Финансовый контроль

- правильно  ли проведена тарификация медицинских  работников, учителей.

При этом следует обратить внимание на правильность установленных

доплат  к окладам.

При проверке правильности учета фактически отработанного  времени

необходимо  сопоставить табеля учета рабочего времени с графиком работы

(медицинские  учреждения).

Проверить правильность начисления доплат за замещение  отсутствующих

работников.

Установить не включаются ли в ведомости вымышленные лица, правильно ли

производятся  подсчеты в расчетно-платежных ведомостях.

Не допускается  ли расходования ФОТ на цели не предусмотренные сметой.

При проведении комплексной проверки, налоговым  инспектором ГНС

проверяется правильность удержания из заработной платы налогов и

своевременно  ли вносятся удержанные суммы в бюджет.

Проверку  состояния расчетов рекомендуется  начать с анализа материалов

инвентаризации  расчетов. Инвентаризация расчетов заключается  в выявлении по

соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности

сумм, числящихся на счетах. Необходимо также проверить  реальность отдельных

долгов  путем сверки расчетов с организациями, за которыми числится

значительная  дебиторская и кредиторская задолженность. При проверке

устанавливаются сроки возникновения задолженности  по счетам дебиторов и

кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой

давности.

Результаты  сверки расчетов с организациями  оформляются актом встречной

проверки (Приложение 3).

Изучая  состояние расчетной дисциплины проверяющий должен обратить

внимание  на своевременность и правильность отражения в аналитическом и

синтетическом учете операций по расчетам с дебиторами и кредиторами, так

как дебиторская  задолженность может быть зафиксирована  на других

синтетических счетах, в том числе нереальная к получению, по которой

истекли сроки исковой давности.

Большого  внимания требует также анализ расчетов с депонентами. Прежде

всего нужно установить своевременно ли относят  к депонентским суммам

неполученные  в установленные сроки заработанную плату и стипендии, а также

суммы удержанные из заработанной платы по исполнительным листам и другим

документам. Тщательно проверить выплату  депонированных сумм рабочим и

служащим.

В ходе проверки финансовой деятельности бюджетного учреждения

необходимо  тщательно проверить сохранность  и правильность использования не

только  денежных, но и материальных ценностей: инвентаря, оборудования,

материалов. Для этого необходимо выяснить проводится ли инвентаризация

материальных  ценностей в установленные сроки, когда была проведена

последняя инвентаризация, выделены ли должностные  лица ответственные за

сохранность этих ценностей, правильно ли эти  ценности списываются в расход. 

Проверку  фактических остатков материальных ценностей ревизор проводит

в соответствии с действующей инструкцией по инвентаризацией, при участии

инвентаризационной  комиссии, назначаемой приказом руководителя проверяемого

учреждения.

Проверка  фактических остатков имущества  и материальных ценностей

должна  быть проведена, по возможности, внезапно. Перед началом

инвентаризации  материально ответственное лицо дает расписку в том, что все

документы, относящиеся к приходу или  расходу ТМЦ, сданных в бухгалтерию и

что никаких  не оприходованных или несписанных  в расход ТМЦ у них нет.

Результаты  инвентаризации по каждому виду ТМЦ  фиксируются в

инвентаризационных  описях, составляемых отдельно по местам нахождения или

хранения  ценностей,  должностными лицами,  ответственными  за

сохранность.(Приложение 4). Если установлены излишки или недостача,

материально ответственное лицо представляет письменное объяснение.

При проверке сохранности ТМЦ важное место  занимает проверка полноты их

оприходования и правильность, и обоснованность списания в расход.

При проверке расхода продуктов питания следует  обратить особое

внимание  на:

- правильность  оформления меню-требований, своевременность  сдачи их в

централизованную  бухгалтерию и отражения их в  накопительных ведомостях;

- правильность  списания продуктов по норме  на одного человека;

- соответствие  числа довольствующихся по детским, лечебным и другим

учреждениям, показанного в меню-требованиях, с данными о посещаемости

детей детских учреждений, сведениями о  наличие больных в лечебных

учреждениях и другие;

- действенность  контроля со стороны бухгалтерии  за расходованием средств на

питание;

- правильность  взимания платы за питание  с работников детских и лечебных

учреждений.

Проверка  правильности списания материалов на ремонтные работы

производится  путем сопоставления количества списанных материалов с их

потребностью  по нормам на объемы выполненных работ.

Особое  внимание при ревизии ТМЦ должно быть обращено на правильность

оприходования, учета и списания в расход топлива, горючих и смазочных

материалов.

При наличии  расходов на капитальный и текущий  ремонт зданий и

сооружений  необходимо проверить:

- обоснованность  осуществления ремонтных работ,  не допущено ли распыления

средств на капитальный ремонт по большому количеству объектов, что

удлиняет  сроки проведения ремонта;

- имеются  ли в наличии дефектные акты  и соответствующая сметно-техническая

документация, утвержденная в установленном порядке;

- правильность  списания строительных материалов.

Необходимо  выяснить не было ли фактов приписок фактически

невыполненных работ. Полностью ли зачтена при расчетах с подрядчиком

стоимость материалов, полученных от разборки старых конструкций, и

предъявлены ли счета на оплату за переданные ему  материалы, приобретенные

за счет сметы учреждения. Не допускались  ли случаи, когда материальные

ценности, переданные подрядчикам для ремонтно-строительных работ,

списывались на расходы по смете, вместо отнесения  их стоимости на расчеты с

подрядчиками.

Особенно  тщательно следует проверить  правильность расходования средств

на капитальный  ремонт, осуществляемый хозяйственным  способом.

При необходимости, к проведению проверки могут быть привлечены

специалисты узкого профиля. Например, для проведения контрольного обмера

объема  выполненных работ. Результат оформляется разовым актом (Приложение

5).

Основными задачами проверки состояния бухгалтерского учета и

отчетности  являются соблюдение действующих правил ведения бухгалтерского

учета и состояния отчетности по исполнению смет расходов, применение

наиболее  рациональных форм и методов учета, выполнение действующих

инструкций, положений, указаний о ведении учета  и составлении периодической

и годовой  отчетности.

Ревизор должен выяснить, на сколько состояние  учета в централизованной

бухгалтерии обеспечивает контроль за правильностью расходования и

сохранностью  денежных средств, и материальных ценностей.

При проверке необходимо установить:

- наличие  утвержденных в установленном  порядке смет расходов и

обоснованность  внесения изменений в эти сметы;

- не  возлагается ли на отдельных  работников бухгалтерии, пользующихся

правом  первой подписи денежных документов, выполнение обязанностей

кассира;

- наличие  подлинных документов, своевременность  и правильность составления,

оформления  документов и соответствие их установленным  формам;

- составляются  ли ежемесячно, а по основным  средствам и МБП – один раз  в

квартал, оборотные ведомости по счетам аналитического учета;

- правильно  ли ведется учет материальных  ценностей и оформляются ли

документы по приемке и выдаче этих ценностей  со склада, осуществляется ли

контроль  за поступлением и расходованием материальных ценностей;

- соответствуют  ли итоговые данные аналитического  учета остаткам по счетам

синтетического  учета.

При проверке в централизованной бухгалтерии  отчетной дисциплины надо

убедиться в следующем:

- своевременно  ли составляются и предоставляются  месячные, квартальные и

годовые отчеты;

- реальны  ли данные отчетов, нет ли  случаев представления заведомо

неправильных  отчетных данных (несоответствующих  данным аналитического

учета) или серьезных нарушений установленных  форм отчетности;

- правильно  ли отражены в балансе сведения  об остатках сумм по счетам

дебиторов и кредиторов;

- приняты  ли меры к устранению недостатков,  отмеченных вышестоящим

распорядителем  кредитов по отчетам.