Лекции по "Финансовое право""

Объект налогообложения  — валовая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), имущества предприятия, в  том числе основных фондов, и доходов  от внереализационных операций, В  состав последних входят доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества  в аренду, доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, и другие доходы, непосредственно не связанные  с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией. Сюда же входят суммы, полученные в виде санкций  и в возмещение ущерба. 

Из валовой прибыли  для определения облагаемой прибыли  Закон предусматривает ряд вычетов (рентные платежи в бюджет, доходы по ценным бумагам, прибыль от посреднических операций и иные доходы, подлежащие налогообложению в другом порядке). Из валовой прибыли вычитаются также  отчисления в резервный фонд до установленных  размеров. 

Сроки уплаты налога. Налог уплачивается поквартально с  авансовыми взносами не позднее 15 числа  каждого месяца. 
 

36. Подоходный налог  с физических лиц 

Подоходный налог  с физических лиц — наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу  плательщиков из числа прямых налогов  с населения. Охватывая разнообразные  источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности. 

Плательщиками подоходного  налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства, как имеющие  постоянное место жительства в стране, так и не имеющие его. Все они  обобщенно именуются в законе физическими лицами. 

Вместе с тем  Закон различает налогообложение  лиц, имеющих постоянное место жительства (к ним относятся те из них, которые  проживают в РФ в общей сложности  не менее 183 дней в календарном году) и неимеющих такового. 

Объектом налогообложения  является совокупный доход физического  лица, полученный им в календарном  году (т. е. с 1 января по 31 декабря), как  в денежной (национальной или иностранной  валюте), так и в натуральной  форме. Доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются по государственным  регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) ценам  на дату получения дохода. 

При этом у физических лиц, имеющих постоянное местожительство  в РФ, учитывается доход от источников в стране и за ее пределами, а у  физических лиц, не имеющих постоянного  местожительства,— только от источников в РФ. 

Закон устанавливает  перечень доходов, не подлежащих налогообложению. При этом в нем выделяются две  группы доходов: во-первых, не включаемые в совокупный доход, и, во-вторых, суммы  доходов (расходов), на которые производится уменьшение совокупного дохода. 

В Законе о подоходном налоге особо регулируется порядок  представления деклараций о доходах. В сравнении с ранее действовавшим  законодательством значительно  расширяется круг лиц, которым надлежит представлять декларацию налоговым  органам. 

От представления  декларации освобождаются лица, имеющие  доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы, а также те лица, совокупный облагаемый доход которых не превышает установленную  Законом сумму (т. е. сумму дохода, исчисление налога с которой производится по минимальной ставке). 

В других случаях  требуется представление декларации налоговому органу по месту постоянного  жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. 
 

37. Налог на имущество  физических лиц 

Закон Российской Федерации  «О налоге на имущество физических лиц» был принят 9 декабря 1991 г. Особенность  имущественных налогов состоит  в том, что их объектом является имущество  само по себе, а не как источник дохода. Рассматриваемый Закон как единый акт установил налогообложение  имущества граждан, охватывающее разнообразные  его виды. Выделены в порядке исключения лишь автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, налогообложение которых  регулируется особым нормативным актом. 
 

Круг объектов налога на имущество по действующему законодательству существенно расширен. Плательщиками  налога являются физические лица, имеющие  в собственности объекты, указанные  в Законе о данном налоге. 

Объекты налогообложения  — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за приведенным выше исключением). Обязанность уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц только в том случае, если они находятся у него в собственности. 

Определяя ставки налога, Закон делит объекты налогообложения  на две группы. 

1. За строения, помещения  и сооружения уплачивается ежегодно  до 0,1% от их инвентаризационной  стоимости, определяемой для расчета  суммы по обязательному страхованию.  Ставки в этом пределе ежегодно  устанавливаются органами законодательной  (представительной) власти субъектов  Федерации. 

2. Транспортные средства  облагаются налогом в зависимости  от мощности двигателя по ставкам,  установленным с каждой лошадиной  силы или с каждого киловатта  мощности в процентах к минимальной  заработной плате (от 3 до 13,5%). Они  различаются по видам транспортных  средств (вертолеты и самолеты, яхты и катера, и т. д.). 

Предусмотрены многочисл. Льготы. Поскольку данный вид налога является местным и зачисляется  в местный бюджет (по месту нахождения, регистрации имущества), то органы власти автономных округов и автономной области и органы местного самоуправления могут предоставлять дополнительные, помимо предусмотренных в Законе, льготы и уменьшать размеры ставок. 
 

42. Земельный налог 

Земельный налог  установлен Законом Российской Федерации  «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. В связи с его принятием  прекращено взимание налогов, установленных  законодательством СССР,— сельскохозяйственного, земельного и налога с владельцев строений. 

Согласно названному Закону земельный налог, являясь  источником бюджетных доходов, представляет собой одну из форм платы за землю  в связи с установлением платности  землепользования. Цель введения платы  за землю — стимулирование рационального  использования земель, выравнивание социально-экономических условий  хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Таким образом, закон  определяет конкретное целевое назначение налога на землю. 

Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Арендаторы не уплачивают земельный налог, так  как за землю, переданную в аренду, с них взимается арендная плата. 

Объект налогообложения  — земля. При этом закон делит  земли на два вида: а) сельскохозяйственного  назначения (для которых размер налогообложения  ниже) и б) несельскохозяйственного  назначения. 

При взимании налога за земли сельскохозяйственного  назначения закон различает две  группы налогоплательщиков В первую входят колхозы, совхозы, фермерские хозяйства, межхозяйственные предприятия и  организации, кооперативы и другие сельскохозяйственные предприятия. С  них взимается только земельный  налог, все остальные налоги по отношению  к ним не применяются. Но если предприятие  имеет доходы от несельскохозяйственной деятельности, то на них положение  об освобождении от налогов не распространяется. 

Ко второй группе отнесены сельскохозяйственные предприятия  индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и др.) по перечню, утвержденному органами государственной власти субъектов  Федерации. Эти предприятия должны уплачивать, кроме налога на землю, и другие налоги. 

Единицей налогообложения  для перечисленных плательщиков определен один гектар (1 га) пашни. 

Ставки, налога. Закон  утверждает средние ставки по респуб-^ ликам, краям, областям, автономной области, автономным окру-^ гам, на основании  которых соответствующие органы законодательной (представительной) власти субъектов Федерации ут-. верждают ставки налога для данной территории. При их определении должно учитываться  качество земельных угодий. Эти же органы устанавливают минимальные  ставки за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий. 

Налогообложение земель несельскохозяйственного назначения. К ним отнесены земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков, а также расположенные вне  населенных пунктов земли различного специального назначения. 

Перечисленные виды земель облагаются налогом по разным ставкам, однако большей частью они  выше ставок по землям сельскохозяйственного  назначения (за исключением случаев, когда к последним приравниваются отдельные виды земель). 

Средства, полученные от этого налога, имеют целевое  назначение. Они хотя и зачисляются  в бюджет (местный), но учитываются  в нем отдельной строкой и  должны использоваться исключительно  на указанные в Законе цели (финансирование мероприятий по землеустройству, повышению  их плодородия и т. п., фиксированные  выплаты пользователям земли, ведущим  сельскохозяйственное производство на землях низкого качества).  
 

43 Единый социальный  налог (взнос). 
 

ЕСН предназначен для  мобилизации средств при реализации права граждан на гос-ное пенсионное и соц-ое обеспечение (страхование) и мед-ую помощь. Это фед-й налог. Налогоплат-ми ЕСН признаются: 1) лица, производящие выплаты физ. Лицам: орг-ции; индивид-е предприн-ли; физ. Лица, не признаваемые индив-ми предприн-ми; 2) Индив-е  предприн-ли и приравненные к ним  лица, адвокаты.  

Обьектом обложения  яв-ся: 1. Для физ. Лиц, не признаваемых индив-ми предприн-ми объектом является выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражд.о-прав-ым догов-м, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. 2. Для орган-й  и индивид-х предприн-й объектом является выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплат-ми в пользу физ. Лиц по трудовым и гражд.-прав-м  договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а  т.ж. выплаты по авторским договорам.  

Ставка определ-ся для орг-ций; индивид-х предприн-ей; физ. Лиц, не признаваемых индив-ми предприн-ми в зависим-ти от налоговой базы на каждого отдел-го раб-ка с нарастающим  итогом с начала года. Оплата идет в  фед. бюджет, фонд соц. Страх-я, фонды  обяз-го мед-го страх-я. Начинается с (до 100тыс.-35,6%) и по нарастающей + опред-й % с суммы превыш-й конечный предел.  

Налоговой базой  явл-ся сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогопл-ми за нал-й  период в пользу физ. Лиц. Суммы не подлеж-е налогообл-ю: Гос. Пособия, компенсационные выплаты, материальная помощь, страховые платежи(взносы). Льготы- освобожд-ся выплаты: работникам-инвалидам, осуществ-е орг-ми инвалидов, иностр-ым гражданам и лицам без гражданства, военнослуж-м, судьям, прокурорам и  др. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
 

48. Понятие и система  государственных расходов 

Обеспечивая выполнение своих задач и функций, государство  распределяет и использует финансовые ресурсы. 

Затраты государства, выражающие урегулированные правовыми  нормами экономические отношения, складывающиеся при распределении  и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и обеспечивающие его  бесперебойное функционирование, являются государственными расходами. 

Экономическая роль государства проявляется в том, что оно оказывает финансовую поддержку отраслям народного хозяйства, финансирует социально-культурные мероприятия и науку, национальную оборону, правоохранительную деятельность, судебную систему, систему государственных  органов управления, которые практически  воплощают его функции. Совокупность всех видов расходов государства  составляет систему его расходов. 

Поскольку расходы  государства опосредствуют его  функци-«.нпрование, а основная часть  их покрывается за счет бюджетных  средств, система расходов государственного бюджета (т.е. единство всех затрат, покрываемых  за счет бюджета государства) прямо  зависит от политического и социально-экономического характера деятельности государства. 

Все субъекты Российской Федерации наделены правом покрытия затрат, связанных с их функционированием, за счет своих бюджетов. Первым участником правоотношений, связанных с покрытием  расходов бюджетными средствами, является представляющий интересы государства, отпускающего бюджетные средства, финансовый орган, который составляет рос­пись расходов бюджета в соответствии с их поквартальным распределением, открывает кредиты, имеет права  отзыва их и осуществляет постоянный контроль за использованием бюджетных  ассигнований.