельности 

ООО «Строитель»

2.2.1. Основные экономические  показатели организации. Размеры,

специализация

Экономические, производственные отношения, являющиеся предметом изучения экономических  наук, находятся в тесной взаимосвязи  с производственными силами.

Содержание  последних характеризует технические  условия производства, от которых зависят производительность труда и экономические показатели вообще. Для оценки общего экономического состояния в ООО «Строитель» необходимо проанализируем его экономические показатели в таблице 2.1.

  Таблица  2.1.

Основные показатели деятельности ООО «Строитель», тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2009 г., %	2011 г.	2011 г. к 2010 г., %
Выручка от продажи  продукции	1150880	971102	84,38	986157	101,55
Себестоимость продажи продукции	876165	780190	89,04	828084	106,14
Прибыль (убыток) от продажи (+,-)	225361	147183	65,31	106003	72,02
Прибыль (убыток) до налогообложения (+,-)	208816	133848	64,09	80172	59,89
Чистая прибыль (убыток) (+,-)	166980	106938	64,04	75503	70,61
Уровень рентабельности (убыточности) деятельности (+,-), %	31,35	24,47	–	19,09	–
Среднесписочная численность персонала	318	324	101,88	339	106,60

 

Реализация  новых видов услуг в 2011 г., рост цен на строительно-монтажные работы позволили увеличить объем выручки на 101,5%. Объемы продаж в натуральном выражении уменьшились на 3,6%, в стоимостном выражении в сопоставимых ценах снижение составило 96,8%.

На основании  данных таблицы 2.1 можно заключить о росте цен на реализованную работу в ООО «Строитель». Так в 2011 г. отмечено увеличение выручки от продаж работ, услуг за 2010-2011 г. на 15055 тыс. руб.

Прибыль от продаж ежегодно снижается, в 2010 г. на 78178 тыс. руб., в 2011 г. на 41180 тыс. руб., за анализируемый  период она снизилась на 53%.

Для недопущения  резкого снижения прибыли от продаж в условиях падающего спроса на работы организации следует в пределах имеющихся возможностей в большей степени снижать натуральный объем продаж, чем цены.

Снижение рентабельности продаж по прибыли до налогообложения  является неблагоприятной тенденцией, связанной со снижением прибыли до налогообложения, которая также снижает свои показатели, за анализируемый период на 128644 тыс. руб. или на 62%.

Следовательно, снижение годовой экономической  прибыли от реализации в таком же размере повлияло на уменьшение годовой экономической чистой прибыли.

Чистая прибыль  в 2011 г. составила 75503 тыс. руб., это на 91447 тыс. руб. (на 55%) меньше чем в 2009 г. и на 31435 тыс. руб. (на30%) меньше чем  в 2010 г.

С ростом объема продаж продукции прибыль организации не увеличивается не только за счет снижения себестоимости продаж, но и вследствие увеличения количества продаваемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Снижение себестоимости продаж и прибыли от продаж свидетельствует о убыточности продукции ООО «Строитель» и увеличении затрат на нее.

На прирост  прибыли до налогообложения оказало уменьшение прибыли от продаж, следовательно, можно заключить о не эффективном управление ассортиментом ООО «Строитель».

Уровень рентабельности также снижается, так с 2009 г. по 2011г. рентабельность уменьшилась на 12,26% и составила на конец 2011 г. 19,09%

На основании  вышеизложенного можно заключить, что предприятие не стабильно увеличивает выручку от продажи.

2.2.2. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой

устойчивости организации

 

Анализ финансового  состояния позволяет получить оценку надежности предприятия с точки  зрения его платежеспособности, определить тип и величину его финансовой устойчивости. При более глубоком исследовании финансовой устойчивости предприятия рассчитываются показатели ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, на основе которых устанавливается его способность своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам

Значения расчета  показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Строитель» представим в табл. 2.2.

_{Коэффициент текущей ликвидности  является основным коэффициентом  в оценке платежеспособности, иначе который  можно назвать  коэффициентом покрытия долгов, и он отличается от других коэффициентов тем, что он рассчитывается по широкому кругу активов.}

_{Коэффициент текущей ликвидности  обобщает предыдущие показатели и является одним из основных параметров, характеризующим  удовлетворительность (неудовлетворительн.) бухгалтерского баланса, т.е. платежеспособность организации.}

_{Коэффициент текущей ликвидности  показывает какую  часть текущих  обязательств по кредитам и расчетам можно  погасить мобилизовав  все текущие активы, т.е. сколько финансовых ресурсов приходиться на 1 руб. текущих обязательств. Превышение текущих активов над текущими пассивами (финансовыми обязательствами) обеспечивает резервный запас (границу безопасности) для компенсации убытков, которые может понести организация при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности и чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены.}

 

Таблица 2.2.

Показатели  ликвидности, платежеспособности и  финансовой устойчивости

Показатели	Норма	На конец  года			2011 г. в % к  2009г.
		2009	2010	2011
1. Коэффициент  покрытия (текущей ликвидности)		5,14	1,54	2,06	40,11
2. Коэффициент  абсолютной ликвидности		0,52	0,05	0,05	9,47
3. Коэффициент  быстрой ликвидности		2,75	0,65	0,62	22,44
4. Наличие СОС,  тыс. руб.	-	221219	115645	117288	53,02
5. Общая величина  основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.	-	292742	341159	357980	122,28
6. Излишек или  недостаток СОС		86842	-80353	-95916	-110,45
7. Коэффициент  автономии		0,82	0,51	0,50	61,07
8. Коэффициент  соотношения заемных и собственных средств		0,22	0,94	0,99	453,14
9. Коэффициент  маневренности		0,67	0,48	0,49	72,51
10. Коэффициент  обеспеченности собственными оборотными  средствами		0,75	0,34	0,33	43,68
11. Коэффициент  соотношения собственных и привлеченных  средств	-	4,60	1,1	1,00	21,81
12. Коэффициент  обеспеченности матер. запасов  собств. обор. средствами		1,64	0,59	0,55	33,54

 

_{В 2009-2011 г. коэффициент текущей ликвидности составляет 5,14 в 2009 г., 1,54 в 2010 г. и 2,06 в 2011 г. и позволяет установить, что в целом прогнозные платежные возможности имеются.}

_{Сумма оборотных активов соответствует сумме краткосрочных обязательств. Организация располагает  объемом свободных денежных средств и с позиции интересов собственников по прогнозируемому уровню платежеспособности не находится в зоне критического риска.}

_{Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных средств) показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющейся денежной наличности, которыми располагает организация на счетах в банке, кассе, а также в виде ценных бумаг. Данный показатель является наиболее жестким критерием ликвидности организации.}

_{На  анализируемом предприятии  данный коэффициент  ниже нормы. В 2010-2011 гг. организация ежедневно могла погашать всего лишь 5% своих краткосрочных обязательств, в 2009 г. – 52%, исходя из этого можно определить, что в этот период организация не обладала абсолютной ликвидностью.}

Оптимальное значение коэффициента срочной  ликвидности 0,80 – 1,00; при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, можно ожидать, что  80 %-100% текущих обязательств организация может погашать сразу (за период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности). В анализируемой организации данный коэффициент ниже нормы в 2010-2011 гг.

Наличие собственных оборотных  средств характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности ООО «Строитель».

Коэффициент автономии в анализируемой  организации принимает значение нормы за весь анализируемый период, можно сказать, что в 2009 г. у организации низкая степень риска, удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования 82%, в пределах нормы.

В 2010-2011 гг. коэффициент автономии  принимает нормальное соотношение.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – отношение собственного оборотного капитала к сумме оборотных средств. В анализируемой организации на протяжении 2009-2011 гг. оборотные активы финансируются за счет собственных источников.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами свидетельствует о высоком уровне соотношения. В 2009-2011 гг. в ООО «Строитель» собственных средств для финансирования маатериальных запасов достаточно. За анализируемый период материальные запасы формируются за счет собственных источников.

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ОПТИМАЛЬНЫМ УРОВНЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «СТРОИТЕЛЬ»

3.1. Расчет  и оценка движения денежных  потоков в организации

 

Для осуществления  своих расходов организация должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выручки от продаж продукции, товаров (работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал, получения временных заемных денежных средств и т.д.

Таким образом, деятельность организации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

В международной  практике анализа денежных потоков организаций, в основе которой лежит соблюдение требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), в частности МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств», принято выделять денежные потоки по трем видам деятельности: текущей инвестиционной и финансовой.

По данным отчетов  «О движении денежных средств» ООО «Строитель» составлена табл. 3.1. В ней содержатся показатели, отражающие движение денежных средств организации за 2010 и 2011 гг. в абсолютном выражении и относительные показатели, характеризующие структуру денежных потоков по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

В результате осуществления  в 2011 г. производственно-коммерческой деятельности организация существенно увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов реализации продукции. Позитивный момент – превышение притока денежных средств над их оттоком в 2011 г., которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в размере 3296 тыс. руб.

Сумма положительного денежного потока в 2011 г. уменьшилась по сравнению с 2010 г. на 8584 тыс. руб., темп прироста составил -0,68%. Значение отрицательного денежного потока уменьшено чуть больше – на 26844 тыс. руб., или на 2%.

Таблица 3.1.

Показатели  движения денежных средств ООО «Строитель» за 2010 и 2011 гг.

Показатель	Сумма денежных средств, тыс. руб.			Темп роста суммы денежных средств, %	Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	Абс. отклон.		2010 г.	2011 г.	Абс. отклон.
1. Остаток денежных средств на начало года	23146	8182	-14964	35,35	–	–	–
2. Поступление  денежных средств – всего, в т.ч.	1260869	1252285	-8584	99,32	100,0	100,0	–
а) от текущей  деятельности	1053472	1044365	-9107	99,13	83,55	83,39	-0,16
б) от инвестиционной деятельности	1211	450	-761	37,16	0,09	0,04	-0,05
в) от финансовой деятельности	206186	207470	1284	100,62	16,36	16,57	0,21
3. Расходование  денежных средств – всего,  в том числе	1275832	1248988	-26844	97,89	100,0	100,0	–
а) от текущей  деятельности	1002273	991974	-10299	98,97	78,56	79,42	0,86
б) от инвестиционной деятельности	22970	12464	-10506	54,26	1,80	0,99	-0,81
в) от финансовой деятельности	250589	244550	-6039	97,59	19,64	19,59	-0,05
4. Остаток денежных средств на конец года	8183	11479	3296	140,27	–	–	–