Финансовое планирование на предприятии (на примере ОАО «Глобас»)

Таблица 2.2.Исходные данные для планирования

Наименование  показателя
Выручка от реализации в  предыдущем месяце, тыс.руб.	11515,88
Оплата в текущем  месяце	65%
Оплата закупок в  текущем месяце	40%
Нормативы прямых затрат на планируемый период, %
материалы	53%
зарплата  производственного персонала	20%
Инвестиции, тыс.руб.	8700,00
Налог на прибыль	55%
Проценты за долгосрочный кредит (в год)	12%
Проценты за краткосрочный  кредит (за квартал)	6%
Экономическая рентабельность активов	20%
Плановый коэффициент  абсолютной ликвидности	10%
Количество обыкновенных акций, шт.	10000

 

Таблица 2.3. Плановые показатели по месяцам квартала

 

 

 

Наименование  показателя	1	2	3
Косвенные расходы (тыс.руб. / мес.)	737,40	758,60	760,10
Амортизация (тыс.руб. / мес.)	268,18	268,18	268,18
Другие расходы	0,00	0,00	0,00
Задание по росту реализации	3,4%	4,8%	3,2%
Задание по снижению нормативов оборачиваемости запасов
материалы	2%	3%	1%
НЗП	4%	5%	5%
готовая продукция	3%	2%	1%

 

Далее рассматривается  методика краткосрочного планирования финансов предприятия по основным разделам активов и пассивов агрегированного  баланса.

2.2 Планирование оборотных активов (запасов)

К оборотным активам  в агрегированном балансе относятся запасы, денежные средства, дебиторская задолженность. В курсовом проекте планирование запасов (материалы, незавершенное производство, готовая продукция) осуществляется исходя из данных о запасах за отчетный период, плановых заданий по объему реализации в плановом периоде, заданий по снижению нормативов оборачиваемости в плановом периоде.

Величина запасов каждого вида рассчитывается по формуле:

З^l_t =(З^l_t-1 /ВР_t-1  - НЗ^l_t ) × ВР_t                          (2.1)

где:

t – период планирования;

l – вид запасов (1–материалы, 2–НЗП, 3–готовая продукция );

Расчет величины прироста запасов:

DЗ^l_t = З^l_t - З^l_t-1                                                             (2.2)

               _l=3

             DЗ_t  = å DЗ^l_t                    (2.3)

                                      ^l=1

Расчет плановой реализации производится на основе заданной нормы прироста реализации (НВР_t) и реализации предыдущего периода (ВР_t-1):

ВP_t= (1+НВР_t)×ВР_t-1                       (2.4)

Расчеты сводятся в таблицу  2.4.

2.3.Расчет затрат на производство и себестоимости продукции

Планирование потребности в  денежных средствах на закупки производственных материалов (Зак_t), заработную плату (ПП_t)  в плановом периоде определяется с учетом соответствующих экономических нормативов затрат этих факторов на 1 рубль реализованной продукции.

Объем закупок материалов складывается из прироста запасов материалов, прироста запасов НЗП, готовой продукции  и потребности в материалах на объем выпуска реализованной  продукции, определяемых с учетом норматива затрат материалов (НМ):

Зак_t= НМ × (ВР_t + DЗ²_t +DЗ³_t ) + DЗ¹_t        (2.5)

Зарплата производственного персонала (ПП_t) рассчитывается аналогично на основе соответствующего норматива прямых затрат (НПП) на планируемый период (на рубль реализации) и объема реализации (ВР_t), а также прироста НЗП (DЗ²_t) и прироста готовой продукции (DЗ³_t ).

ПП_t= НПП × (ВР_t + DЗ²_t +DЗ³_t )                          (2.6)

Всего прямые денежные затраты на закупку производственных факторов равны сумме закупок материалов (Зак_t) и зарплате персонала (ПП_t)

ПрямЗ_t=  Зак_t + ПП_t                 (2.7)

Таблица 2.4.Расчет прямых затрат (тыс.руб.)

Наименование показателя	Обозначение	1	2	3	квартал
1. Материалы	З1t	4654,28	4503,32	4518,64
2.Прирост	DЗ1t	-77,28	-150,96	15,32
3. НЗП	З2t	5309,84	4940,77	4454,96
4. Прирост	DЗ2t	-286,04	-369,08	-485,81
5. Готовая продукция	З3t	634,42	415,30	299,80
6. Прирост	DЗ3t	-324,62	-219,13	-115,49
7. Итого прирост запасов	DЗt	-687,93	-739,17	-585,98
8. Плановая реализация	ВPt	11907,42	12478,98	12878,30	37264,70
9. Закупки материалов	Закt	5910,01	6151,15	6522,13	18583,29
10.Зарплата производственного  персонала	ППt	2259,35	2378,15	2455,40	7092,91
11. Всего прямых затрат	ПрямЗt	8169,37	8529,30	8977,53	25676,20

 

Таблица 2.5. Смета затрат на производство и себестоимость продукции (тыс.руб.)

Наименование показателя	Обозначение	1	2	3	квартал
1. Начальный запас	Зt-1	11286,48	10598,55	9859,39
2. Затраты на производство:
Материалы	Закt	5910,01	6151,15	6522,13	18583,29
зарплата  производственного персонала	ППt	2259,35	2378,15	2455,40	7092,91
Косвенные  расходы	КосвРt	737,40	758,60	760,10	2256,10
3. Амортизация	Амt	268,18	268,18	268,18	804,54
6. Итого затрат	ИТЗt	9174,95	9556,08	10005,81	28736,84
7. Конечный (переходящий) запас	Зt	10598,55	9859,39	9273,40
8. Себестоимость продукции	ССt	9862,87	10295,25	10591,79

 

Начальный  запас (З_t-1) соответствует запасам из отчетного баланса предыдущего периода по статьям материалов, НЗП, готовой продукции.

Затраты на производство представляют собой сумму закупок материалов (Зак_t), зарплату персонала (ПП_t), косвенные расходы (КосвР_t), определяемые специальным расчетом (заданы). Амортизация (Ам_t) также задается начальными условиями (см. табл. 2.3).

Затраты на производство за период складываются из закупок материалов (Зак_t), зарплаты персонала (ПП_t), косвенных расходов (КосвР_t), амортизации (Ам_t).

ИТЗ_t = Зак_t + ПП_t + КосвР_t + Ам_t   (2.8)

Конечный запас определяется начальным запасом (З_t-1) и приростом запасов (DЗ_t)  за планируемый период.

З_t = З_t-1 +DЗ_t     (2.9)

Себестоимость (СС_t) реализованной продукции определяется по принципу FIFO с учетом движения запасов в планируемом периоде.

СС_t = З_t-1 + ИТЗ_t - З_t     (2.10)

Смета затрат на производство и себестоимость  рассчитывается в таблице 2.5.

2.4 Определение размера прибыли от реализации продукции, налогов и отчислений, выплачиваемых из прибыли

Расчет выручки от реализации продукции  на планируемый период производится по формуле (2.4) в таблице 2.4 (Расчет прямых затрат).

Расчет прибыли от реализации производится по формуле:

П_t = ВР_t - СС_t – ДрР_t                                                (2.11)

где ДрР_t  - другие расходы – расходы не связанные с производственным процессом (например представительские расходы, расходы по ликвидации непредвиденных аварий).

Сумма процентов за долгосрочный кредит (ПДКП_t) равна:

ПДКП_t = ПДК × ДК_t/12    (2.12)

Сумма процентов за краткосрочный  кредит (ПККП_t), равна:

ПККП_t = ПКК × КК_t /3     (2.13)

Прибыль к налогообложению рассчитывается по формуле:

ПкНал_t = П_t-ПДКП_t-ПККП_t     (2.14)

Налог на прибыль рассчитывается на основе ставки налога на прибыль (СтНП) и прибыли к налогообложению (ПкНал_t) соответствующего планового периода.

НП_t = СтНП × ПкНал_t                  (2.15)

Прибылью нетто является прибыль, оставшаяся после уплаты процентов по кредитам и налогов. Прибыль нетто рассчитывается по формуле:

ПНТТ_t = ПкНал_t – НП_t                                                 (2.16)       

Итого прибыль в распоряжении предприятия (ПРП_t) определяется как разность составляющих:

ПРП_t = ПНТТ_t - Див_t                                  (2.17)

где Див_t  - дивиденды на акции, определяются по результатам работы предприятия за год.

В соответствии с этим учет дивидендов при составлении финансового  плана производится либо в IV –м квартале, либо при составлении годового финансового плана. В данном курсовом проекте дивиденды не учитываются, поэтому при расчетах их величина принимается равной нулю.

Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, производится в последовательности, представленной в таблице  2.6.

Таблица 2.6.Определение размера прибыли в распоряжении предприятия (тыс.руб.)

Наименование показателя	Обозначение	1	2	3	квартал
1. Выручка от реализации	ВPt	11907,42	12478,98	12878,30	37264,70
2. Себестоимость продукции	ССt	9862,87	10295,25	10591,79	30749,91
3. Другие расходы	ДрРt	0	0	0	0
4. Прибыль от реализации	Пt	2044,55	2183,73	2286,51	6514,79
5. Проценты за долгосрочный  кредит	ПДКПt	44,4	44,4	44,4	133,2
6. Проценты за краткосрочный  кредит	ПККПt	0	0	0	0
7. Прибыль к налогообложению	ПкНалt	2000,15	2139,33	2242,11	6381,59
8. Налог на прибыль	НалПt	1100,08	1176,63	1233,16	3509,87
9. Прибыль нетто	ПНТТt	900,07	962,70	1008,95	2871,71
10.Дивиденды	Дивt	0,00	0,00	0,00	0,00
11.Прибыль в распоряжении предприятия	ПРПt	900,07	962,70	1008,95	2871,71