Оцінка ефективності запропонованих заходів щодо удосконалення касової політики підприємства

1) закупівель матеріалів, включаючи ПММ; 

2) витрат на оплату  праці; 

3) загальновиробничих  витрат;

4) комерційних (реалізаційних)  витрат;

5) управлінських (загальногосподарських) витрат;

6) податкові платежі.

По інвестиційної діяльності потрібно складати:

1) прогноз надходжень  від інвестицій (передовсім від  продажу основних засобів);

2) бюджет капітальних  видатків.

По фінансової складової  діяльності:

1) надходжень від продажу (емісії) цінних паперів (акцій, облігацій);

2) за кредитами.

Під час упорядкування  зазначених бюджетів потрібно враховувати  такі чинники:

1) результати аналізу  руху коштів;

2) результати аналізу  погашення дебіторську заборгованість;

3) результати аналізу руху кредиторську заборгованість;

4) податкові платежі; 

5) інфляцію;

6) кредитні ставки;

7) виплати за підсумкам  року (зокрема. дивіденди).

Формування й контролю над виконанням зазначених документів і майже касового бюджету цілому дозволить підприємству уникати виникнення штрафів та пені за прострочення платежів, і навіть планомірно здійснювати основну і інвестиційного розвитку, що важливим за умов частого браку грошових засобів і низького рівня прибутку.

 

 

 

3.3. Оцінка ефективності  запропонованих заходів щодо удосконалення касової політики підприємства

 

На нашу думку, застосування бюджетування, планування надходжень і виплат допоможе працівникам бухгалтерії і планово-економічного відділу заздалегідь знати обсяг грошових потоків і допускати моментів дефіциту фінансових ресурсів.

Зниження ситуацій дефіциту і надлишків готівкових засобів  у касі підприємства призведе до підвищення оперативності її, ліквідності коштів підприємства. З іншого боку, враховуючи необхідність інкасації зайвих грошових сум з каси підприємства через заборону перевищення максимально припустимого залишку готівкових коштів, підприємство може мати простий деяке скорочення непродуктивних витрат, хоч навіть трохи, але знизити собівартість виробництва.

Інакше кажучи, аналіз діяльності показує, що бажаний позитивний ефект від участі цих заходів можна отримати вигляді часткового скорочення різниці між іншими операційними статками і видатками підприємства.

Запропоновані нами заходи допоможуть здійснювати контроль і ретельний аналіз руху коштів та його економію у перспективі.

Оптимізація потоків готівкових коштів дозволяє з одного боку збільшити їх ліквідність, тобто моментальну затребуваність у разі потреби. З іншого боку ці заходи допоможуть знизити частина непродуктивних витрат, що з інкасацією зайвих готівкових грошових сум. Для оптимізації потоків непотрібен виділення додаткової штатної одиниці, причому у обов'язки касира це також входитиме. Слід наділити одного працівника планово-економічного відділу чи бухгалтерії додатковими обов'язками, які будуть заключатись у складанні планів надходжень і витрат готівкових коштів у касі підприємства.

Робота даного співробітника  має відбуватися в діалоговому  режимі з головним бухгалтером. Передача інформації даному співробітнику від головного бухгалтера буде з планованими заходами на майбутнє. Після обробки інформації, оптимізації потоків готівкових коштів головному бухгалтеру мусить бути передано інформацію по бажаних датах (і, можливо, часу) здійснення касових операцій у тому, щоб згладити пікові потреби і дефіцит готівки касі підприємства.

На початковому етапі  рекомендується, щоб обов'язок по оптимізації  готівкових грошових потоків очолив безпосередньо найголовніший бухгалтер. І тут він зможе виробити необхідні методи аналізу інформації, планування надходжень і вибуття коштів. Якщо головний бухгалтер відчує, що сам здатний впоратися з аналізом і плануванням майбутніх грошових потоків, рекомендуємо, щоб і далі займався цим самостійно.

По-перше, скоротимо зайве навантаження іншого працівника, по-друге, значно зростає швидкість і конфіденційність планування. Отже, на такому ділянці бухгалтерської роботи, касових операцій, не порушуючи вимоги численних інструкцій, директив та інших законодавчих актів можна домогтися підвищення ефективності діяльності підприємства.

Послідовно, застосовуючи обґрунтовані заходи й інших ділянках бухгалтерської і управлінською  діяльності можна домогтися подальшого зростання ефективності діяльності обстеженого підприємства. У цьому особливу роль, прискоренні процесів зростання рентабельності усе одно буде грати роль управління потоками. Доведеться лише досвідчено знаходити сферу, галузь і конкретне місце застосуванню зростаючих надлишків вільних коштів.

Практика показує, досить часто можна запобігти  великий зайвій сумі готівки або ж навпаки дефіциту каси підприємства. Це можна забезпечити шляхом планування і рознесення у часі (зсуву) деяких касових операцій. Так, багато операцій з видачі грошей із каси (підзвіт, відрядження, зарплата) плануються заздалегідь(відомі їхні суми).

Аналіз діяльності обстеженого  підприємства дозволив виокремити такі складнощі у управлінні грошима:

- управлінські працівники завжди мають повну оперативну інформацію про джерела грошових надходжень, про суми, терміни і платежі, і навіть про засоби оплати (готівковий чи безготівковий розрахунок);

-різносторонні потоки коштів (витрати й доходи) найчастіше збігаються в часі та за величиною;

- часом трапляється  випадкова втрата платіжних документів, тому касовий план доводиться створювати при неповній інформації про надходженнях і витратах;

- запити фінансування  часто вже не відповідають реальним потребам;

- рішення про притягнення  кредитів приймаються без належної оцінки їхньої необхідності, розміру й термінів погашення.

Зазначені, і навіть деякі інші хиби свідчить, що можна запобігти, якщо впровадити у практику роботи бухгалтерії метод бюджетування, що передбачає складання касових бюджетів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки

 

За результатами проведених досліджень, варто виділити:

Варто відзначити що під  касовою політикою підприємства розуміють сукупність заходів, щодо ефективної роботи каси підприємства, ураховуючи його галузеву специфіку. Касова політика повинна бути не тільки вірно зорієнтована, а й підтримувати касову дисципліну, задля уникнення непорозумінь з боку контролюючих органів. Крім того, касова політика вітчизняних підприємств повинна мати підтримку державних органів, задля наближення до світових стандартів.

Заклади МакДональдз  почали з’являтися скрізь у США. Наприкінці 1956 р. товарообіг 14 закладів склав 1,2 мільйона доларів. Вже через 4 роки було 228 закладів із товарообігом 37,6 мільйона доларів. До середини 60-х рр. компанія продала 400 мільйонів Гамбургерів. Крім того, протягом 2006–2007рр. усі показники компанії “МакДональдз” залишались стабільними, що свідчить про те, що функціонування компанії було ефективним за рахунок постійного розширення на ринку, широкого асортименту товарів (меню продуктів харчування), збалансованого розподілу доходів та регулярним оновленням матеріально-технічної бази. У 2008р. розпочалася світова економічна криза для компанії “МакДональдз” це вилилося у зменшенні доходів та збільшенні кредиторської заборгованості за рахунок нестабільності валютних курсів. Але завдяки вдалій ціновій політиці і збалансуванні доходів та видатків, вже у 2009р. обсяги реалізованої продукції зросли, що відповідно збільшило валовий дохід. А також вдалося зменшити кредиторську заборгованість. Щодо касової політики то її напрямок розвитку є сучасним, підтримуються сучасними касовими апаратами та гнучкістю програмного забезпечення каси.

Практика показує, досить часто можна запобігти  великий зайвій сумі готівки або ж навпаки дефіциту каси підприємства. Це можна забезпечити шляхом планування і рознесення у часі (зсуву) деяких касових операцій. Так, багато операцій з видачі грошей із каси (підзвіт, відрядження, зарплата) плануються заздалегідь(відомі їхні суми).

Аналіз діяльності обстеженого  підприємства дозволив виокремити такі складнощі у управлінні грошима:

- управлінські працівники завжди мають повну оперативну інформацію про джерела грошових надходжень, про суми, терміни і платежі, і навіть про засоби оплати (готівковий чи безготівковий розрахунок);

-різносторонні потоки коштів (витрати й доходи) найчастіше збігаються в часі та за величиною;

- часом трапляється  випадкова втрата платіжних документів, тому касовий план доводиться створювати при неповній інформації про надходженнях і витратах;

- запити фінансування  часто вже не відповідають реальним потребам;

- рішення про притягнення  кредитів приймаються без належної оцінки їхньої необхідності, розміру й термінів погашення. Зазначені, і навіть деякі інші хиби свідчить, що можна запобігти, якщо впровадити у практику роботи бухгалтерії метод бюджетування, що передбачає складання касових бюджетів.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список використаних джерел:

1. Абрютина М.С., Грачов А.В. Аналізфінансово-економічної діяльності підприємства./Навчально-практичний посібник.- М.: Изд-во "Справа і сервіс". - 2010 р. с.233.
2. Аналіз господарської діяльності/ Под ред. Бєлобородова. - М.: Фінанси і статистика. - 2009 р. с.301.
3. Аналіз господарської діяльностіпідприємства/Под ред. Єрмолович. - Мінськ: Інтерпрессервіс. - 2009 р. с.411.
4. Артеменко О.В. Фінансовий аналіз.- Новосибірськ: Річ навіть і сервіс. - 2010 р. с.284.
5. Балануца В.П., Іваненко П. І. 100 питань і відповідей з аналізу господарської діяльності промислових підприємств. - М. - 2009 р. с.194.
6. Барнгольц С.Б. Економічний аналіз на сучасному етапі розвитку. - М.: Фінанси і статистика. - 2009 р. с.204.
7. Басовський Л.Є. Теорія економічного аналізу. - М.: ИНФРА-М. -2010 Р. с.231.
8. Бердникова Т.Б. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства. - М.: Инфра-М. - 2009 р. с.331.
9. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.- К., 2011. – 692с.
10. Бутинець Ф.Ф. Особливості бухгалтерського обліку в торгівлі: Навчальний посібник. – Житомир: ПП «Рута», 2010. – 456с.
11. Бутинець Ф.Ф. та ін. Інформаційні системи бухгалтерського обліку. – Житомир: ПП "Рута", 2009р. с.354.
12. Бутинець Ф.Ф. та ін. Інформаційні системи бухгалтерського обліку. – Житомир: ПП "Рута", 2010. – С. 405.
13. Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В. Бухгалтерський управлінський облік. – Житомир: ПП “Рута”, 2009. – 592с.
14. Бутинець Ф.Ф., Лайчук С.М., Олійник О.В. Організація бухгалтерського обліку: Підручник.- Житомир: ПП “Рута”, 2009. – 592 с.
15. Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник. Нормативно-практичні матеріали. За редакцією Р.Л.Хом'яка. – Львів: Національний університет «Львівська політехніка», «Інтелект-Захід», 2010. -728с. 
16. Бухгалтерський облік і фінансова звітність: навчальний практичний посібник за редакцією Голова С.Ф. Дніпропетровськ: ТОВ “Баланс- клуб”, 2010. - 768с.
17. Бухгалтерський фінансовий облік : підручник для студ. спец “Облік і аудит” вищ. навч. закладів за редакцією Бутинець Ф.Ф. Житомир: ПП “Рута”, 2009. – 756с.
18. Величко О. Становлення і розвиток грошово-кредитної системи України // Економіка України — 2010. — №5. — С. 8-13.
19. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку / Під ред. М. В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2008р. с.221.
20. Грабова Н.М., Добровський В.М. Бухгалтерський облік на виробничих і торговельних підприємствах. – К.: А.С.К., 2009р. с.354.
21. Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках. – К.: А.С.К., 2010р. с.305.
22. Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках. – К.: А.С.К., 2009р. – С. 299-303.
23. Гриценко О. Гроші та грошово-кредитна політика: навч. посібник. - К.: Основи, 2010р. с.205..
24. Гриценко О. Гроші та грошово-кредитна політика: навч. посібник. - К.: Основи, 2011р. — С. 140.
25. Гроші, банки та кредит: у схемах і комментарях: Нав. пос./ За ред. Б. Л. Луціва — 2-ге вид., перероблене. — Тернопіль: Карт-бланш, 2010р. с.245.
26. Давидов Г.М. Аудит. - К.: Т-во "Знання", КОО. – 2007р. с.103.
27. Дільмухаметов А.А. Роль грошово-кредитної і валютної політики в економіці держави / / Економіка і управління, 2010, № 5, с. 12-14.
28. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні. – К.: А.С.К., 2009р. с.205.
29. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу. – К.: Знання-Прес, 2011р. с.466.
30. Інструкція Національного банку України № 4 "Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України", затверджена постановою Правління Національного банку України № 149 від 20.06.95 р. в редакції постанови Правління Національного банку № 335 від 13.10.97 р.
31. Ісаєва О. Б. Грошово-кредитна політика в Росії: можливості та результати / / Гроші і кредит, 2011, № 9. с.5-7.
32. Кім Г.М., Сопко В.В., Кім С.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення: Навчальний посібник – к.: Центр навчальної літератури, 2009р. – 440с
33. Кривоносов Ю.Г., Грабова Н.М. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках. – К., «А.С.К.», 2002. – 286с.
34. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту. - К.: "Каравелла"; Львів : "Новий світ -2000", 2010. – С. 315-320.
35. Максимова Г.В. "Бухгалтерський облік ". - Іркутськ: ЦГЕА, 2010р. с.251-
36. Марочкіна А.М. Бухгалтерський облік за Національними стандартами. — Харків: Торсінг, 2010р. с.221.
37. Мельник В.М. Основи економічного аналізу. – Ірпінь, 2011. с.485.
38. Облік та ревізія касових операцій. // Нова бухгалтерія. - №2. – 2010. с.247.
39. Пипко В.А., Абросимова Т.Ф., Батищева Є.А. Грошові кошти: Облік, аналіз, аудит: Навчальний посібник для ВНЗ. М.: Фінанси і статистика: 2010 р. - 240 с.
40. Порядок ведення касових операцій у національній валюті України, затверджений постановою Правління Національного банку України від 02.02.95 року № 21 у редакції постанови Національного банку України від 13.10.97 року № 334 з урахуванням змін і доповнень, внесених постановами Правління Національного банку України від 22.05.98 року №206; ві<span class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_0441_043f_0438_0441_043a_0430__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-siz