Оцінка ефективності запропонованих заходів щодо удосконалення касової політики підприємства

Пріоритетним напрямком діяльності компанії «МакДональдз Юкрейн Лтд.» є продовження плідної співпраці з існуючими і залучення нових українських партнерів та постачальників. Сьогодні українські підприємства виготовляють значну частину напівфабрикатів, які використовуються для приготування страв у закладах “МакДональдз”. Серед постачальників “МакДональдз” – такі українські компанії як «Білоцерківський молочний комбінат», «Слов’янський дім», «Чумак», «Еска Фуд Солюшнc», «Іст Болт Україна» та багато інших. Починаючи з перших кроків розвитку бізнесу “МакДональдз” у 50-х роках ХХ століття та діяльності засновника компанії Рея Крока, принцип допомоги місцевій спільноті залишається основним в організації бізнесу “МакДональдз”. За час існування в Україні компанія спрямувала понад 5 000 000 доларів США на підтримку благодійних акцій та спонсорство важливих соціально значущих проектів. Компанія “МакДональдз” допомагає дитячим лікарням, школам-інтернатам, товариствам захисту дітей-інвалідів. Одним із найважливіших та наймасштабніших благодійних проектів “МакДональдз” є щорічний “Всесвітній день допомоги дітям у “МакДональдз”, який проводиться компанією з 2002 року. За роки проведення даної акції компанія “МакДональдз Юкрейн Лтд.” спрямувала благодійну допомогу у розмірі 4 107 000 гривень на придбання медичного обладнання для 40 дитячих лікарень у 28 містах України. Два роки поспіль – у 2004 та 2005 – компанію “МакДональдз Юкрейн Лтд.” було визнано переможцем Київського міського конкурсу на звання “Кращий роботодавець року”. У лютому 2006 року Державна податкова адміністрація України визначила сумлінних платників податків. Ними стали підприємства, які мають найбільше податкове навантаження у відповідній галузі і при цьому не порушують податкове законодавство. Компанія “МакДональдз Юкрейн Лтд.” увійшла до їх числа.

У 2006 році Київський міський  голова нагородив ПІІ “МакДональдз Юкрейн Лтд.” відзнакою за значний  внесок у наповнення місцевого бюджету  Києва. У 2007 році компанія “HEWITT Associates”  вперше в Україні провела дослідження  “Найкращі роботодавці”. Компанія “МакДональдз” увійшла до числа найкращих у категорії “Міжнародні компанії”. Також у 2007 році “МакДональдз” став переможцем конкурсу “Вибір року” в номінації “Заклад швидкого обслуговування”.

2.2 Оцінка фінансового  стану підприємства

Касова політика компанії “МакДональдз” зорієнтована на швидке та своєчасне обслуговування потоку клієнтів. Так, зокрема у компанії встановлені касові апарати та програмне забезпечення яких включає в себе весь асортимент, ціну та кількість замовлення, завдяки чому можна швидко здійснювати замовлення.

Крім постійних кас, у компанії потурбувались про  зручність клієнтів, шлях уникнення  черг. Так, на допомогу постійним касам  присутні працівники з портативними касовими апаратами, які включають  усі компоненти замовлення що і постійний касовий апарат. Таким чином, касова політика компанії є досить гнучкою що забезпечує зручність роботи працівників та економії часу клієнтів.

Щодо діагностики касових  операцій компанії, то варто відзначити що по закінчення робочого дня підбиваються підсумки по кожному касовому апараті, порівнюються залишки по виданих чеках та наявною готівкою, якщо баланс позитивний готівку здають до установи банку. Якщо ж існують недостачі, шукаються причини які могли б її спричинити.

Заклади МакДональдз  почали з’являтися скрізь у США. Наприкінці 1956 р. товарообіг 14 закладів склав 1,2 мільйона доларів. Вже через 4 роки було 228 закладів із товарообігом 37,6 мільйона доларів. До середини 60-х рр. компанія продала 400 мільйонів Гамбургерів.

Крім того, протягом 2006–2007рр. усі показники компанії “МакДональдз” залишались стабільними, що свідчить про те, що функціонування компанії було ефективним за рахунок постійного розширення на ринку, широкого асортименту товарів (меню продуктів харчування), збалансованого розподілу доходів та регулярним оновленням матеріально-технічної бази. У 2008р. розпочалася світова економічна криза для компанії “МакДональдз” це вилилося у зменшенні доходів та збільшенні кредиторської заборгованості за рахунок нестабільності валютних курсів.

Але завдяки вдалій ціновій  політиці і збалансуванні доходів  та видатків, вже у 2009р. обсяги реалізованої продукції зросли, що відповідно збільшило  валовий дохід. А також вдалося  зменшити кредиторську заборгованість.

Щодо касової політики то її напрямок розвитку є сучасним, підтримуються сучасними касовими апаратами та гнучкістю програмного забезпечення каси.

Під час здійснення дослідження  діяльності компанії “МакДональдз”, мною було проаналізовано фінансовий стан даної компанії на основі таких  показників, як: валовий дохід, балансовий прибуток, активи, власний капітал та кредиторську заборгованість – які були зведені у таблицю 2.1.

Таблиця 2.1.

Основні показники виробничо-господарської діяльності у 2007-2010 рр.

Аналізуючи дану таблицю варто відзначити, що величина валового доходу збільшувалась поступово, проте не стабільно. У період з 2008р. по 2009р. валовий дохід скоротився на 3,12 млрд. дол. та становив 28,96 млрд. дол..Проте у 2010р. спостерігається його збільшення на 2,27 млрд. дол. порівняно з 2009р. Схожа ситуація спостерігається і по інших показниках, які мали мінливу тенденцію як у зростанні, так і спаданні. Зокрема, балансовий прибуток у 2010р. зріс на 4,02 млрд. дол. порівняно з 2007р. 

Отже, протягом 2007–2010рр. усі показники компанії “МакДональдз” залишались стабільними, що свідчить про те, що функціонування компанії було ефективним за рахунок постійного розширення на ринку, широкого асортименту товарів (меню продуктів харчування), збалансованого розподілу доходів та регулярним оновленням матеріально-технічної бази. У 2008р. розпочалася світова економічна криза для компанії “МакДональдз” це вилилося у зменшенні доходів та збільшенні кредиторської заборгованості за рахунок нестабільності валютних курсів.

Але завдяки вдалій ціновій політиці і збалансуванні доходів та видатків, вже у 2009р. обсяги реалізованої продукції зросли, що відповідно збільшило валовий дохід. А також вдалося зменшити кредиторську заборгованість.

2.3 Діагностика  касових операцій та касової політики підприємства

Сформована облікова політика McDonalds затверджена наказом  директора.

У його розвиток розроблено посадові інструкції, стану та схеми  документообігу. Відповідно до облікову політику McDonalds, кошти підприємства включають гроші у касу і на поточному рахунку підприємства, і навіть короткострокові, високоліквідні вкладення з терміном погашення 3 і менше місяців від дати придбання.

Розглянемо ув'язнення  кожного розділу в облікову політику McDonalds врахування касових операцій.

1. Для зберігання, приймання й видачі готівкових коштів McDonalds має касу. Приміщення каси має бути ізольоване і обладнано відповідно до вимогами із технічної укріпленості кас і оснащенню засобами охоронно-пожежною сигналізації. Збереження до каси готівкових засобів і інших цінностей, котрі належать до цього підприємства, заборонена. Готівкові кошти McDonalds мусить зберігатися у сейфі.

2. На підприємстві  розроблено Положення про віданні  касових операцій.

3. Для ведення касових  операцій на штаті McDonalds передбачена посаду старшого касира і касира-операціоніста, яких зазнають повну матеріальну відповідальність за схоронність всіх прийнятих ним цінностей. Відповідно до нормами законодавства для підприємства розроблена посадова інструкція на касира.

Призначення касира до роботи чи покладання його обов'язків іншим працівника оформляють наказом керівника McDonalds. Після виходу наказу про призначення касира працювати, і навіть при покладання його обов'язків іншим працівника, керівник організації зобов'язаний ознайомити касира з Положенням щодо проведення касових операцій, де передбачаються порядок ведення касових операцій, правила прийому, збереження і видачі грошей немає та інших цінностей, що у касі.

4.Кассиру категорично  забороняється передоручати виконання  дорученої йому роботи іншим особам. За необхідності тимчасової заміни касира виконання його обов'язків по письмового наказу керівника організації доручається іншого працівника, від якого адміністрація, своєю чергою, бере письмове зобов'язання про сповнену індивідуальної матеріальну відповідальність. У цьому працівник, виконуючий обов'язки касира, приймає у присутності головного бухгалтера або особи, їм уповноваженого, від минаючого касира усі цінності за актом. У такій порядку оформляється й касира.

4. Розмір сум готівки до каси підприємства обмежений лімітом, які встановлюються за банком за узгодженням із підприємством. Більше встановлених доз готівка можуть зберігатися до каси лише у дні виплати зарплати, пенсій, посібників, стипендій протягом трьох днів, включаючи день для отримання грошей у банку.

5. Задля достовірності  даних бухгалтерського облік  і звітність підприємства мають  проводити інвентаризацію готівкових  коштів. Також інвентаризація обов'язкова  на зміну матеріально відповідального  особи, під час встановлення зловживань, пожежі, аваріях, при крадіжках, зламуваннях, і навіть при ліквідації підприємства.

6. Документи, відбивають  рух коштів підлягають обов'язкової  реєстрації у спеціальних журналах. Внесення виправлень в касові  і банківські документи заборонена.

7. Право підписи грошових  документів мають касир і гол.  бухгалтер підприємства.

8. Під час скоєння  операцій двері защіпаються з  боку, ключі до сейфа чи залізного  шафи зберігаються в касира, а  дублікати ключів - в опечатаному  пакеті керівник підприємства. Перед відкриттям приміщення каси касир зобов'язаний перевірити схоронність замків, дверей, віконних решіток і печаток. Що стосується ушкоджень, зняття печаток та інших поломок касир зобов'язаний негайно повідомити звідси керівнику підприємства, що ставить до відома районний відділ поліції. Після набуття дозволу відділу поліції керівник підприємства міста і касир можуть ввійти у касу і започаткувати перевірку грошових та інших засобів, які у касі.

9.Контрольно-кассовие  машини McDonalds поставлені на облік  у податковій комітеті на початок експлуатації контрольно-касової машини. Податкові органи здійснюють контролю над дотриманням правил застосування контрольно-касових машин.

На підприємстві McDonalds касові операції з прийому готівки  оформляються приходним касовим ордером (>ПКО) (ф. №КО-1), який підписується головний бухгалтер або посадовою особою, уповноваженим їм.

Операції, пов'язані із видачею готівки, оформляються видатковими  касовим ордером (РКО) (ф. №КО-2) чи іншими документами (платіжні відомості, заяву видачу грошей).

Документи видачу грошей підписуються керівником й головним бухгалтером McDonalds. Прибуткові касові ордера, видаткові касові ордера і  які замінять їх документи виписані з допомогою електронних носіїв. У цих документах заборонена ніяких виправлень, виправлень. Передадуть до каси прибуткові касові ордера витратні касові ордера реєструються в бухгалтерії у журналі реєстрації прибуткових і видаткових документів. Цей журнал відкривається вживається лише реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. З отриманням прибуткових і видаткових касових ордерів касир McDonalds перевіряє:

- наявність та істинність  на документах підписів головного  бухгалтера, але в РКО - та підпис  керівника;

- правильність оформлення  документів;

- наявність переказаних у документах додатків.

Не дотримано хоча одне з цих вимог, то касир повертає документи у бухгалтерію. Усі  операції з надходженню і витрачанню касир записує в касову книжку (ф. №КО-4), що відкривається роком. За її відкритті все листи книжки мають бути пронумеровано, прошнуровані і кількість аркушів має бути вказано в останній сторінці касової книжки. Книжка опечатана печаткою McDonalds і скріплений підписами головного бухгалтера й керівника. Кожен листок касової книжки і двох рівних частин: одне з них заповнюється касиром як примірник і залишається у книзі, яка (без горизонтальних лінійок) заповнюється з лицьової і зворотного боку через копіювальну папір як і звіт касира є відривний частиною аркуша. Ті й другі відривні екземпляри нумеруються однаковими номерами.

На початок записи прибуткових і видаткових касових  ордерів в касової книзі вказується залишок грошей початку дня. Наприкінці робочого дня касир підраховує підсумки операцій протягом дня і виводить залишок грошей наприкінці дня. Другі  екземпляри аркушів касової книжки є відривними і служать звітом касира, який можна здавати у бухгалтерію разом із прикладеними щодо нього первинними касовими документами.