Модели налогового поведения

     Для этого требуется обеспечивать должный контроль за исполнением налогоплательщиками своих обязательств, повышать собираемость налогов и снижать задолженность по уплате налогов в бюджетную систему РФ, одновременно поддерживая относительно низкие налоговые ставки.

     Обеспечивая достаточный уровень доходов  бюджетной системы, налоговая система  вместе с тем не должна создавать  избыточного или неравномерного давления на экономику. Исходя из этого, обеспечение экономически обоснованной налоговой нагрузки является важной задачей, направленной на повышение эффективности налоговой системы. Результатом решения указанной задачи является стабилизация и оптимизация налоговой нагрузки на экономику.

     На  современном этапе налоговая  политика России направлена на соответствие интересов государства интересам налогоплательщиков. Баланс достигается путем снижения налоговой нагрузки на экономику, а также снижения административной нагрузки на налогоплательщика. Для снижения налоговой нагрузки за счет отмены отдельных налогов и снижения налоговых ставок, которое приведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет, потребуется сформировать соответствующее налоговое администрирование, способное обеспечить эффективное функционирование налоговой системы. Это доказывает влияние политических факторов на формирование эффективного налогового администрирования и подчеркивает необходимость их рассмотрения как объективных. Наряду с политическими на формирование эффективного налогового администрирования как основы повышения собираемости налогов влияют и социально-экономические факторы. В современных условиях развития России требуется повышать эффективность экономики, стимулировать инвестиционную активность российских и зарубежных инвесторов, повышать уровень собираемости налогов, повышать уровень жизни населения.

     Невозможно  решить указанные вопросы без  создания в государстве благоприятного налогового климата, равных условий  для добросовестной конкуренции, стабильности законодательства, регулирующего налоговые  отношения. Это послужило предпосылкой для создания системы налогового администрирования, позволяющей решать поставленные задачи. Под влиянием социально-экономических факторов формируется налоговое администрирование, в задачи которого входит не только контроль за соблюдением налогового законодательства, но и планирование налоговых поступлений, проведение качественной оценки изменений в ходе налоговой реформы, а также налоговое регулирование в отношении предоставленного налогоплательщикам права на применение налоговых преференций.

     В данной курсовой работе рассмотрены вопросы налогового поведения российских компаний в современных условиях, рассмотрены его модели.

     Большинство российских компаний являются законопослушными налогоплательщиками, однако существуют компании, которые ведут рискованную  налоговую политику и оптимизацию налогообложения.

     Виды  налогового поведения зависят от приоритетов компании, политики руководства  компании.

     В работе показано, что развитие и  укрепление прочных связей бизнеса  и государства, несмотря на мировой  финансовый кризис, требуют принятия совершенно новых законов, совершенствования действующего законодательства, прежде всего, во внутренней жизни государства. Предпринимательская деятельность предприятий, учреждений и организаций различных форм собственности должна быть урегулирована совершенным законодательством. Действующее законодательство не должно подменяться, прежде всего, как это было ранее, принятием всевозможного рода инструкций по исполнению и применению, тогда налоговое поведение российских компаний будет соответствовать действующему законодательству. 
 

Список  использованной литературы 

1. Налоговый кодекс РФ, часть первая, часть вторая

2. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25.05.2009 "О бюджетной политике в 2010 - 2012 годах".

3. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

4. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации / автор комментариев и сост.А.Б. Борисов. М.: Книжный мир, 2009.1104 с.

5. Налоговое администрирование: Учеб. пособие / Под ред. Л.И. Гончаренко. М.: КНОРУС, 2009.

6. Налоговая политика и практика. - 2004. - N 1. - С.13.

7. Иванов А.Г. Понятие администрирования налогов // Финансовое право. 2005. N 9 с.6.

8. Конторович В.К. Собираемость налогов в Российской Федерации:

9. Дис. к. э. н. - М., 2002. - С.28.

10. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации: Конспект лекций по части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина // СПС КонсультантПлюс, 2007. - С.13.

11. Налоговая политика и практика. - 2004. - N 1. - С.13.

12. Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право. - 2009. N 6. С.17

13. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. Москва: Омега-Л, 2008. С.153 - 155.

14. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов // Приложение к журналу "Налоговый вестник". Москва, 2008. С.3 - 4.

15. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Под ред. С.В. Белоусовой. Москва: Вершина, 2007. С.51 - 52.

16. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.495 с.

17. Налоги: учеб. пособие / под ред.Д.Г. Черника.4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 1999.544 с.

18. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова.3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009.519 с.

19. Пархоменко М.Б. Налоги, учет, отчетность и ответственность - 2009. Справочное пособие для руководителей и бухгалтеров предприятий / М.Б. Пархоменко, В.В. Кощеев.15-е изд., доп. и перераб. Екатеринбург: ИЦ "Терминал Плюс", 2009.162 с.

20. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Перов А.В. Толкушин.8-е изд. М.: Юрайтиздат, 2010.40 с.139 с.

21. Теория налогообложения: свежий взгляд на старые проблемы / И.А. Майбуров Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2006.184 с.

22. Официальный сайт Президента Российской Федерации (www.kremlin.ru).

23. Российский статистический ежегодник: Сборник. - М., 2006, 2007, 2008,2009, 2010. - www.gks.ru.

24. www.nalog.ru.

25. Филина Ф.Н. Налоговое планирование на малых предприятиях // www.rosbuh.ru. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения 

Приложение 1

┌────┬───────────┬─────────────────┬──────────────────────────────────────────────┐

│    │           │                 │              Федеральный бюджет              │

│    │           │                 ├──────────────┬───────────────────────────────┤

│    │           │                 │   Плановые   │      Фактические поступления  │

│    │           │                 │  поступления ├───────┬───────────────────────┤

│    │           │Консолидированный│   (согласно  │       │          в %          │

│ Год│Поступления│ бюджет РФ, млрд │ Федеральному │       ├─────────────┬─────────┤

│    │           │       руб.      │    закону    │  млрд │             │         │

│    │           │                 │"О федеральном│  руб. │      к      │         │

│    │           │                 │  бюджете на  │       │утвержденному│к ВВП <8>│

│    │           │                 │текущий год"),│       │   бюджету   │         │

│    │           │                 │   млрд руб.  │       │             │         │

├────┼───────────┼─────────────────┼──────────────┼───────┼─────────────┼─────────┤

│2005│Всего      │      3 519,2    │    2 125,7   │2 204,7│    103,7    │   20,4  │

│    │           ├─────────────────┼──────────────┼───────┼─────────────┼─────────┤

│    │Из них     │      3 136,8    │    2 007,5   │2 035,6│    101,4    │   18,8  │

│    │налоги     │                 │              │       │             │         │

│    │и сборы    │                 │              │       │             │         │

├────┼───────────┼─────────────────┼──────────────┼───────┼─────────────┼─────────┤

│2006│Всего      │      4 138,7    │    2 562,6   │2 586,2│    100,9    │   19,5  │

│    │           ├─────────────────┼──────────────┼───────┼─────────────┼─────────┤

│    │Из них     │      3 735,3    │    2 377,9   │2 394,2│    100,7    │   18,1  │

│    │налоги и   │                 │              │       │             │         │

│    │сборы      │                 │              │       │             │         │

├────┼───────────┼─────────────────┼──────────────┼───────┼─────────────┼─────────┤

│2007│Всего      │      5 429,9    │    3 273,8   │3 428,9│    104,7    │   20,1  │

│    │           ├─────────────────┼──────────────┼───────┼─────────────┼─────────┤

│    │Из них     │      4 942,1    │    3 051,2   │3 154,3│    103,4    │   18,5  │

│    │налоги и   │                 │              │       │             │         │

│    │сборы      │                 │              │       │             │         │

├────┼───────────┼─────────────────┼──────────────┼───────┼─────────────┼─────────┤

│2008│Всего      │      8 579,6    │    4 979,6   │5 127,2│    103,0    │   23,7  │

│    │           ├─────────────────┼──────────────┼───────┼─────────────┼─────────┤

│    │Из них     │      6 203,3    │    3 033     │3 096,7│    102,1    │   14,3  │

│    │налоги и   │                │              │       │             │         │

│    │сборы      │                 │              │       │             │         │

├────┼───────────┼─────────────────┼──────────────┼───────┼─────────────┼─────────┤

│2009│Всего      │     10 642,8    │    6 170,5   │6 276,3│    101,7    │   23,4  │

│    │           ├─────────────────┼──────────────┼───────┼─────────────┼─────────┤